民營企業內部控制體系建設的難點與對策研究

陳娉哿

摘 要：近年，民企發展比較迅速，民企會提高國內的社會公眾就業，對國民經濟的穩定發展都有較大的影響作用。但當前國內大部分的民企規模較小，公司的管理基礎比較薄弱，有些民企內部的內控體系還不夠完善、不夠健全。

關鍵詞：民營企業;內部控制體系;企業文化;內部審計

一、增強民企內部控制意義分析

近些年，隨著民企不斷發展，民企內部的經營管理層日趨復雜多樣化，民企自身的發展與外部的經營管理都會面臨極大的競爭壓力。民企面臨較大的經營風險，隨著公司經營規模的擴增。因此，就要通過建立內控體系，來控制風險，有效地規范單位各個業務，實現各人員合規操作。在民企中，通過建立完整內控體系，來應對外部的競爭，這是保證公司在市場競爭優勢持續提升的基礎環境。首先，科學的內控機制能夠實現對各個人員工作職責的科學劃分，實現各人員的工作協調，而且還可以促使各部門明確部門目標，切實履行自己的工作職責和義務，來保證單位內部各項運營活動高效有序的運行，以此來提高公司整體經營效率。其次，增強企業的內控還可以有助于實現單位業務運行的穩定，在一定程度上，會進一步地去控制并降低單位在經營管理中產生的各類風險。為了使企業能夠在當前殘酷激烈的環境中可以持續穩定的發展，此時就要通過強化企業的內控制度建設，提高企業會計信息的真實度，這樣才可以保證企業內部相關人員合法利益。

二、民營企業內部控制體系存在的問題和原因分析

（一）國內的民營企業內控意識比較淡薄

我國大部分民企經營管理層對單位的內控認識不夠深入、不夠全面，并沒有引起高度重視，這樣會導致部分人員對制度不太遵循，在一些單位內部沒有內控制度。在民企中，這些問題比較突出，還有些民企人員不知道內控具體內涵，這會對未來的企業經營發展會帶來很大的危險。企業職工的內控意識淡薄，未能夠將內控制度落實到自身的工作中，也有一部分民企雖然建立起內控體系，但是在實際的業務處理當中，卻往往不按照相應的程序來辦理，進而就會導致單位內部的內控制度形同虛設，淪為形式。

（二）民企的內控制度不夠健全

民企缺乏有效的激勵機制，不能夠針對當前所有的業務運行，而制定相應的管理規章制度。單位的內控制度不夠完善，有一部分企業并沒有建立符合單位發展的內控制度，這也會造成單位的運營比較混亂。也有部分民企管理人員認為單位的內控、財務管理制度往往是同一個概念，就單純用內控財務管理制度來替代內控制度。部分民企仍然沿用了計劃經濟的各類模式和相應的組織架構，然而在新時代下，卻沒有及時地對這些組織架構作出調整，這就不能夠符合當前新形勢的發展要求，容易造成單位的組織設置不合理、組織運作管理層級較多、職工的工作效率低下等問題比較普遍。此外，在組織結構設計上，民企還比較注重縱向間的權利和義務的設計，而忽略了橫向職工和部門之間的溝通，導致企業內部各部門缺乏必要的信息交流、信息溝通不夠順暢，造成各部門之間協調性較差。

（三）企業文化建設機制缺失，以及內控制度執行力度不足

公司經營理念需要通過企業文化來傳達，內控制度的設計執行都會依賴于企業文化的建設。通過應用企業文化建設，可以使職工的思想與企業的價值觀相融合，這樣才能夠使職工積極地工作，去實現公司未來發展目標。但是很多民企在單位內部，卻沒有形成自己獨特的文化體系，文化建設落后于單位的經營發展。有些單位雖然制定了相應規章制度，但是卻沒有貫徹落實。有的是僅僅為了應付上級的審計及相關部門檢查，而造成內控制度形同虛設，流于形式，單位的內控制度執行力的不足，使單位的經營管理經常會出現很多的失控問題。近年，有一些民企經營人員擅自挪用公司的資金，或者利用自己的權限去設置小金庫，這就使公司的損失被擴大。

