“營改增”對電信業影響的SWOT分析

基金項目：2018年江蘇省高校哲社科研項目（編號：2018SJA0905）

摘 要：2014年6月1日起，電信業納入營改增試點企業，對行業的抵稅作用更加明顯，本文主要運用SWOT分析法，深入分析營改增對電信業優勢、劣勢、機會和威脅，并有針對性地提出應對策略，為電信業積極應對“營改增”所帶來的機遇和挑戰，獲得更好的發展。

關鍵詞：營改增;電信業;SWOT分析

一、電信業發展現狀

隨著經濟的復蘇發展，電子商務的影響日漸加大，電信業正處于5G的快速變革時期，這一背景下電信業的業務需求、市場形態以及后續發展都瞬息萬變。在我國電信市場處于寡頭壟斷階段，全國大部分市場是由中國電信、中國聯通和中國移動三大巨頭所壟斷，電信產業處于快速成長期，日漸成熟飽和。電信業納入營改增試點對于電信業的改革有重大推進作用，由于電信業與每個行業和個人都息息相關，其變革的影響是巨大的。對電信產業鏈上下游也帶來明顯的影響。

二、電信業實施“營改增”的背景

自2012年我國開始實施“營改增”之后，每年不斷加大營改增的試點范圍，郵政業、鐵路運輸業等先后納入試點范圍，前期納入“營改增”試點的行業都是相對獨立的領域，自電信業納入試點后，改變了原有的獨立地位，各個行業之間的聯系明顯加強，電信業與各行各業之間的聯系和其廣泛的覆蓋性和網絡性，電信業在不同行業之間起到了承前啟后的作用。隨著5G時代的到來，互聯網不斷發展創新，電信業的轉型勢在必行。傳統的基礎網絡服務已經不能夠滿足消費者對電信的需求，只有向現代綜合服務方向轉型，才能夠不斷的發展下去，在轉型過程中，面臨了不少來自行業內外部的阻礙和困難，需要借助于外界環境來推動轉型的進程，所以研究“營改增”對其影響以及面對挑戰應如何做好準備，具有一定的理論和實際意義。

三、“營改增”對電信業的SWOT分析

SWOT 是一種戰略分析方法，通過內部資源、外部環境有機結合起來清晰地確定被分析對象的資源優勢和缺陷，了解對象所面臨的機會和挑戰，從而在戰略與戰術兩個層面加以調整方法、資源以保障被分析對象的實行以達到所要實現的目標。

（一）優勢（S）分析

通過對前期的研究發現，營改增后明顯降低了企業的稅負壓力，在郵政業、運輸業都有明顯的表現。對電信業而言，實施營改增后，在相關產品價格不變的情況下，將電信業務分別按照基礎電信業和增值電信業務征稅，最新調整后的稅率分別為9%和6%，涉及到的手機銷售收入則按照13%征稅，稅率降低的同時，購買方可以就上述支出取得的增值稅專用發票抵扣進項稅額，從而降低企業增值稅負擔。此外，營改增的實施以及近幾年稅率的調整，都是我國稅制不斷完善的表現，在降低企業稅負壓力的同時，也一定程度上提高了企業的經營效率。尤其是營改增的實施，所以與其說是為了減稅，不如說是為了避免重復征稅進而完善稅制。

（二）劣勢（W）分析

1.短期內導致利潤下降

營業稅與增值稅在稅收的征收和稅率的計量上都有明顯的差異，因此營改增的實施短期內對企業的影響特別明顯。比如，稅改之后，某通訊公司采用價稅分離的方式，降低了公司的營業收入，在短期內增加了公司的稅負壓力，短期內對公司的發展不利。對中國聯通等公司2014年—2016年的數據進行分析的結果也表明，在營改增試點的前兩年，其收入明顯下降，稅負壓力增大。

2.征收增值稅，抵扣有限

“營改增”之前，在營業稅之下電信業繳納營業稅的稅率為3%，改革后的增值稅稅率為9%（基礎業務）和6%（增值業務），稅率提高同時抵扣有限，所以一定程度上增加了企業的稅負壓力。導致增值稅下抵扣有限的主要因素是：①電信業各項成本費用較高，例如客服費、人工費、各項折舊和攤銷等。②各項費用中設備的折舊和各項無形資產的攤銷比重較大，且提供設備的企業不能開具和提供進項發票，導致進項稅額較少抵扣困難。因此，電信業只有強化對相關管理才能盡快實現減稅壓力。

（三）機遇（O）分析

1.5G網絡建設應運而生

電信業在“營改增”之前是混合經營，所提供的網絡服務與銷售統一征收營業稅，營改增后統一征收增值稅，增值稅稅率也由17%調整到16%，而后調整到13%，稅率明顯降低。近幾年隨著網絡的發展，三大運營商拿到了5G牌照后，今年都開始加大投資加快5G網絡建設。不少手機制造商也開始積極拓展5G業務，在“營改增”的背景下，結合近兩年我國對增值稅稅率的調整，企業的成本、費用得到了有效的控制，隨著5G網絡的發展，新的電信設備也在不斷的更新換代，不斷升級，所購置的升級設備產生的費用可抵扣的金額也有所增加，降低企業稅費壓力，促進電信業的升級發展。

