企業實行全面預算中的問題與解決方案

譚哲

摘 要：隨著企業管理研究與實踐的不斷深入，全面預算在企業管理中的應用逐漸受到重視。加強全面預算能夠通過資金的調控與管理，協調各部門業務的有序開展，提升企業的內控能力，落實企業發展戰略目標。全面預算管理的實現是一個系統而漸進的過程，其中存在的問題是企業在管理中需要面對和解決的。從全面預算的基本內容出發，對目前我國企業在全面預算中存在的問題加以分析，進而探究相應的解決方案，以期對企業優化管理提供參考。

關鍵詞：企業;全面預算管理;問題;解決方案

中圖分類號：F275? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）28-0073-02

全面預算是在企業戰略目標的指引下，通過預算編制、執行、控制、分析、調整、考評與激勵等一系列活動，全面提高企業管理水平和經營效益，實現企業價值最大化的一種管理方法。在市場經濟背景下，加強全面預算能夠在企業內部形成全員參與的管理氛圍，優化企業管理機制，構建包括編制、執行控制、考核、獎懲等環節在內的管理體系，進而協調企業資源配置，提高內部控制效率，有效落實企業效益最大化的目標。但是，從目前一些企業的內部控制情況來看，全面預算管理的構建依然面臨著諸多問題。因此從問題出發，分析探究全面預算管理策略對于企業管理來講十分必要。

一、企業實行全面預算管理中存在的問題

（一）全面預算管理機制設置不合理

全面預算打破了傳統預算管理局限于某一個部門的固定模式，強調的是企業從整體上構建預算管理機制。全面預算管理的這一特點要求企業內部各個環節的有效參與，并結合各部門的業務活動實現預算的有效落實。但是，目前一些企業在內部管理中，雖然對全面預算形成了一定的認識，并開始通過協調管理機制，健全組織機構，提高預算對企業各部門、各環節的有效覆蓋。但是，各部門在預算管理中的職責與作用比較模糊，在協調工作中缺乏全局性，為全面預算管理編制與執行留下了隱患。

（二）全面預算編制方法比較單一

目前在企業全面預算編制過程中，固定預算法的應用范圍十分廣泛。不可否認，固定預算法是一種相對成熟的計算方法，指標取用合理，易操作，能夠大大節省企業預算編制的時間，減輕編制人員的工作壓力。但是，固定預算法存在的問題也是比較明顯的。例如，企業實際收入與預算之間的差異無法通過編制體現，各項成本的控制目標無法清晰呈現，或者與企業實際水平存在較大偏差等等。由此可見，單一采用固定預算法會影響企業預算編制質量，影響后續管理，因此，調整預算編制方法，是保證預算編制科學性與合理性的基本要求。

（三）全面預算執行不到位

在全面預算執行過程中，財務部應負主要責任，與此同時其他部門之間的協調、配合也是十分重要的。但是從全面預算的執行情況來看，執行不到位，預算形同虛設，執行人員能力不足等問題十分突出。究其原因，主要在于財務部門對預算的執行缺乏專門的管理責任人，預算執行責任落實到整個部門，而缺乏合理的責任規劃，自然造成了執行中的相互推諉，削弱了對執行過程的監督與控制;各部門對于預算的執行缺乏責任感，在出現執行問題時缺乏主動反思完善的意識，將問題推給其他部門，導致預算執行中的偏差得不到及時糾正，嚴重影響了預算管理效果。

（四）全面預算考核評價體系不健全

目前企業的全面預算在考核評價中存在明顯缺陷，例如考核指標不合理，缺乏長遠考量，激發了一些部門的工作人員急功近利的心理，影響了預算執行效果;預算考核側重預算的執行結果，忽視全過程分析，無法對全員參與效果進行有效評價，影響了全面預算管理目標的實現;考核評價中權利、責任、利益的劃分不明晰，評價激勵機制不合理，增加了企業內部控制風險，影響了全面預算目標的最終實現。

二、企業解決全面預算管理問題的方案

（一）轉變思想認識，堅持全員參與預算管理

企業在全面預算管理構建中，應從整體著眼，協調內部管理各環節，健全管理機制，實現全員參與的預算管理體系。具體來講，在企業管理中，首先，管理者應轉變思想認識。全面預算涉及到企業管理的方方面面，因此，管理者應從宏觀層面加強對預算管理的規劃設計，強調全過程、全方位、全員參與，將預算融入到企業戰略發展之中，結合業務管理實踐落實，切實推動傳統預算管理模式的變革。其次，調動各環節、各部門人員參與預算的積極性。企業應通過內部調查與分析，及時發現全面預算落實中存在的問題，并通過文化滲透、職責劃分等方法，統一內部思想認識，提高全員參與預算管理的積極性，進而協調各環節工作要點，提高全面預算對市場競爭環境的適應性。最后，建立健全全面預算管理的組織機構，理順各部門的管理職責。財務部門負責編制總預算，主要包括資產負債表、損益預算、成本費用預算、整體現金預算和財務費用預算;銷售部門負責銷售收入與銷售費用演技其他管理費用的預算編制與執行;技術部門負責技術開發費用以及固定資產更新、維修費用的預算編制與執行;人事部門負責職工資金、獎金、補貼的總預算、明細預算以及年度職工培訓費用的預算編制與執行等等。這些部門各司其職，將預算與工作內容相結合，有效保證了預算的合理編制與有效執行。

