大數據背景下內部審計整改的影響及提升

郝紅增 朱葉

【摘 要】市場經濟的發展帶動了科技的進步，大數據時代已經來臨。本文以內部審計整改為切入點，主要討論了在大數據的背景下，內部審計整改所面臨的機會與問題，并對相應的問題提出改進措施。

【關鍵詞】大數據;內部審計;內部審計整改

一、引言

隨著科學技術的不斷進步，“大數據”對經濟社會的方方面面都產生了巨大的影響。內部審計作為企業治理的重要工具，能夠有效幫助企業在運營過程中“查錯糾弊”和“風險防范”。內部審計整改是內部審計工作流程的最后一環，內審整改是否落實直接決定了內部審計的工作和質量。隨著內部審計在企業中的地位和重視程度不斷加深，從內審整改的角度入手，提高內審工作質量和效果，也是近幾年來不少學者關注的問題和方向。

2018年國家審計署在《審計署關于內部審計工作的規定》中提出，要進一步重視內部審計的結果運用，要求企業內部建立和健全審計發現問題整改機制。對審計檢查出來的問題以及審計部門給出的建議，被審計單位應當及時整改。同時需要明確整改的負責人，提高整改意識，加強整改聯動配合。內審整改工作的進一步提升和發展成為當前我國內部審計工作的重點內容。隨著“大數據”時代的到來，如何將“大數據”的信息技術與內部審計整改工作相結合，從而提高質量與效果，也是一個值得考慮和探究的問題。

二、大數據時代對內部審計整改工作的影響

“大數據”時代促進了信息技術的創新與變革，改變了傳統的企業管理模式，其中內部審計整改作為內部審計流程的關鍵一環，其整改工作也必然會受到影響。

1.突破傳統內部審計整改流程和方式。

“大數據”信息化技術改變了傳統的內審整改過程中人工傳達和傳遞的做法，將信息化技術運用到整改實施過程中。在傳統的內審整改過程中，由于時間、資源、人力的限制，整改工作一般歸屬于被審計部門自行組織開展，后期并無專業人員的跟蹤和指導，一定程度上削弱了整改工作的的重視程度，審而不改、屢審屢犯的現象多有發生。而在“大數據”的背景環境下，內部審計人員可以依托信息化技術來保持對整改工作的監督和檢查，并不需要審計人員親臨整改現場，而是通過信息化平臺對整改狀況進行監督和檢查，以獲取更多的整改效果反饋，保證整改實施落實到位。

2.提高內部審計整改效率。

在“大數據”時代，內部審計整改與傳統的整改流程不同，內部審計部門不再需要派出專人到整改現場或部門進行整改跟蹤，而是需要按照整改流程的特點，運用整改信息化軟件平臺來獲取整改信息和進度，以評判整改落實情況。管理層也可以運用該平臺對企業內部各整改項目的整改情況進行了解。信息化的整改平臺相較于傳統的人工操作，能夠及時、有效地傳遞信息和進度，提高了整改工作的及時性和有效性。新的整改方式不再依賴于傳統的人力資源，能夠緩解內部審計人員工作的壓力。

3.增強內部審計整改溝通與公開。

在傳統的企業內審整改中，內部審計部門在發現審計問題之后就把整改工作交給被審計部門去做，但是卻缺乏了后續的監督與評價，整改的質量并不重要，這也是審而不改、屢審屢犯現象常有發生的主要原因。“大數據”環境下能夠將整改流程通過電子信息系統反映出來，將整改的每一步通過信息化技術串聯起來，實現整改過程中信息與進度的傳遞。除了被審計部門，內部審計部門和管理層也能及時了解整改進度情況，多部門之間可以產生聯動效益，提升整改質量。同時，信息化整改平臺也讓整改信息更為明確和公開，有效提升整改效率和效果，實現內部審計最終目標。

三、大數據環境下企業內部審計整改提升的策略

“大數據”時代給內部審計工作以及內部審計整改工作提供了新的機會和挑戰，如何在“大數據”時代有效地應用信息化技術和軟件提升內審整改工作成效，解決當前內審整改存在的問題，促進內部審計工作目標的完成是當前“大數據”背景下內部審計工作發展的重要內容。

