現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型的案例研究

文清 丁寧

基金項目：本文系安徽財經(jīng)大學(xué)2019年度省級大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計劃資助，項目編號：S201910378682

摘 要：我國企業(yè)集團為擴大自身規(guī)模建立海外子公司或新增業(yè)務(wù)板塊，在傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下必然會導(dǎo)致資源無法實現(xiàn)最優(yōu)配置，并給集團帶來巨大風(fēng)險管控壓力。作為財務(wù)管理轉(zhuǎn)型之一，財務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)運而生。基于對現(xiàn)代企業(yè)集團通過財務(wù)共享服務(wù)中心進行財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型的探究，本課題擬以2018年1月正式投運財務(wù)共享服務(wù)中心的國家開發(fā)投資公司為例分析總結(jié)出財務(wù)共享中心構(gòu)建及實施的經(jīng)驗，為促進未來我國企業(yè)集團實施財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型提供借鑒意義。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;財務(wù)共享服務(wù)中心;轉(zhuǎn)型

一、財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型相關(guān)概念

（一）財務(wù)共享服務(wù)基本概念

財務(wù)共享服務(wù)是企業(yè)集團為提升企業(yè)運營效率，減少運營成本，加強分支機構(gòu)監(jiān)督管控并實現(xiàn)企業(yè)價值增值而采用信息化手段將財務(wù)組織剝離為獨立的業(yè)務(wù)單位（財務(wù)共享服務(wù)中心FSSC）集中收集并處理子公司的分散財務(wù)相關(guān)信息的一種經(jīng)濟管理模式。財務(wù)共享主要涉及核算共享、應(yīng)收賬款共享、應(yīng)付賬款共享、資產(chǎn)共享、費用共享、出納共享以及報表共享。

（二）財務(wù)管理基本概念

財務(wù)管理是遵循國家有關(guān)法律法規(guī)并按照財務(wù)管理原則進行投資、籌資、運營資金管理以及利潤分配的管理模式。集團公司作為較大的經(jīng)濟聯(lián)合體，其財務(wù)管理模式要求具有本集團的財務(wù)管理原則和相關(guān)具體的規(guī)章制度，并以集團的組織框架、運營管理模式以及戰(zhàn)略發(fā)展目的為基礎(chǔ)，在集團運營管理過程中行使相應(yīng)的監(jiān)督管理職權(quán)，實現(xiàn)以企業(yè)集團為核心的多個子公司的財務(wù)風(fēng)險管理，促進集團的健康穩(wěn)定發(fā)展，達成戰(zhàn)略目標。

二、財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的意義

財務(wù)共享服務(wù)中心可以提高財務(wù)管理水平與效率，將會計業(yè)務(wù)集中處理可以使工作簡單化、標準化、流程化。同時，統(tǒng)一的管理會計標準也可以提高服務(wù)質(zhì)量。財務(wù)共享服務(wù)中心可以有效整合分散的子公司的業(yè)務(wù)，集中分散化的信息，使內(nèi)部員工分工明確、專業(yè)化細分，而被統(tǒng)一起來的數(shù)據(jù)充分發(fā)揮財務(wù)信息價值。

共享服務(wù)中心可以提升企業(yè)風(fēng)險管控能力。通過財務(wù)共享加強事前與事中控制，統(tǒng)一標準，明確責(zé)任，提升會計信息質(zhì)量，增加風(fēng)險管控能力，強化資金集中管理，降低財務(wù)運營成本，實現(xiàn)核算標準化。

共享服務(wù)中心可以加速企業(yè)標準化進程。通過平臺化、智能化的財務(wù)處理模式的轉(zhuǎn)變促使財務(wù)人員從簡單重復(fù)的出納工作轉(zhuǎn)變?yōu)榈焦芾頃嫞暾墓δ芏ㄎ缓凸镜慕鹑隗w系的轉(zhuǎn)型，最終財務(wù)資源管理的有效釋放。由于專業(yè)人員相對集中以及效率的極大提高，原來各單位的人工成本和業(yè)務(wù)處理費用也會應(yīng)大幅度降低。

共享服務(wù)中心可以促進企業(yè)核心業(yè)務(wù)發(fā)展。為業(yè)務(wù)單位提供足夠的后臺支撐，提供更多的財務(wù)數(shù)據(jù)支撐，使專業(yè)管理人員不必為復(fù)雜的財務(wù)工作費時費力，而能將更多的精力投入到擴大生產(chǎn)規(guī)模等核心業(yè)務(wù)中去。

共享服務(wù)中心可以降低成本。通過集中的會計核算提升工作效率，降低單位工作時間，減少機構(gòu)重復(fù)設(shè)置，降低企業(yè)管理成本。

三、國投集團財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)

