探究人工智能在審計中的應用

汪婉欣（上海立信會計金融學院會計學院）

■ 前言

21 世紀后，我國市場經濟迅速提升，處于大數據、云計算的大環境下，人工智能技術已慢慢深入到了內部審計部分。人工智能技術轉變了過去的審計模式手段，切實提高了審計的整體質量。使用人工智能技術能夠有效地開展數據分析。依靠人工智能迅速進行相關的審計，不單單是為了避免錯誤出現，同樣也是為了降低審計風險。現人工智能在審計方面的應用仍處于探索階段，比較膚淺，依靠著其所具有的智能特點在處理審計實務的整體性上具有著一定的優勢，可仍然存在著很多的不足，在未來仍然有著十分廣闊的發展前景。

■ 人工智能與審計相關概念的概述

內部審計是對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟地使用了資源，是否在實現組織目標。

人工智能，是研究、開發用于模擬、延伸和擴展人的智能的理論、方法、技術及應用系統的一門新技術科學。其研究包括機器人、語言識別、圖像識別、自然語言處理和專家系統等。

人工智能在審計中的應用主要是指基于當前的發展現狀，人工智能利用自身功能優勢，使審計的模式、流程、工作等發生變化，在審計實務工作中帶來技術改進，推動審計行業的未來發展。人工智能應用于審計行業，經過了審計人員調查、判斷、評估、決策,獲得證據并出具審計意見的全部過程,不僅局限于代替審計工作人員進行簡單重復性工作,而應協助審計工作人員思考、規劃、決策,發揮其更重要的作用。

■ 人工智能在審計中的應用趨勢

（一）人工智能在審計工作中的應用技術

繼四大會計師事務所推出財務機器人所體現的財務審計的新技術改革，以商業銀行為例，也將人工智能應用在內部審計事務。隨著金融業務不斷創新，目前傳統的審計方法很難解決業務增長與審計風險不斷增大的矛盾，因此必須依賴信息技術的發展，通過數據挖掘等手段進行數據風險特征分析，在海量的數據中找到違規甚至舞弊的疑點信息，進行精準抽樣，降低實質性測試抽樣的風險。在審計實踐中，可以完全借鑒上述人工智能的理念，依賴信息技術的發展，對違規及舞弊信息進行精準定位或概率分析，首先定義事件，然后對于這些可定義的事件通過AI 算法進行機器深度學習，全面分析其相關事件的風險特征屬性，以此來判斷其本質特征發生的可能性，最終直接給出可定義事件發生的概率分布。

（二）人工智能在審計流程中的應用

審前準備階段中，人工智能可通過大數據快速獲取以往審計發現的比較突出、影響較大的問題，并且通過人工智能對社會數據進行收集、獲得群眾普遍關注或反映強烈的熱點問題，以便進行審計資源的合理分配.審計實施階段，人工智能可提供計算功能并對結果進行分析，提高了實質性檢查工作的準確性和高效性。在審計報告工作和后續審計工作階段，人工智能可以詳細記錄反饋意見為后續審計工作保存完整的審計報告數據，管理者可利用人工智能對后續審計過程進行監控，提高充分性和有效性。成果運用工作階段，人工智能可以智能建立完善的審計公告與通報制度，并完整錄用到數據庫，幫助下一次審前準備工作進行。

（三）人工智能在審計中的應用限制

1.人工智能在審計中的作用不被重視

從人工智能在審計中的應用重視現狀來看,人工智能仍然是一個陌生的領域。人工智能在審計中的使用受到限制，是因為部分利益相關者無法理解人工智能與審計工作的結合作用，產生對企業審計不信任態度，無法真正重視人工智能應用于企業審計的作用。人工智能審計應用的重要原因是人工智能對企業經營趨勢的預測作用，經過人工智能對企業相關數據的計算分析，并產生結論意見和決策方案，能夠對企業日后的經營風險進行規避，然而現階段審計在企業中大部分是在簡單的進行，在企業出現問題之后才開展相關的審計活動，這就完全沒有正確理解審計意義與作用。

2.人工智能在審計的使用范圍受到限制

目前為止,國家對于人工智能在審計中的使用的認識還比較落后,因此沒有廣泛的進行推廣。很多的企業把人工智能的使用和審計分開設置,確保審計部門的獨立性,這種做法就使得人工智能和審計進行結合成為一種擺設,無法真正的服務于企業。就現階段我國絕大部分的公司的審計和人工智能結合情況來看，主要作用是檢測相關信息是否準確，是否符合相關條例條規，卻無法顯示給予決策者意見和經營預測。在人工智能的作用認知上依然不清晰，大部分群體依然堅持舊觀念。

3.人員素質制約審計和人工智能的結合

以陜西廣電網絡傳媒股份有限公司為例，其公司審計研究人員的發展現狀并不樂觀：審計工作的認識不明確，審計人員工作效率低下，從而引起對職業角色的不信任與懷疑；與上層管理人員的矛盾、自身部門的工作壓力等種種衍射問題，導致了人工智能應用于內部審計的監管過程受到阻礙；審計人員自身業務知識的學習難度大，與人工智能相結合這一新開拓方法，讓許多傳統審計工作者難以接受，在另一個角度增大了職業難度。現階段，人工智能在審計中的應用情況依然不樂觀，對于這一創新結合，審計人員的消極態度對審計工作上一直有很負面的影響。

■ 人工智能在審計方面的推進

（一）重視人工智能在審計方面的作用

內部審計，主要關注的是企業內部是否按照規范進行操作,而對于企業的利益相關者來說，內部控制的情況往往能體現出公司的管理能力。建立良好的內部管理形象，管理者不僅僅需要增強內部控制規范，也需要提高審計要求。人工智能的高效性和嚴謹性在企業內部監管中產生巨大的推進作用，因此企業管理者在企業管理時應當提高人工智能的應用程度，這不僅僅是為了企業內部的監督和防止舞弊，更促進了企業的良好發展。需要向員工普及人工智能應用于審計中的知識，了解其促進作用，調動員工參與的主動性，才能提高內部審計的效益。

（二）擴大人工智能在審計的使用范圍

就人工智能在審計應用中出現的錯誤理解，針對審計的職能作出明確：企業不斷發展，各種各樣的渠道構建了企業的內部治理，這種形式需要人工智能輔助審計工作的精確完成。除此之外，公司風險的增大，這就促進了管理者對人工智能應用于審計工作的重視程度，為了防止舞弊等管理不當行為導致的可能發生在未來的經營風險，管理者必定需要增強人工智能幫助審計監管工作的力度與范圍。

（三）提高人員的能力

對相關業務人員的能力沒有清晰確切的規定標度，然而市場需求的改變，決定了企業相關財務人員不僅要熟練掌握專業能力，更需要儲備運用人工智能的相關知識，才能促進人工智能在企業中的應用。審計人員除了自己的原本的專業技能之外，還應該具備充分掌握人工智能應用的能力，這些是目前對于審計人員的最基本標準。

■ 結語

在大數據、云計算技術不斷發展的背景下，人工智能技術已經逐漸深入到財務審計領域。人工智能在審計方面的使用具有著一定的優勢，可是仍然存在著很多的不足。人工智能技術手段能夠幫助相關的財務工作者進行比較基礎的重復性的操作，能夠迅速的解決相關的數據并且進行深入的分析，縮短財務工作者的依然時間投入，同時很多的財務工作者并沒有重視到審計與人工智能結合的重要性、人工智能在財務方面的使用面依然過窄等。因此，人工智能在審計中的應用進行相關研究探討依然存在必要性。