企業財務內部控制在風險導向下的問題和優化對策

王雪

【摘要】目前，隨著我國市場經濟的不斷發展，我國各行業的市場競爭越來越激烈，即使各個企業都積極采取相關的對策來提升自家的競爭力，但卻不可避免地出現一些財務風險。所以，企業應當重視財務內部控制這一塊，并且需要采取合理的對策來提高企業管理的質量。在此本文將針對企業財務內部控制在風險導向下存在的問題進行分析，并對此提出相應的優化對策，希望能夠幫助企業減少或避免由財務內部控制帶來的一些風險。

【關鍵詞】企業財務 內部控制 風險

一、企業財務內部控制在風險導向下存在的問題

（一）財務預算系統不完善

在我國，大部分企業沒有建立一個科學完善的財務預算系統，這給企業很多工作的進行造成了比較大的影響。例如，財務信息的不完整，財務資料的管理制度不健全，未能根據企業的實際情況來進行財務預算。而且，部分企業的核算流程也不規范，沒有體現財務管理的便捷功能，也沒有重視財務信息的收集與整理，這些都是造成企業財務風險的主要因素。另外，我國企業普遍存在的一個問題就是財務預算人員緊缺，而且專業技能仍有待提高，無法高效地在預算工作中進行合理正確的指導。

（二）審計獨立性不足

審計在財務管理工作中是十分重要的角色，審計需要足夠的獨立性來支撐其行使監督權，只有這樣才能保證將審計應有的作用有效發揮出來。但是有一些企業，它們考慮到要降低人力成本的問題，就會直接把財務人員用做審計，他們不僅負責現金的管理，還負責收支的管理，這樣職位的不分離就存在著很大的隱患。而且，企業還存在審計人員不與出納人員及時對賬的情況。由于企業沒有完善相關的制度、執行過程中也不規范，所以在工作中就特別容易出現財務或者審計人員監守自盜等問題。

（三）財務控制意識不夠

自從我國實行市場經濟以來，我國企業財務制度也在不斷完善，企業在我國經濟發展和社會生活中的作用也越來越大。但是，目前卻仍然有一些企業的發展理念還比較落后，在管理模式上沒有與當代社會新理念相結合，所以企業沒有形成科學的財務內部控制觀念，自然就無法形成更加完善的內部控制制度。從具體一點來說，這類問題主要表現在兩個方面上。一方面，在企業的管理層當中，有很大一部分企業管理人員仍然在使用行政手段對企業進行干預，所以財務管理工作并沒有獨立性而言，它的職能也嚴重受限。另一方面，有一些地區的地方政府部門會為企業提供優惠性政策來促進社會經濟的發展，但是這樣的舉措卻讓企業競爭意識下降了。所以，總的來說，內部環境與外部環境都會對企業的內部控制造成一定的影響，無法使企業的內控水平得到根本意義上的提升。

（四）風險評估體系存在不足

企業內部控制的完善性是企業制定戰略、規避風險的重要基礎，然而很多企業存在一個共同的缺陷：內部控制下風險評估體系存在明顯的不足之處，這會影響整個企業運行的效率。目前為止，只有少數企業為了減少損失、提升效率和安全性，選擇設立風險評估部門，建立風險評估體系，用科學的方法及時對風險進行評估并調整戰略，保證企業內部環境的安全與平穩。然而還有很大一部分企業沒有設立相應的風險評估部門，這樣的企業管理存在很大的決策風險和管理風險，在面對突發狀況時，比較難及時止損，即使發現了風險，也很可能因為缺少專門的職能部門所以開展不了相關的應對工作。

二、風險導向下開展企業財務內部控制的幾點建議

（一）完善企業內部控制系統

通過分析可知，企業的內部控制體系對于企業的穩定發展而言十分重要，不同行業、不同規模的企業所適應的內部控制體系也不盡相同，各企業在建立或完善自身內部控制系統時，應當結合本行業的發展趨勢以及企業自身的整體戰略目標。一般情況下，企業財務內部控制系統的組成部分包括了很多個管理系統，比如：業績評價管理系統、財務信息管理系統、現金及現金等價物管理系統以及風險管理系統等等，不同的管理系統之間需要如何銜接、如何獨立都是管理者完善內部控制體系所需要重點考慮的事項。

（二）建立嚴謹的財務預算制度

資本是企業運行的基石，每個企業所能使用的資源都是有限的，如何合理地分配這些有限的資源并使得企業能夠在較小的風險下獲得更大的收益是企業必須謹慎決定的事項。因此，財務預算的概念隨之產生，企業需要對自身所擁有的資源進行合理分配，協調好各部門的資源使用，滿足企業內外利益相關者的需求，才能更有利于給企業營造一個良性的生存環境，促進企業內部控制體系的完善。除此以外，在制定預算計劃時，企業還應當重視預算計劃工作的落實情況，保證每項業務都能被及時的、完整地記錄下來，保證信息來源的真實性;也可以通過建立相關制度對預算執行工作進行約束，促使各部門合理使用分配至本部門的資源，不至于造成資源的浪費。

（三）保證審計部門的獨立性

監督機制一直以來都是保障社會公平穩定運行的機制之一，對企業內部也是如此。在競爭日益激烈的環境中，內外部風險無處不在，而企業的內部控制是否得到了有效的執行、財務信息是否準確這些內容，脫離了獨立的審計部門是難以確定的。因此，本文認為，在風險導向的背景下，為了保障企業內部控制能夠有效運行，首先要保證的就是審計部門的獨立性，企業可以通過建立財務工作評價體系的方法，分部門定期總結一段時期內財務工作中存在的缺陷，而作為獨立評審的審計部門則能更客觀地指出不足之處，促使企業改進。

（四）完善風險控制體系

完善風險控制體系的優點在于企業能夠將風險控制在可控的范圍內，在面對突發事件時不至于受到太大的沖擊，有利于推動企業內部控制體系的完善。因此，企業可以建立專門的風險管理部門，聘請或培養相關人才，對企業決策中將要面臨的風險以及以后潛在的的風險進行合理的預測并準備好相應的解決方案。在這個過程中，風險管理部門應當重視微小信息的收集、整理工作，并定期撰寫項目風險分析報告交予管理層，有利于管理層做出決策。

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