（一）國投集團財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)背景

在貿(mào)易全球化的大背景下，國投集團有19家全資及控股子公司，其中有8家擁有海外業(yè)務(wù);擁有三級以上全資和控股投資企業(yè)151家，在傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下必然會導(dǎo)致資源無法實現(xiàn)最優(yōu)配置，并給集團帶來巨大風(fēng)險管控壓力。國資委于2013年開始就財務(wù)共享服務(wù)進行了大力宣傳和推進，鼓勵現(xiàn)代企業(yè)集團借助大數(shù)據(jù)、云計算等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對財務(wù)工作進行系統(tǒng)化處理，建立財務(wù)服務(wù)共享中心，加強集團管控。財政部于2016年10月頒布的《會計改革和發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》也強調(diào)了現(xiàn)代企業(yè)集團利用“互聯(lián)網(wǎng)+”行動模式和信息技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型的重要性。2015年國投集團全面推進轉(zhuǎn)型升級，為適應(yīng)公司改革發(fā)展，財務(wù)轉(zhuǎn)型勢在必行，三分財務(wù)因時而立，共享服務(wù)應(yīng)際而生。

（二）國投集團財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)目標

目前，財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)目標主要體現(xiàn)在效率、內(nèi)控和成本三個方面。通過集中處理會計業(yè)務(wù)以及標準化、流程化的方式提高工作效率，減少各類業(yè)務(wù)的處理時間。而規(guī)范化的會計核算與報表同時又可以降低操作風(fēng)險，經(jīng)過外部審核可以加強內(nèi)部控制。最重要的一點是，通過建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心，集中財務(wù)人員，減少不必要的機構(gòu)設(shè)置，從而降低管理與時間成本。

（三）國投集團財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)過程

2014年國投集團提出“探索具有國投特色財務(wù)共享”并同年啟用了母子公司網(wǎng)上報銷系統(tǒng);2015年國投集團制定了集團會計核算手冊，統(tǒng)一了全集團會計核算標準;2016年國投集團試點建設(shè)了中成集團財務(wù)共享中心，積累了實踐經(jīng)驗;2017年國投集團正式啟動集團財務(wù)共享服務(wù)平臺項目建設(shè);2018年1月國投集團財務(wù)共享服務(wù)中心正式投運，推動財務(wù)資源集中共享。

（四）國投集團財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)成果

在財務(wù)核算方面，各單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)均通過在線提單或業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動生單，經(jīng)業(yè)務(wù)審批后，根據(jù)預(yù)制的標準化核算規(guī)則，自動觸發(fā)生成會計憑證，提升了會計信息質(zhì)量。在資金結(jié)算方面，財務(wù)共享中心人員完成單據(jù)審核后，平臺自動生成支付指令，通過財企接口完成實時支付，財務(wù)公司結(jié)算比例持續(xù)提升，資金歸集平臺、資金監(jiān)控平臺、資金結(jié)算平臺以及金融服務(wù)平臺的功能得到有效地發(fā)揮。

在業(yè)財融合方面，業(yè)務(wù)表單集成采購、招標等業(yè)務(wù)信息，OA、合同等審批信息，資金、預(yù)算等管理信息，發(fā)票、認證等稅務(wù)信息實現(xiàn)共享模式下業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)一體化，財務(wù)共享中心實現(xiàn)業(yè)務(wù)標準化。

在業(yè)財融合方面，共享平臺內(nèi)嵌業(yè)務(wù)合規(guī)、核算規(guī)范、資金計劃、預(yù)算管控等風(fēng)控要求，財務(wù)共享中心人員通過發(fā)票檢查、附件核對、規(guī)則判斷等標準化審核，有效甄別、預(yù)計和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

在效率提升方面，財務(wù)共享中心平臺實現(xiàn)拍照、填單、審批、OCR識別等功能的移動應(yīng)用，滿足全員移動報賬需求。財務(wù)共享中心平臺通過預(yù)制對賬規(guī)則，實現(xiàn)一鍵自動對賬，自動生成余額調(diào)節(jié)表。財務(wù)共享中心平臺獲取資金交易信息，識別摘要業(yè)務(wù)類型，實現(xiàn)收款在線認定，上劃、下?lián)堋⒂嬏帷⒔Y(jié)息業(yè)務(wù)自動制單。財務(wù)共享中心平臺打通稅務(wù)系統(tǒng)接口，實現(xiàn)發(fā)票真?zhèn)蜗到y(tǒng)校驗、發(fā)票認證實時觸發(fā)、開票指令在線傳送、稅控系統(tǒng)聯(lián)動開票、納稅申報表自動生成。財務(wù)共享中心平臺打破傳統(tǒng)紙質(zhì)檔案管理模式，實現(xiàn)三類單據(jù)智能匹配，多維度數(shù)據(jù)穿透查詢，通過完整性校驗、組卷、歸檔，實現(xiàn)會計檔案電子化，節(jié)約大量人力、物力和財力。財務(wù)共享中心剝離了屬地財務(wù)大量基礎(chǔ)性工作，使各級企業(yè)財務(wù)人員有更多精力聚焦兼并重組、管理分析、稅收籌劃等高附加值業(yè)務(wù)，平臺提供跨組織跨層級多維度的查詢分析、BI展示能夠為決策層支持。

