企業內部審計問題及策略分析

摘 要：企業內部審計與企業的可持續性發展具有較強的關聯性。早在上個世紀八十年代，我國就逐步出臺一些關于內部審計的實用指南以及標準準則，并逐步在各大企業中得以迅速發展。尤其近年來，在全新發展常態下，審計工作的重要性更加凸顯。本文對企業內部審計問題及策略展開分析闡述，以期確保企業可以獲得長效可持續性發展。

關鍵詞：內部審計;問題;策略

前言：內部審計指的是以客觀獨立的角度對企業的經濟活動進行評價，旨在有效提高企業的運營質量，體現企業的存在價值。企業的內部審計應具有較強的合理性和規范性，可以對會計資料以及賬本的真實性與否進行檢查。企業通過內部審計，可以有效對一些不必要的風險進行規避，并對內部的審計體系進行完善，以此早日助力企業戰略目標的實現。

一、企業內部審計存在的問題

1.內審定位缺乏拓展性

企業若想取得長效可持續性發展，必須有先進科學的經濟管理理念作為基礎，尤其在新常態發展模式下，有更多的企業都將發展的關注點轉移到對內部經濟管理層面，而這也是確保企業具有較強的競爭優勢的基本點。在企業內部的經濟管理環節，內部審計的發展角色較為重要，而這也是企業內控制度的一個重要內容，有更多企業在發展過程中，也更加意識到有效實施內部審計工作，可以對企業的經濟效益增長產生不可忽視的作用。

內部審計是一種組織內部具有客觀、獨立性的評價活動。同時，審計工作的最終目標是對組織目標的實現進行促進。從現實層面來講，以宏觀視角進行分析，我國內部審計在國際審計事業的發展中，目前還不處于同一個水平線上。部分西方發達國家已經使傳統的財務審計變革為經營審計，并逐步朝著戰略審計及風險導向審計方面進行轉變。在這一過程中，對內部審計的服務與咨詢功能是發展中的一個關注點，而內部審計的目的也有所轉變，從傳統層面對管理和服務的重視，轉變為注重審計的增值價值，并希望幫助企業改善經營狀況、實現目標。而反觀我國的內部審計工作，目前仍舊處在傳統層面的評價和監督方面，這種內部審計定位缺乏拓展性的發展模式，制約了我國企業審計工作發揮其應有的作用。

2.內審組織缺乏權威性

每個企業的管理目標大都是增加效益，減少損失，同時，只有將企業的損失在最大限度上減少，才可以確保企業的利益最大化。在企業的發展過程中，經濟活動的效益性、合理性、合法性都會通過內部審計得以反映。所以，內部審計工作的作用在于可以對企業經濟的平穩運行發揮作用。同時，內部審計工作的有效進行也可以分析財務數據，并精準發現企業內部存在的一些違反規定的做法以及不合法的現象，包括盜取貪污、舞弊營私、職務侵占等。此外，企業的內部審計工作也可以對一些合同履行過程中的糾紛進行排除，以此降低糾紛發生的幾率。

但就現實的狀況來看，目前，我國仍舊有一大部分企業并沒有在內部對內部審計機構進行設立，而即便有些機構設立了審計機構，也不過是在財務部門設立了審計機構，這也制約了審計部門正常權力的發揮。同時，我國的內部審計工作大都由企業的財務主管或者會計師負責領導，而這種非專業性的領導方式，與西方國家專門的審計委員會相比，對企業高層管理人員開展經濟活動的監督行為并沒有正向作用，因而也就不利于監督企業的經濟行為以及高層所作出的決定。再者，在這種模式下，由于審計人員與被審計者的單位存在較強的利益關系，因此也導致內部審計機構缺乏應有的獨立性和權威性。而且，在這一過程中，做出的審計決定也會難以進行有效執行。內部審計的靈魂就是獨立性，而這在《內部審計規章制度》中也有明確規定。內部審計師需要保持獨立的審計能力以及審計背景，以此確保其可以客觀自主地進行內部審計工作。而缺乏獨立性的內部審計工作形同虛設，并不能取得預期的審計效果。

