互聯網金融背景下商業銀行審計問題和對策

左昱昊（西北政法大學管理學院）

互聯網金融并不是單純將金融行業與互聯網相結合，而是在很多網絡信息技術的前提下，比如：安全以及移動等，讓網絡用戶了解和認可，所形成的全新的業務與模式。互聯網金融屬于全新的金融領域，最近幾年才出現的。在互聯網金融背景下，商業銀行審計承擔著很大的風險，需要引起高度重視，否則就很難提高審計工作效率，也會增加審計工作開展的難度。

■ 互聯網金融背景下商業銀行審計存在的主要問題

（一）風險管理改革造成的商業銀行審計問題

風險管理可以確保商業銀行具有較強的核心競爭優勢，互聯網金融時代下，我國商業銀行必須要不斷優化風險管理，商業銀行必須要將信息共享、流程管理和安全控制作為切入點，利用互聯網信息技術不斷擴大風險管理過程中的關鍵數據源。在互聯網金融背景下，商業銀行逐漸從原來的重視經濟利潤忽視經營的發展模式轉變成效益適應風險的精細化管理模式。因此，對于商業銀行而言，進行有關審計工作時，必須要意識到對于商業銀行而言風險管理的重要性，作業商業銀行的審計人員，需要對商業銀行風險管理的實際情況以及發展模式有準確的把握，科學評價商業銀行存在的各種風險。一般來說，業務經營與風險管理之間有相當復雜的關系，而不同風險因素之間也有著不可分割的關聯，這樣就必定會導致商業銀行審計人員很難有效開展工作。

（二）新型金融服務和產品造成的審計問題

為了可以應對互聯網金融背景下對傳統商業銀行造成的沖擊，為了可以更好地適應時代發展需求，當前我國很多商業銀行都紛紛制定直銷銀行服務。當前，我國擁有直銷銀行服務的商業銀行已經超過十家，駐澳業務包括銀行理財以及貨幣基金等等。現階段，許多商業銀行拓寬理財業務的主要渠道是直銷銀行。多數直銷銀行業務都是利用PC終端或者移動終端途徑來推出，核心業務并不是傳統的商業銀行業務，有些商業銀行利用多樣化形式成立子公司，其中涉及到多個金融業態，比如：基金、保險等等。互聯網金融背景下所推出的新型金融服務和金融產品，沒有嚴格的監管，而且有關業務會計處理的標準也各種各樣，缺乏統一化，甚至對有關信息披露也沒有清楚明確的要求，這樣就不利于商業銀行高效開展審計工作，也會導致商業銀行面臨更多的審計風險。

（三）審計制度變化造成的審計問題

1.商業銀行外部審計線索的變化

在互聯網金融背景下，會計資料的電子化和會計業務處理的程序化，導致商業銀行和以往的審計線索失去聯系。并且商業銀行有著比較復雜的外部環境，這樣就必定對商業銀行外部審計工作提出越來越高的要求，外部審計能夠利用商業銀行的各個方面來深入探究傳統審計的各個線索，比如：具體行業情況以及法律環境等。

2.商業銀行外部審計方式的變化

當前，我國商業銀行審計工作的關鍵點是認真審核所有的操作業務流程，對商業銀行的經營情況進行全面的實時監控，還是采用傳統的賬項基礎審計方法，在互聯網金融背景下，商業銀行不得不面對很高的風險，所以商業銀行審計工作必須要運用風險審計的手段。

3.商業銀行外部審計范圍的變化

在互聯網金融背景下，就商業銀行來講，金融業務范圍越來越大。商業銀行在推出新型金融服務和金融產品的同時，直銷銀行平臺以及通訊平臺等數量都日益增多[1]。那么，在這種情況下，對于會計事務所而言，需要拓寬升級范圍，嚴格審計每個網絡平臺。