四、國投集團財務(wù)共享中心建設(shè)的經(jīng)驗啟發(fā)

國投集團財務(wù)共享中心的建設(shè)實施，為財務(wù)會計和管理會計相融合提供了基礎(chǔ)，實現(xiàn)了會計業(yè)務(wù)從分散到集中的跨越。國投集團的財務(wù)共享中心建設(shè)的經(jīng)驗很有啟發(fā)借鑒意義。

（一）建設(shè)符合集團自身特征的財務(wù)共享中心

由于我國沒有成熟的財務(wù)共享中心模式建設(shè)模板，企業(yè)集團的財務(wù)中心建設(shè)不能直接運用“拿來主義”生搬硬套國外模式。國投集團考慮到財務(wù)共享的創(chuàng)新性，通過招標的方式聘請久其軟件，協(xié)助公司梳理財務(wù)共享流程，進行財務(wù)共享的方案設(shè)計，要求其全面、細化梳理各財務(wù)管理流程，并完成頂層設(shè)計，最終提供的專項報告。由于我國特色的財務(wù)處理方式和不同行業(yè)的特殊性，財務(wù)共享中心需要根據(jù)企業(yè)集團本身特點和需求度身定制。

（二）循序漸進，打好基礎(chǔ)

財務(wù)共享服務(wù)中心的建立顯然不是一揮而就的，國投集團首先解決了母子公司核算異構(gòu)問題，于2015年制定了集團會計核算手冊，統(tǒng)一了全集團會計核算標準，為集團財務(wù)共享中心建設(shè)做準備。然后，國投集團并未直接啟動集團總部財務(wù)共享中心建設(shè)項目，而是選擇中成集團進行項目試點，考察財務(wù)共享中心建設(shè)項目的必要性和可行性。最后再招標久其軟件啟動集團總部財務(wù)共享中心建設(shè)項目。經(jīng)過四年的準備，國投集團真正實現(xiàn)了財務(wù)共享，通過對基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的流程化、制度化、規(guī)模化處理，提高了財務(wù)人員的工作效率，從繁雜的重復(fù)性工作中釋放出了高素質(zhì)人才到業(yè)務(wù)財務(wù)和戰(zhàn)略財務(wù)中。因此，在進行財務(wù)共享中心建設(shè)時需循序漸進，打好基礎(chǔ)，并非直接建立共享平臺，而需大量前期工作的準備。

（三）各部門分工合理，協(xié)同合作

財務(wù)共享中心建設(shè)是一項涉及到架構(gòu)、崗位設(shè)置、工作方式等重大調(diào)整的變革，需要進行業(yè)務(wù)處理，需要從管理層到基層員工全體人員的協(xié)同合作。財務(wù)共享中心的建設(shè)過程也是實現(xiàn)業(yè)財融合的過程，需要重新調(diào)整相關(guān)部門的職責(zé)內(nèi)容，根據(jù)企業(yè)財務(wù)共享的需求，制定合適的財務(wù)數(shù)據(jù)訪問權(quán)限和財務(wù)支付審批流程，推動業(yè)財融合模式的運行及企業(yè)集團的良好發(fā)展。

（四）以信息和資金安全為前提

財務(wù)共享服務(wù)中心對于計算機軟件的需求，使信息安全受到威脅，一旦企業(yè)計算機系統(tǒng)的安全遭受入侵，會給企業(yè)帶來相對嚴重的危害，因此，在建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心之初，應(yīng)加大對相關(guān)系統(tǒng)的檢測和保障，維護企業(yè)財務(wù)等信息安全。也要加強對財務(wù)人員的定期培訓(xùn)，獲取及時有效的財務(wù)及稅務(wù)信息，減少財務(wù)人員因為不與業(yè)務(wù)接觸導(dǎo)致的經(jīng)營和稅務(wù)風(fēng)險。同時，由于資金集中管理，分散的風(fēng)險減小，但對于共享中心的要求也要提高，以保證企業(yè)資金的安全。

結(jié)束語：

隨著財務(wù)共享服務(wù)的快速成長與發(fā)展，財務(wù)共享服務(wù)的理念被廣泛接受，國投集團關(guān)于財務(wù)共享中心建設(shè)的中國特色實踐經(jīng)驗會為后來的建設(shè)者提供經(jīng)驗借鑒，為其他集團財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型提供積極作用。集團建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)不僅要有規(guī)范化的標準，還要明確建立財務(wù)共享的目的，加強人員的管理，這樣才能在降低成本的同時提高效率、加強內(nèi)控。

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作者簡介：文清，女，漢族，重慶人，安徽財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院，2017級本科生。研究方向：會計。