內部審計在煤炭企業內部控制中的作用分析與研究

程燕兵

（山煤國際能源集團山西辰天國貿有限公司，山西 太原 030002）

一、前言

內部控制是單位各級管理部門，利用單位內部因分工而產生的相互聯系、相互制約的關系，對其經濟活動進行組織、制約考核和調節的重要工具，其目的是為了強化和完善企業的經營管理。

內部審計是指由部門、單位內部審計機構和人員進行的審計，是在單位內部建立的一種獨立的評價監督部門，其目的是協調單位人員有效履行責任，監督各項管理措施的執行并對其做出評價，以促進企業管理效率的提高。為了更好地發揮出其在內部控制中的作用與價值，就必須要站在現有問題基礎上來不斷對其進行優化才行。

二、探索內部審計在煤炭企業內部控制中的作用

（一）內部審計有利于煤炭企業內部控制目標的實現

內部控制在煤炭企業運營中的主要作用與目的便是為了實現煤炭企業內部管理水平的優化與發展，從而提高煤炭企業核心發展力，為煤炭企業持續發展提供必要的保障。因此，檢驗煤炭企業內部控制效果的最佳途徑便是通過企業內部各項管理工作水平的具體發展情況來判定。而對其實施內部審計則有利于提高其規范性與透明性，從而保障內部控制質量與效果，達到鞏固內部控制目標的目的。近年來，很多煤炭企業在實施內部控制過程中，由于缺少對其的管理與監督，往往導致內控執行力弱，難以達到理想化要求的目的，造成這一問題的主要原因便是對內部控制約束力不夠，而實施內部審計，可以從制度及工作兩方面規范內部控制管理，從而有效發揮出內部控制的價值來。

（二）內部審計有利于提高煤炭企業內控人員能力與素質

煤炭企業內部控制主要發揮監督、審核、管理等功能，通過內部控制可以有效避免煤炭企業內部管理腐敗問題、違法問題等，而對其實施內部審計是有效保證內控作用發揮的必要手段，有利于進一步強化對內控管理人員的行為約束、工作能力提升等。首先：煤炭企業實施內部審計有利于規范內部控制管理與行為，從而保證內部控制質量。內部審計將會對煤炭企業內部控制工作全過程進行全面的管理與監督，從而避免煤炭企業因內部控制人員職業道德滑坡等而造成的腐敗問題。就拿煤炭企業財務人員來說，其掌管著煤炭企業的資金，如果對其管理不善，很容易出現以權謀私、挪用公款的問題，而通過內部審計則有利于約束財務人員的行為。其次：內部審計會進一步提高內部控制管理人員的要求，而且隨著審計領域的不斷發展，其對從業者的要求也在進一步提高。所以實施內部審計不僅可以起到提高內部控制隊伍水平的作用，還能夠提高煤炭企業其他部分人員水平的作用。

（三）規范內控過程中，降低煤炭企業經營風險

煤炭企業內部經營發展中會產生諸多的風險隱患，再加上當前煤炭企業外部經營環境的不斷復雜化，使得煤炭企業的經營發展可謂是步步驚心，稍有不慎，煤炭企業將很可能再無回頭之路。因此，煤炭企業必須要保證自身內部管理水平。而實施內部控制是一種比較有效的方法，但前提是要做好對內部控制的管理與約束，否則很可能造成內部控制的無序性，從而失去內部控制的價值。而通過對內部控制實施內部審計，有利于規范內部控制過程與行為，從而最大限度保證煤炭企業內部控制的科學性，避免內部控制風險的產生。其次：內部審計還有利于監督煤炭企業其他部門的工作，如對財務報表進行審計、對會計核算進行審計、對資金管理進行審計等等，從而保證企業內部各項管理工作質量與規范性，防范其他經營風險的產生。

三、內部審計在煤炭企業內部控制運用中存在的常見問題

（一）審計隊伍難當大任

煤炭企業發展對人才的需求與依賴程度在不斷提高，人才對煤炭企業的價值與日俱增，所以內部審計人員對煤炭企業內部審計工作的開展有著不可替代的價值，審計人員的能力價值將直接決定煤炭企業內部審計的建設水平與高度。而當前在很多煤炭企業中，內部審計人員卻是難當審計大任的。及無法保證審計工作質量，又無法滿足煤炭企業對其的期望。首先：煤炭企業中部分審計人員對內部審計工作缺少科學的認識與行動力，無論是在內部審計執行還是在內部審計相關知識掌握上都存在很大的問題。其次：仍有很多煤炭企業并未針對內部審計隊伍的現狀與不足，對審計隊伍制定完整的培訓計劃與流程，往往使得很多內部審計人員自身想要得到提高，但因缺少煤炭企業的支持與幫助而逐漸變得心灰意冷。