1.運用信息化技術宣傳審計整改觀念。

提高內審整改質量的第一步是要樹立整改觀念，讓公司相關員工在工作的過程中樹立整改意識，認可審計整改，重視審計整改，而不是將整改作為一項收尾工作草草了事。在“大數據”時代，企業管理層可以通過信息化平臺發布內審整改的意識觀念，突出強調審計整改的重要性。除了內部審計部門注重審計整改之外，各業務部門作為整改工作的主要負責部門，必須強調整改意識，將審計整改成效也視為各考核、績效的條件之一。

2.建立內部審計整改信息平臺，加強內審整改各類機制構建。

大數據背景下的企業內審整改，必須依托信息技術，建立專屬于內審整改的系統平臺。在整改平臺中記錄審計整改的全過程。從整改計劃的制定到整改的實施以及后期整改報告的上報，都需要各相關部門在系統平臺中進行上傳。內部審計部門和管理層有權通過整改平臺來隨時了解整改的狀態。

筆者根據內部審計整改流程，將整改信息平臺按照操作主體劃分為三大模塊，其主要的操作流程如下圖所示：

信息化整改平臺需要與企業OA相對接，根據整改階段劃分為不同的信息模塊，內部審計部門、被審計業務部門和管理層有權限在整改平臺進行操作。

首先，內部審計部門在發現審計問題之后，將被審計部門所需整改的問題和整改建議錄入整改平臺，傳遞至被審計部門。其次，被審計部門在整改平臺中了解到相關整改情況后需要在規定的時限內完成整改工作，通過分析審計問題和建議，被審計部門需要制定整改方案，作為后續整改實施的大體計劃，并上傳至整改信息平臺。之后被審計部門需要按照整改方案開展整改實施工作，并在整改的同時及時上傳整改進度。在整改實施過后，根據整改實施的具體情況和整改成果出具整改報告書，上傳至整改信息平臺。

整改實施過程應當由內審部門在整改平臺上實時跟進，了解被審計部門的整改進度，對于整改緩慢或者拒不整改的部門需要進行督促。對于整改報告，內部審計部門需要檢查其是否屬實，并針對整改的總體情況發表整改評價意見至管理層。

管理層作為企業的治理者，也有責任對審計整改的過程保持關注，特別是重大問題和常見問題的整改，更應該提高重視程度。同時也可以在整改過程中提出相應的意見指導。在整改的后期，管理層需要根據整改報告和內部審計部門的整改評價對最終的整改情況進行考核和問責，對于整改不力、整改未落實的現象要及時約談主要負責人了解原因，并責令其再次整改。

整改信息平臺的建立，實現了整改流程的信息化操作，也滿足了整改過程中問責機制、跟蹤機制、多部門聯動機制和評價機制的整合處理。完善了內審整改流程，有助于緩解單一部門整改的壓力，同時能夠提升整改的效率和效果，更好地發揮內審整改的成效。

3.提升內部審計人員信息化素質。

大數據時代需要內審人員重新審視審計理念，在傳統工作的基礎上，要善于學習和使用信息化知識來開展審計工作和后續整改跟蹤，將信息化技術與內審工作相結合。此外，企業管理層要不定期的組織內部審計人員或者其他業務部門人員開展信息技術培訓，加強信息化觀念和技能，以保證有足夠的能力面對“大數據”時代的變革沖擊。

四、 結語

“大數據”信息化技術給內部審計工作提供了新的發展機會與挑戰。依托信息化技術發展內部審計整改，實現內部審計整改信息化建設，提升內部審計工作成效，是實現內部審計價值的重要體現。本文結合當前的時代背景，對內部審計整改存在的不足進行分析之后，結合“大數據”信息化技術提出了自己的發展策略。在后續內審整改信息化平臺的建設和完善過程中也必然會出現新的問題和新的挑戰，筆者也希望在后續的不斷研究和創新中能進一步完善“大數據”信息化內審整改平臺的建立和實踐運用，以此推動內部審計工作的質量和效果。

參考文獻

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[2]蔣珩.大數據時代企業內部審計工作提升策略[J].北方經貿，2019，（3）.

（作者單位：鄭州大學附屬腫瘤醫院、河南省腫瘤醫院）