（二）加強預算編制，夯實全面預算管理基礎

在全面預算管理過程中，企業各部門應結合具體的業務內容合理選擇預算編制方法，保證預算內容能夠全面反映費用、成本的變化，以指導各部門工作的有序開展。例如銷售預算的編制可以采用定性分析的方法對市場形勢進行預算，在計算過程中編制人員可以根據企業主營業務內容，對近三年或者近五年的市場信息進行整理，針對銷售數據進行加權平均，進而預測下一年度的銷售情況，并在合理的范圍內制定銷售目標，確保銷售預算編制同市場發展相契合。再如利潤預算的編制可根據銷售的百分比進行計算，即編制人員應結合銷售預算選取的年度，分析企業經營管理費用占銷售份額的百分比，并結合目標利潤和年銷售份額，計算銷售利潤率。接下來，根據計算年度的銷售份額的百分比確定費用的金額以及所占份額，最后根據計算年度計算利潤，并形成財務預算表。這樣的利潤計算比較清晰，能夠更加準確地反映企業經營過程，并強化銷售與利潤的關系，協調企業內部各部門之間的預算執行。此外，在費用預算編制中企業可采用零基預算法，即以現有的預算水平，以零為起點對各項費用支出進行重新評估，當然在編制中工作人員還需要采用增量方法完善編制內容，提高費用計算的準確度。總之，在全面預算管理過程中，企業應打破單一編制方法的局限，結合不同的預算內容采用科學合理的編制方法，實現精細化編制，為全面預算的操作與執行奠定基礎。

（三）做好監督管理，推進全面預算管理執行

企業在全面執行預算過程中，首先要做好費用的管理，并完善相關的管理流程。成本費用是預算管理的重要內容，企業應結合內部各環節的費用成本控制的實際情況，獲得預算管理信息，并在預算執行過程中細化目標，提高成本費用的控制效果;協同內部預算執行的審批權限，在確保預算執行計劃有效落實的同時，清除各部門溝通協調障礙，提高預算執行效率;企業應結合是經營情況，根據預算執行需要，制定生產經營業務流程，銷售管理制度，財務收支管理規定，預算分析制度，預算目標考核辦法等等，確保預算執行有據可依。其次，要健全監督管理機制，推進預算管理目標的落實。企業應健全預算分析機制，全面分析預算執行中存在的問題，并及時應對解決，保證預算執行效率;嚴格監督管理流程，從編制、審核到執行等各個環節進行全過程監督，依據監督標準，落實監督職責，確保預算工作的有序開展。最后，加強內部稽核，提高預算執行效果。企業在內部控制過程中應針對預算管理目標，預算執行過程以及預算考核情況建立稽核機制，根據預算控制要求合理控制企業成本費用支出，分步驟落實預算管理目標，利用有效監督推進全面預算執行工作的有效落實。

（四）結合業務管理，健全預算考核評價體系

健全全面預算考核評價體系，有利于檢驗預算管理目標的執行情況，及時發現預算管理中存在的問題，指導預算管理工作的有效推進，不斷完善全面預算管理體系。企業在健全全面預算考核評價體系的過程中，首先應建立健全考核指標體系，即確保考核指標與各部門工作人員的工作內容相匹配，且能夠全面反映工作績效，通過對各個指標之間的協調配合，奠定預算考核評價體系。其次，明確預算目標考核要求，加強目標考核管理。企業應通過制定考核目標、加強考核實施、完善考核管理、確定目標結果等流程推進考核目標的落實，結合企業的發展實際合理調整目標的考評方式。再次，建立健全激勵機制，針對各部門業務實際情況，分析工作人員的物質與精神需求，并制定相應的激勵方式，形成多元化的管理氛圍，進而通過激勵調動全員參與預算管理的積極性。最后，制定預算管理考核的實施細則，企業應依據科學理念，將預算管理目標細化，將結合考核與全面預算管理相結合，制定具體的實施標準，推進全面預算工作的有效落實。

總之，加強全面預算是現代企業管理的重要方法。目前企業在內部管理過程中，存在預算管理機制設置不合理、預算編制方法單一、預算執行不到位、預算考核評價體系不健全等問題。對此，在企業在管理過程中應協調內部機構職責，加強預算編制，保障預算執行，健全考核評價，這樣才能逐漸形成全面預算體系，實現企業的持續、健康運行。

參考文獻：

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