（二）審計技術水平有限

好的審計效果離不開煤炭企業審計人員的作用發揮，更離不開技術的作用發揮。隨著信息化、數據化的不斷發展，提高煤炭企業內部審計技術水平對煤炭企業來說尤為關鍵與重要。但由于受傳統煤炭經營理念、經營中心等因素的影響，使得煤炭企業往往不重視內部審計信息化的建設，從而使得審計技術建設跟進不夠，無法發揮出審計效果來。

（三）缺少審計意識與認識

首先：很多煤炭企業在內部審計建設過程中缺少內部審計理念，對內部審計的認識有限，從而忽視了對內部審計工作的建設發展，往往造成煤炭企業內部審計作用薄弱，內部審計過程中漏洞與問題頻出，加劇了內部審計風險。其次：一些煤炭企業在建設內部審計機制時，缺少嚴謹的審計規范與審計工作流程，從而導致煤炭企業內部審計制執行力大大下降。

四、加強內部審計建設，促進其在內部控制中的作用發揮

現代煤炭企業內部審計發展中最為重要的就是提高審計隊伍水平以及審計技術水平兩方面建設，這與當前社會經濟發展大環境也是相一致的。因此，煤炭企業必須要加快對內部審計人才層面與技術層面的完善。

（一）以人才力量提升煤炭企業內部審計質量

隨著內部審計領域的不斷發展，其不僅要求煤炭企業審計人員要具備現代化的內部審計思維，更要具備現代化的內部審計技術掌握與運用能力。因此，煤炭企業內部審計人員需要不斷提高自身的綜合素質才行。首先：煤炭企業要站在自身經營需要的角度，進一步提高內部審計隊伍的綜合素質，要進一步完善內部審計培訓機制、內部審計考核機制、內部審計招聘機制等，從而穩步提升煤炭企業內部審計隊伍的能力水平。其次：隨著人工智能技術的不斷發展，其對煤炭企業內部審計人員的沖擊與壓力也越來越大，審計人員如果不想被淘汰，就必須要不斷提升自身能力水平才行。

（二）以技術力量推動煤炭企內部審計發展

隨著科學技術的不斷發展，一方面其推動了審計領域的不斷前行，另一方面對審計領域的壓力也增加了，而綜合考量，技術確實已經成為當前煤炭企業內部審計發展必不可少的工具。首先：煤炭企業要加快速度推進內部審計的信息化發展，構建ERP系統，并將財務報表審計模塊、資金管理審計模塊、會計核算審計模塊等納入到ERP系統中，從而將煤炭企業的各項管理工作都納入到線上來進行操作，提高煤炭企業的整體管理效率。其次：以培訓制度與招聘制度為原則，進一步提高企業內部審計隊伍的信息化水平，并通過招聘機制，為煤炭企業進行內部審計量身選擇，從而不斷提高煤炭企業內部審計信息水平，助推內部控制發展。

（三）制定完善的內部控制和內部審計制度

內部控制與內部審計，兩者相互滲透，兩者相互促進，兩者相互需要，缺一不可。內部審計需要內部控制。內部控制素質比任何其他因素更能決定審計的形式。沒有健全的內部控制制度作基礎，審計就無法開展。內部控制需要內部審計。沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的評審和進一步完善強化內部控制的建議，內部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設，造成內部控制失控。

內部審計在內部控制中屬于環境控制要素范圍，是單位自我獨立評價的一種活動，內部審計本身就是一種控制。通過分析問題產生的原因和影響，協助單位上層管理者完善內部控制，促進內部控制的健全，維護內部控制的建設。反過來，內部控制促進內部審計的發展。

建立和完善現代煤炭企業組織中的監控機制，加強內部審計和內部控制制度建設。能有效防止煤炭企業內部控制失效。

五、結語

內部審計是保證煤炭企業內部控制質量與規范性的客觀需要，因此，煤炭企業必須要花氣力來建設內部審計工作，從而實現煤炭企業的持續發展。