淺談國有企業預算管理的困境及辦法

王蕓

（水發國際物流有限公司，山東 濟南 250102）

一、國有企業預算管理的必要性

完善的全面預算管理責任體系有利于落實崗位責任，細致了企業現有業務的所有指標，積極調動企業人員工作參與性，提高工作效率，有利于減少資本支出，在激烈的市場環境中站穩腳跟，實現企業發展目標。建立預算責任體系可以在建立中發現問題，明確管理目標和方法，統一企業各部門的努力目標，發揮各自的積極性和主動性，使各部門配合協調有序，結合會計學和管理學以及財務管理等知識合理建立責任體系，進一步完善預算管理體系。建立完善的管理體系有利于企業經營目標與發展戰略目標協調統一，兩者一致性使企業更好地把握企業未來發展方向和戰略方針的制定，提升企業目標實施的可行性，使的員工更好地服務于企業，共同促進企業發展。

二、國有企業預算管理的困境

（一）全面預算管理概念不清楚

全面預算管理是企業的一項管理手段，每個員工都應深入領會企業的管理理念，加強全面預算管理基本概念的學習，并掌握其特征，讓全面預算形成制度，每個員工做到人人有責、盡責。國有企業集團公司較多，各下屬公司企業規模不一，行業不一，管理人員素質不一，全面預算管理制度概念理解不透徹，難以落實到位。只求數據高大上，不根據企業實際情況進行編制預算，不經過市場調研就編制預算，沒有以企業戰略導向，嚴重影響了全面預算數據的客觀性，嚴重影響了全面預算管理工作的開展，在某種程度上造成了資源浪費，業績虛增，對預算差異分析造成困擾，不利于財務決算，對績效考核的準確性造成了較大影響,沒有真正發揮預算應有的作用，阻礙企業集團發展壯大。

（二）企業沒有專門設置預算管理部門

全面預算管理作為國有企業的一項重要的管理工具，應成立預算管理部門，各負其責，出臺制度，強化員工思想。并不是臨時搭建團隊，臨時團隊成員往往缺乏責任心，對預算編制數據審核不嚴，從數據制定到預算執行要經過一個經營周期，臨時團隊成員還要有屬于自己部門的工作，沒有辦法全身心投入預算的審核監督中去，使得企業預算數據審核不嚴、執行不到位，形同擺設。預算應是以預算管理部門為核心，以企業發展戰略為導向，各部門互相結合，定期實時互動，分級編制，逐級匯總的方式，并與企業實際情況相結合來編制預算，使預算真正起到引領企業發展的作用。

（三）預算執行存在的問題

預算既然制定就要執行，執行力度到位如何，怎么去分階段分析，預算數據把控是國有企業經營過程中遇到的難點、重點，預算執行緩慢容易造成企業各項數據不準確，有的企業盲目執行，而與目標之間的偏差大小完全不顧，還有的國有企業干脆只是制定預算，實際操作時沒有按照預定計劃執行，沒有規定格式的預算執行報告格式，沒有辦法去定期有效的考核，有些企業雖然編制了定期報告，但對報告中出現問題沒有去認真對待、總結，對于下一步的工作怎么去開展，沒有拿出有力措施，執行力度有待提高，編制與執行需要有效的銜接，缺少事中控制制度。

（四）預算考核存在的問題

預算考核是國有企業季度末、年末進行的一項重要工作，是預算編制和預算執行的最終結果的比較。現存在一種現象，考核體系不健全，缺乏創新，只是走形式主義，沒有將考核結果貫徹到位，完不成不與工資掛鉤，沒有深入到經營管理人的內心深處。其次受政策及其他經營環境的影響，經營數據與預算數據差距較大，就需要調整預算數據，編制報告寫明原因，調整考核辦法。而不是只重視財務指標，不重視非財務指標，切實將預算與執行落實到位，找出差距，分析原因，將經營管理人的獎懲加大力度，而不是考核形同虛設，流于形式。

三、加強國有企業預算管理的對策探討

（一）提高每個員工對全面預算編制工作的認識

預算編制的基礎是企業的戰略規劃，企業的戰略決定了實現其目標的主要方向，是一個企業的共同愿望。一個企業沒有完善的戰略規劃是編制不出完美的預算，這需要管理層的支持，需要系統化、戰略化、人本化理念與一體的現代化思想來規劃企業，企業要宣傳這種思想，讓這種思想貫穿于每個員工的心中，貫穿于每個編制預算的員工心中，滲透到企業經營管理的每個環節，做到全員上下提高預算編制對于企業發展的重要性，認識到預算編制是企業運營計劃的編制，是對企業發展中各項成本費用的控制，使企業增產增效，節約降耗的一種管理手段。企業應建立完善的預算管理體系、目標管理體系和績效管理體系，使預算過程順利進行。