3.內審技術缺乏先進性

就現階段我國企業的內部審計工作來說，不僅審計技術缺乏先進性，同時審計人員的專業知識結構也較為單一，真正具備審計專業知識、會計專業知識以及現代化科技知識的綜合性人才相對較少。比如，很多企業的審計人員僅熟悉財務會計方面的運作，而對內部的經營業務以及內部審計工作只是懂得一點皮毛。在這種情況下，內部審計人員也就較難統計企業在發展過程中產生的各種數據，也無法發現經濟活動過程中存在的一些問題，所以也就談不上高效合理地評估企業的財務狀況。而且，在企業需要進行大量審計工作的過程中，則會臨時性抽調一部分財務部門的員工調配到審計工作部門去臨時性從事審計工作，而這些員工大都年紀較大，而且對新技能、新知識的學習速度較慢，并且，由于常年從事財務工作而產生慣性思維，做工作比較刻板，較難做到觸類旁通、舉一反三，而這一定程度上自然會對審計工作的質量造成影響。在這種情況，企業內部審計存在的問題也較難得以解決，任由其長期發展自然會導致企業效益的低下。

所以，若想有效在企業內部開展內部審計工作，需要企業具有較強的治理能力、風險管控能力、自我評估能力、內部控制能力。同時，也要求內部審計人員具有一定的溝通管理能力以及信息技術運用能力。但是，就目前我國企業的審計狀況來看，仍舊屬于事后審計，這與西方發達國家的審計工作相比還存在一定的距離。

4.內審作用缺乏獨立性

在我國企業發展的過程中，會存在內部審計在風險管理中并沒有充分發揮出其作用的情況。就目前我國大部分企業的發展現狀來看，大都缺乏完整的風險管理體系，而且，內部審計范圍涵蓋層面不夠寬泛，進一步導致審計效率較低，同時，也較難綜合全面地評價企業風險管控和治理進程。眾所周知，企業的風險管理需要有一套完善系統的管理理念進行支撐，否則會出現企業無法恰如其分地對風險進行預測和識別的情況，從而會對企業戰略性發展目標的實現形成阻礙。而且，內部審計作用缺乏獨立性還體現在：首先，企業內部審計人員在進行審計工作的過程中，尤其處理一些業務的環節，會存在與企業的領導和同事進行交流的情況，因此，審計人員對一項任務進行審計的過程中，所處的人際關系背景與環境背景都會對審計工作造成影響，甚至他人的一言一行，包括勸說、意見等，都會對審計人員的思維造成影響，進而增加審計工作的難度和負擔。而在這種情況下，企業內部審計工作的正常開展自然會受到阻礙，也不會確保審計工作有一個正確、合理、公正的結果。其次，由于在企業中內部審計人員的地位不夠高，因此這也制約了審計工作的高效開展，甚至會出現較難及時發現審計問題，較難快速高效解決審計問題的情況。再者，有一部分企業領導也對內部審計工作存在重視不足的情況，這也會在一定程度上使得審計工作的進程受到影響。同時，由于個別內部審計工作人員缺乏對工作的信心，尤其在面對一些重大審計問題的情況下，一旦企業領導進行查訪，甚至會感到一籌莫展、無從下手。再次，由于大多數內部審計工作都掌握在企業領導層手中，并分別由企業的行政部門、人事部門、財務部門對審計企業進行共同完成，甚至會出現財務與審計一把抓的情況，在這種情況下，自然企業的審計會缺乏應有的獨立性，進而會對內部審計工作的正常運轉造成影響。

二、企業內部設計問題策略分析

1.拓展內審規模性

在企業的發展經營過程中，較比傳統層面的財務審計工作內容不同，為對內部審計效益的要求進行確保，企業的內部審計工作還需要將審計范圍拓展到企業內部控制審核、內部管控、風險管理等，以此確保審計內容更具寬泛性，審計的融合性也更強。所以，企業在發展過程中，不應僅將眼光局限在對財務的審計方面，也應將審計內容拓展到效益性審計工作的開展，因為只有這樣才能為后續工作的順利展開奠定夯實基礎，也可以更好地對企業內部進行控制，并降低企業的風險，讓其朝著規范化、國際化方向快速發展。