2.自媒體的發展促進電信業變革

近幾年隨著網絡自媒體的發展，越來越多的網絡UP主在各大平臺主播帶貨，一方面刺激國民經濟的發展，另一方面促使了電信業的政策調整和變革。可以說差異化的稅率促進了電信業的發展，為了滿足人們對信息化消費的需求，各個電信業不斷開拓發展新的增值業務，重視消費者的體驗，豐富業務類型，在降低消費者整體花費的前提下提供更加優質的服務，提高競爭力。

（四）威脅（T）分析

1.同行的威脅

我國電信行業三大運營商中國電信、中國聯通、中國移動瓜分了我國電信市場，三大運營商之間時刻在進行激烈的競爭。就目前而言中國移動的客戶用量稍稍領先，但是其他兩家運營商的大大小小的分支機構遍布全國，成本壓力巨大。雖說“營改增”之后增值稅稅率不斷調整降低，但是由于分支機構數目龐大，各運營商之間競爭激烈，若是不能建立標準化、正規化的財務制度，稅負、成本壓力必然加重。因此，“營改增”在一定范圍內加大了行業間的競爭力度，各大運營商只有不斷的完善體制建設，不斷變革推新才能在競爭中保持優勢地位。

2.對現有營銷模式的挑戰

對現有的營銷模式的挑戰主要表現在：在“營改增”之前，電信業往往按照實際的營業收入繳納計稅，對充話費送手機等活動不計入銷售額，但是在增值稅稅制下，這些贈送行為應按照視同銷售行為計量銷售額，雖然沒有確認收入，但是依然要征收增值稅。

四、推動電信業“營改增”的SWOT戰略

（一）SO 戰略——加強稅務管理，做好納稅籌劃

納稅籌劃是企業有效管理成本費用確認收入利潤的重要手段。我國的稅收的可變和可控的，企業需要進行監督管理，融入不同業務和部門，才能夠為企業納稅籌劃提供更多的空間。納稅籌劃管理本身是企業財務管理的一部分，將其與財務管理相融合，關注國家對增值稅稅收政策的調整和變化，建立適應競爭變化、追求效益、協同作戰的快速響應機制和流程。“營改增”后，三大運營商作為增值稅一般納稅人，涉稅風險加大。因此要強化對增值稅發票的管理。電信業發票的需要量較大，企業必須要強化對發票的管理和監控，建立一系列相適應的核算、管理模式，避免各種不合規矩的發票的行為產生，盡可能地降低企業的財務風險。

（二）WO 戰略——強化專業化運營模式，創新營銷方式

1.強化專業公司運營模式，減輕企業稅負

傳統模式下，各大運營商與其子公司之間獨資運作、自負盈虧，沒有財務上的聯系。例如，中國聯通旗下的支付公司、天翼公司等，各自經營有盈有虧，但是在“營改增”的契機下，若能利用其運營獨立化、專業化的特點，積極建立市場化的結算關系，則從整個集團上看，能夠有效減輕企業的稅負。

2.創新營銷模式

傳統的營銷促銷多為存話費送禮品、積分兌換實物、抽獎有禮等，增加了企業的購買成本，在增值稅制下也增加了運營商的稅負壓力，只有創新營銷模式降低視同銷售業務量，才能夠實現利潤的增長。例如，對銷售方式進行調整，5G時代下積極推出各類（抖音流量包等）流量套餐，滿足消費者對無線上網流量的需求，做到精細化、智能化營銷。

（三）ST 戰略

利用國家稅改政策降低稅負壓力，虛擬運營商既享受到了改革的紅利，又借助市場競爭來拓展業務。“營改增”前，營業稅制下實物贈送會導致營業收入的增加，為了避免視同銷售導致的收入增加，運營商可采用商品折扣的形式，開具增值稅專用發票，在增值稅之下都能得到抵扣，降低成本。且由于固定資產的購進進項稅額可以抵扣，通過有效的組合和規劃，能夠實現不同區域、不同時間和不同期間的利潤最優化。

（四）WT 戰略

通過同行業間的激烈競爭來刺激運營商改變營銷模式從而不斷提高利潤。“營改增”下，稅制的不同影響了運營商收入的確認和稅費的抵扣，通過利用行業競爭和增值稅制的特征，探索新的營銷方式。例如，盡量避免視同銷售行為的發生，在進行促銷時將一些實物的贈送變成無形的增值業務的贈送等，或者在積分兌換規則上也盡量兌換虛擬產品業務，進而降低成本提高利潤。

結束語：

“營改增”是我國長期稅改的第一步，是奠定企業長遠發展我國稅制逐漸完善的前提，而電信業是重要的生產性服務業，一系列改革的最終目的都是提升電信業的管理水平，促進業務模式、營銷模式的創新改革，要求電信業要做到兩點，一是明確發展方向，制定長期發展戰略;二是在傳統的電信價值鏈中，鞏固運營商的地位。在不斷變化和競爭中提高自身的競爭力。

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作者簡介：張燕軍（1986-），漢族，江蘇省無錫江陰市人，講師，碩士研究生。研究方向：會計，營銷。