（二）建立健全預算管理機構

國有企業尤其是集團企業要想搞好預算管理工作，首先要得到領導的高度重視，各子公司需要建立健全預算管理組織，設立多級預算管理機構，各部門相互牽制，相互監督，逐級管理，使整個預算管理良性循環。企業領導要賦予預算管理機構相應的權利，并能夠行使其權利，充分確定預算管理機構的核心地位，將其職能確定為組織和協調各部門進行預算的編制，將預算管理制度化、程序化。預算管理機構有權對各級公司及各個部門的預算提出質疑及肯定，建立責任中心，推動預算管理的實施，從源頭就對預算嚴格把關，事前、事中、事后進行控制，跟蹤考察，要求各級公司編制月度現金流量表及各種費用支出表，使預算管理部門及時掌握現實的經營情況，比較分析，找出偏差，編制分析報告，及時改進，保證預算目標的完成。預算管理機構應在全面預算的編制與執行過程中，重視非財務因素的影響，實現精細化的預算管理。預算管理機構有權提出獎懲方案并且以預算管理機構的名義下發相關措施及文件，予以公示，建立完善的預算管理制度有利于整個企業集團的戰略規劃得以健康良性發展。

（三）監督預算執行

預算執行是由計劃變為現實的具體實施步驟，是整個預算管理工作的中心環節。國有企業管理者要把預算控制納入到企業的日常財務管理工作中，嚴格按照不同預算內容進行分類，執行不同的審批程序，認真執行預算管理制度，提高執行力與控制力，定期召開有關預算管理人員的會議，對數據信息及影響預算執行的各種因素進行分析，根據企業情況調整方案，提高預算執行力。國有企業經營管理者要根據企業編制的預算數據為依據，為導向，在經營中發現差距，找出原因，及時與預算管理部門溝通，及時改進，使經營數據與預算數據保持一致，實現企業戰略目標。在完善的預算管理機制帶動下，積極拓展市場，提高企業業績，增加企業盈收。績效考核時，將企業業績與員工工資及管理者工資掛鉤，促進員工為企業績效而努力，為企業榮譽而奮進。下級組織的績效與上級組織的績效掛鉤，能夠使上級組織及時發現問題，促使上級組織更有效的出臺治理措施，不斷完善管理制度，提高管理水平，最終實現公司整體預算目標達成及經營業績提升。

（四）完善預算考核制度

企業實施預算管理的目的是對公司戰略目標的更好規劃，激勵企業經營管理者更好發揮主觀能動性，使經營管理者對公司經營活動有一個細致全面的掌控，更好的調配企業現有資源，提高運營效益，預算考核是將預算指標與實際執行結果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，共同探討如何改進以后的工作。考核應分月度、季度、年終考核，將各部門、各公司的考核結果進行公示，表彰，召開季度考核會議，業績好的公司要總結經驗，相互交流，取長補短，形成強有力的競爭機制。業績考核與獎懲是預算工作的完成的有利保證，是鞭策經營管理者為實現企業目標而努力，監督經營管理者在經營活動中圍繞企業利潤而奮斗，有效的考核機制能夠調動經營管理者的信心，調動員工的主觀能動性，為實現共同的利益而努力工作。

（五）加強預算管理的全過程

在實施預算管理時，經營管理者要對預算執行自始至終的進行控制，要對預算的每個環節認真對待，有效的管理機制是一個企業長期發展的基礎，完善的公司預算是確保公司能夠健康運轉的基礎保障，預算之前，根據企業戰略規劃確定預算數據，要全方位考慮，在實施過程中嚴格控制各項成本、費用支出，加大監督與制約制度，全員參與，使企業有效的開源節流，在市場競爭中取得更大的份額，努力使實際經營情況與預算目標利潤達成一致。

（六）加強預算管理人員的業務水平

預算管理是國有企業發展的重要管理手段，企業只有提高預算管理水平，才能使企業穩步發展，努力提高預算管理人員的業務水平是企業編制好預算的前提，要定期對預算管理人員進行培訓，對企業發展規劃深入了解，預算管理人員要從思想上、態度上高度重視，不斷學習，勇于進取，用科學化、現代化的思路去編制預算，合理利用大數據，拓展思維，總結過去，展望未來，在企業規劃戰略基礎上編制出有利于企業發展的預算。

四、結語

對于國有企業來說，全面預算管理是對各個部門及子公司進行監控，防止截留收入、虛列成本、虛列收入所導致的國有資產失真，為國家宏觀調控提供了重要數據支持，實行全面預算管理，有利于國有企業加強內部管理，提高國有企業財務管理水平，全面預算管理將企業在生產經營過程中發生的收入及支出都控制在事先約定的目標之內，有利于對自身整體運營活動的監控，防止出現各部門及子公司企業違反財務會計制度的發生情況，加強各部門及子公司在資金管理方面的自我約束能力，增強企業的發展能力及盈利能力，保證企業的正常運營，最終提高企業的經營管理及財務管理水平。