對于內部審計工作來說，企業除了需要審查現金流量、企業損益、資產負債之外，也應對內部的現金流和內部財務進行審計，本身財務就是經濟活動中的重要組成部分，其也發揮著至關重要的作用，同時它所涉及的內容也比較多，如：包括審核企業的經營成果。同時，企業領導層面也應意識到，內部審計工作的順利開展可以有效增加企業的經濟收益，更應該以身作則，發揮好一個領導人應發揮的作用與價值。隨著近年來企業內部管控制度的不斷完善，對內部審計的管理體系進行完善，并對會計信息質量進行提升，并進行及時的防弊查錯工作，這也使得現代企業內部審計的標準有了一定的提高，不僅需要對企業的經濟發展問題進行防護與制約，同時也需要將更多的發展眼光放在對企業的效益進行審計的層面。就企業的內部審計工作來說，在確保助力企業創造價值的同時，也應確保企業自身的價值應與企業各項經營活動的價值具有高度統一性。并且，還應在市場競爭較為激烈，社會資源較為短缺的大背景下，積極努力地對市場變化進行適應，并嚴格對政府提議進行遵循，以便可以做到高效轉型，并使得企業的經營審計更具發展前景，以此增加企業的競爭實力且提高經濟利潤。

此外，企業的內部審計工作是企業工作中的重點，在工作中不僅需要對賬目資料的公正性與合法性進行確保，同時也應對經營活動的恰當性進行檢查，因為審計工作作為財務管理中的重要組成部分，其最大的作用就是評估企業財務狀況，進而讓各級管理人員清楚掌握當前的財務狀況，也能夠制定可行的對策來加強審計管理。這就需要對組織管理的合理性進行確保，確保各項經濟活動得以健康穩固運作。同時，也應確保相關條例具有較強的健全性，在管理層的工作方面，也應確保管理的有效性，并建立高質量的咨詢機構。此外，就內部審核的發展來說，也應對客觀規律進行遵循，并逐步向風險導向的內審制度進行過渡。而且，企業內部的工作人員也應對企業內部的經營風險進行及時發現認真研究和分析內部風險管理體系，以及內部控制體系，也要對風險產生的原因加以分析，并制定可行的風險防范對策，這樣才能規避財務風險以及經營風險。而就審計人員從事審計工作來說，也應自覺主動地將實時信息對管理者進行提供，以此可以確保更加高效地參與到企業活動中，并且，還應立足風險角度，將審計工作的作用進行高效發揮，以此可以更好地對企業的經營目標進行服務。

2.確保內審權威性

在企業經營發展過程中，企業內部是否具有獨立的審計部門，會對審計工作的獨立性造成影響。再者，企業獨立設立審計部門，也應對治理體制以及現代化管理制度進行構建，并對企業的屬性及產權進行明確，并以相應的監管體系為依據，對監管制度進行制定，也要確保所設制度的科學性與可行性，充分發揮監管制定的價值與作用，且為企業后續審計工作的有序展開創下良好條件。此外，為確保投資者的利益免受侵犯，企業的領導產權間應與內部審計的權限建立合理的制約關系，以此可以確保審計部門可以真正將自身的作用進行發揮，而這也是確保企業審計取得最大化的關鍵。同時，在將企業不同職能部門在差異化的董事會成員管理中進行規制，雖然可以對審計工作的獨立性進行增強，但同時也會使企業的管理風險變大。因此，若想在根本層面對利益最大化進行實現，企業內部的審計工作者可以從自身的思想層面出發，并時刻保持清醒頭腦，時刻提醒自己應具有基本的職業道德素養，切記不可被短期的利用蒙蔽頭腦。同時，也應對認真從事審計工作人員進行獎勵，不斷提高其工作積極性，并對審計組織的內部地位進行強化，以此確保內部審計工作可以得到有效進步。此外，應對審計工作的獨立性進行確保，需要做到專事專項、專人專管，并對獨立性強的審計部門進行建立，并對審計部門的監督權和監察權進行強化。同時，也應強化與上級審計部門進行溝通交流，并強化往來學習。比如，可以主動邀請上級部門進入企業對內部審計工作進行監督，并將最新的審計規定和制度進行傳達。在交流和學習的模式下，以此使得企業內部的審計與政府的審計差距進行減少。企業在發展過程中，也應對政府的審計工作內容進行借鑒，以此做到有所遵循、有所比較。