■ 互聯網金融背景下商業銀行審計問題的有效解決策略

（一）將風險作為重要導向，實現審計流程的規范化

首先，作為有關審計人員，在風險評估過程中，必須要傾向于對商業銀行的經營風險以及戰略進行測試與評估，從本質上評估風險，而且將商業銀行內部和外部風險評估以及測試結果當做重要依據，確定審計范圍以及審計主要內容，讓審計工作從原來的被動式逐漸變成主動式[2]。然后，測試商業銀行內控系統。商業銀行具有很多特征：就過賬方法來講，具有一定的特殊性；就交易數額來講，十分的龐大；就機構來講，數量比較多；就網點來講，并不是過于集中，而是分散的。因此，對于有關審計人員來說，必須要利用內控做好審計工作。有關審計人員在進行審計工作時，需要對測試有關的系統進行科學控制。最后，審計人員在進行審計工作時，需要對各個審計項目合理制定相應的審計流程。通過詢問檢查的方式，科學取證，在獲取表內財務數據信息的同時，搜集且利用表外的非財務數據信息，而且需要對獲得的各項信息進行分析和整合，進而獲得審計結果，顯著提高審計工作效率，減少審計風險。

（二）更新金融審計技術，拓寬審計范圍

互聯網金融是利用計算機進行金融業務，這樣就對金融審計技術提出相當高的要求。第一，審計人員不僅要加強自身的審計業務技能，而且需要掌握計算機的操作方法，利用計算機實施審計工作。同時，審計人員必須要從不同的角度掌握互聯網金融時代商業銀行業務操作得到流程以及模式，進而為開展金融審計工作打下良好的基礎。第二，需要進一步優化互聯網金融審計電子計算機系統。審計單位需要結合互聯網金融審計的特征，積極開展和運用電子計算機審計系統，尤其是開發互聯網金融風險控制系統。除此之外，在互聯網金融背景下，很多信息中介機構的功能開始弱化，通過互聯網金融網絡平臺，可以加強金融機構和客戶之間的交流協作[3]。有關審計單位必須要拓寬審計范圍，比如：嚴格審計行為。一般來說，主要包括文件傳輸行為以及網絡聊天行為等。并且審計單位需要實時監控互聯網金融銀行的實際流量使用情況，利用監控商業銀行流量使用的不正常情況，及時找到其中存在的一些可疑交易行為。此外，審計單位需要審計商業銀行的網絡系統權限以及一般用戶的使用權限等。以此在提高審計人員專業技術水平的同時，拓寬審計范圍。

（三）順應變化，積極利用計算機改善內部審計方法

一般來說，互聯網金融審計制度依賴多個層面，比如：政府以及自律等。就我國政府來看，我國政府必須要制定全新的互聯網金融審計制度，也就是將金融監管部門和互聯網監管部門有機結合，而且必須要合理制定關于存款保險的制度，進而建立可以維護投資者根本利益的審計體系。深入計算機的審計方法就是對計算機內數據的投出投入進行綜合的審計，主要內容就是考核商業銀行內部審計的體制設計和運行情況，對商業銀行的管理制度進行評價。深入計算機的審計方法能夠優化以往傳統手工做賬引發的風險，提升正確率的同時，解放員工，員工可以有更多的機會和時間去提升自身的水平；計算機輔助方法是將計算機技術引入到企業內部審計工作當中并為之構建內部審計信息系統，該系統就會對商業銀行的網絡運行情況進行檢查，保障商業銀行網絡的正常運行，并做好相關的監控和預防，保障系統運行安全，并且這種方法也是有效收集、評價、審計證據的重要過程，通過系統收集到的數據來檢查計算機管理系統或商業銀行內部控制讓商業銀行資產、數據的安全性更有保障。這種方法可以有效的提升互聯網金融下商業銀行的審計效率，降低商業銀行的審計成本，解決商業銀行內審綜合能力低下的根本問題。

■ 結語

總而言之，在互聯網金融背景下商業銀行將要面臨嚴峻的挑戰，但同時也為商業銀行審計工作創造更多的機遇。因此，就互聯網金融背景下商業銀行審計來看，需要全面完善，只有這樣才可以保證投資者的切身利益不會受到損失，實現商業銀行可持續發展。