三、建立健全民企的內控體系的對策和措施

（一）明確企業內控目標

企業內控工作根本目標就是為了實現公司生存發展，實現公司發展戰略目標。其中內控的目標就是要保證公司能夠科學規范的管理，使公司穩步運行，還要實現財務報表數據更加真實，要對公司股東負責，以保護公司的資產安全和增值。在單位內部，有助于防范徇私舞弊的問題產生，有效地規避資產流失的風險，來保證公司各個經營人員能夠遵紀守法、良性運營。

（二）確定內控的原則

內控體系的搭建要覆蓋到公司所有的運營活動中，要包含于現有公司的控制和治理責任。讓所有公司內部的職工都需要在內控的監管范圍內，而且內控制度所涉及到的內容要覆蓋到企業的全部運營流程，尤其是要加強對關鍵環節的控制。內控要對當前單位內部的高風險和關鍵的環節做出嚴格的管控，還要采取更嚴格的控制措施和檢查制度，制定比較完善的監督措施，保證不存在重大的缺陷。

通過科學合理劃分公司的治理架構、工作職責和權責，來形成相互均衡、制約的工作環境，內控還要充分考慮到當前企業內部的發展階段，在行業中的地位和經營規模，企業的風險承受能力要與企業實際經營狀況相匹配。在成本效益方面，內控還要以當前的整體經營作為出發點，統籌去考慮現有的成本投入和支出，以考慮投入成本時，帶來的直接或間接的效益。應用擔保、抵押或者風險等相關的內控措施，會影響到公司的工作效率，而且也會增加成本費用，但是會避免公司產生更大的損失。

（三）優化完善內控環境

內控環境包含了企業整體的治理結構、組織設計、權責劃分、人力資源的政策、企業文化和內部監督機構。民營公司要使單位內部的組織架構得以順暢的運轉規范運作，董事會還要聯系到當前國家的各類法律法規，加大對單位內控工作的高度重視，及規范各業務的運行。在民營公司內，建立與其當前業務規模相適應的組織架構，還要精細地劃分各人員的工作職責。通過建立與管理層人員職責相匹配的工作權限，使各項運營活動得以順利開展，同時還要注重當前的財務、法務、投資等各項風險把控。公司的職工是當前內控執行的主體，民營公司要持續不斷地去提高職工的綜合素質，給職工做好培訓、評價、考核、晉升獎勵，這樣才能夠激發職工去愛崗敬業、團結進取。組織開展單位的內部培訓和交流，這樣才能夠引導職工為公司的可持續發展而努力。

（四）提高公司的風險評估能力

風險評估是組織實施內控的重要環節，民企要根據當前國家宏觀政策或者國際經濟形勢的變化，結合當前業務現狀和發展階段，并聯合企業法律投資等各個專業人員建立風控組織，確立公司整體發展目標和發展思路，并梳理優化公司的制度，加強對外部市場風險運營風險的控制，培養法律風險人才，做好法律風險分析。制定可以量化的風險指標，提前去把控風險，制定建議措施，對于單位的風控人員要提高人員的專業能力，做好風險的評估分析。公司要提高風控人員的專業能力、知識結構，加強風控人員風險識別能力的培養，并提高人員的風險應對能力。

（五）嚴格控制關鍵活動

公司要制定出運營控制、授權審批、會計系統、財務控制以及考核的各項內控制度，形成一套比較完整的內控機制，還要在單位的營銷、采購、投資、融資、擔保、資產管理、人事管理、財務報告編制、信息傳遞等重要環節，做好內控制度管理，并為其設計現有內控管理制度，同時還要重點關注當前企業的高風險關鍵環節。對于營銷或者采購內控的關鍵點，公司要制定相應的營銷制度、采購制度，實現對采購、營銷等各個業務風險點的快速處理。對于合同的簽訂、信用的管控，還要在采購申請、發票開具、訂單更正等環節加強監督，并授權審核相應的關鍵點，加強公司銀行賬戶管理、現金管理、票據管理，使其他的收付款的程序可以更加合規。

四、結束語

隨著公司內部控制能力的提升，會使公司在激烈競爭中保持極強的競爭優勢，而且會減少單位運營的風險。因此，民營公司要提高對內控建設工作的重視度，給予工作更多的人才支持、資金支持、政策支持，使單位的職工都在一線的業務運營中遵守相應的內控制度，才可以使內控貫徹落實執行。

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