3.更新內審技術性

若想有效提高企業內部審計管理能力，需要將內部審計的觀念進行轉變，并將內部審計的增值服務、企業內部風險管理的作用在內部審計工作中進行引入。隨著企業內部企業的迅速興起，內部審計的目標也應有所轉變，因為落后的思想觀念只會制約審計工作的整體進度，因此，作為高層領導人員不應僅拘泥于傳統層面管理，應對內部進行控制以及對內控的效果和效率進行提升，而是應在這一基礎上，提高控制風險、轉移風險、規避風險的能力，并以有效的風險管理方式，對企業內部整體的管理效果和效率進行提升。就目前我國企業內部的審計管理工作來說，應盡快將內部審計的方向進行轉變，并將審計觀念進行更新。同時，企業內部審計部門也應對各部門之間的配合進行強化，進而可以有效對企業基礎層面的管理夯實基礎。再者，傳統層面的事后審計，已經較難在整體層面對企業的生產經營活動進行精準化的評價與監督。所以，在新常態下，應做到事前、事中、事后三結合的審計模式開展審計工作，以此提高審計效果。而審計工作的具體內容包括以下兩個層面，其一，對于決策過程應采取事前考核、事中管控、事后評估的方式，并全過程的進行審計工作的決策工作。比如，對于審計兼并與收購工作來說，需要在決策之前就對合作企業的資產進行風險評估與清查。其二，對于經營風險較大的企業來說，應提高審計監督的關口，并對審計工作的實效性與時效性進行提升，如此一來，全方位提高內部審計管理水平和效率。

4.保證內審獨立性

審計獨立性是企業審計部門應有的基本原則，企業審計人員需要在精神層面保持獨立，只有這樣才能確保審計工作的高效開展。所說的精神獨立指的是在進行審計工作的過程中，應以獨立的姿態站在事物公正客觀的立場，自主地對審計的證據進行搜集，并以一定的規范準則，合理謹慎地評價審計證據，并對審計內容進行嚴格遵守，不要對來自于任何一方的壓力產生屈服，進而提高內部審計工作的時效性。同時，從另外一個層面來講，也應確保審計人員身份的獨立性，保證企業內部的審計人員不應與單位的領導層面存在直系親屬關系。只有在這種雙重獨立的模式下，才可以有效確保企業內部審計工作具有較強的獨立性。

同時，企業的審計人員在開展業務工作的過程中，也應注意與領導層保持親疏有度，而且領導也應注意不應對審計工作進行過分干預，并確保企業審計人員的主體地位，企業領導應在企業內部樹立審計人員的威信，使審計人員在開展工作的環節可以受到更多人的支持。同時，也應將審計部門從企業的財務部門中抽離出來，實行審計工作的單獨管理，以此提高審計工作的效率和質量。

三、結語

總而言之，在企業經營發展過程中，為確保企業可以得到長效可持續性發展，應對內部審計工作進行重視，只有內部審計活動具有良好的地位，才可以確保對企業內部的各項制度進行審核，并對企業的風險進行事先預警等，以此真正確保企業內部審計工作的有序開展。

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作者簡介：王晶（1963.09- ）女，漢族，山東濟寧市任城區人，濟寧市高級職業學校，高級會計師，研究方向：財務會計和財務管理