企業財務管理與內部控制的關系及應發揮的作用

楊楠（廣昌縣審計局）

近年來，在市場經濟繁榮發展的大環境背景下，越來越多的企業開始致力于提高綜合管理水平。在企業經營發展中，不可避免的會出現各種各樣的問題，尤為關鍵的是財務管理與內部控制的認知誤區問題。由此，全面探究現代企業財務管理與內部控制之間的關系及作用顯得尤為重要。

■現代企業財務管理與內部控制間的關系

企業內部管理的需要，是財務管理與內部控制產生和發展的必要前提。財務管理與內部控制之間存在著相互依存、相互制約、相互監督的內在聯系。無論是獨立的財務管理，還是單純的內部控制，都屬于企業內部管理范疇。

財務會計內部牽制制度既是企業內部控制的起點，又是企業內部控制的前身。例如，會計現金流轉業務中，現金收支的審批、印鑒的保管以及記賬等業務相互牽制、相互影響；財務管理業務中，除信息采集、文檔歸類、填制報表及總結分析等流程以外，還要包括數據復核、主管審批等程序。

如今，內部牽制制度逐漸延伸到各個部門。各級業務部門在某些具體的業務分工時，不能將一整項業務完全交給一個部門、一個崗位或者一個工作人員，而是需要其他部門、崗位以及工作人員的協助和制約。這種制約既包括上下級行政管理職能的制約，又包括同級別業務監督方面的制約。同時，當部門在接受一項新的業務時，需要對與改業務銜接的上一項任務的完成情況開展調查，由此形成完整的合作網絡體系。總之，在現代企業經營發展進程中，要充分發揮財務管理的職能作用，關鍵是在各級部門之間建立起相互牽制的內部控制體系。

財務管理是現代企業創建內部控制體系的重要基礎。創建完善的內部控制體系，能夠為財務管理提供必要的支撐和協助。現代企業的再生產流程包括市場調研、產品設計、技術研發、設備調配、原材料材料和市場營銷等環節。各級部門要深度挖掘潛力，保持溝通交流與協調配合，精確預算財務費用。從某種角度來說，實現經濟效益目標是各級部門開展工作的重中之重。

與此同時，對于現代企業來說，財務管理的制度化、規范化與程序化是衡量內部控制體系的科學合理性的重要指標。可以說，財務管理是創建完善的內部控制體系的核心，而內部控制體系建設是開展財務管理工作的前提。另外，隨著市場經濟體制改革的深化落實，現代企業的財產所有權與經營權進一步分離，企業的經營發展規模越來越大，主營業務越來越多，客戶差異也越來越明顯。這不僅增加了企業的經營管理風險，也對企業的財務管理工作提出了更高的標準要求。為此，企業只有建立完善的內部控制制度，優化自我控制功能，才能在激烈的市場競爭中占據一席之地。

■企業財務管理在內部控制中的作用

（一）核心作用與引領作用

如果將企業比作一個有活力的生命體，那么財務管理就是這個生命體當中的血液。這是因為財務管理工作貫穿企業的各個部門、各個崗位以及各個人員。以流動資金管理為橋梁，將各級部門的業務進行整合串聯，以便開展精細化的管理和系統化的分析，進而降低財務風險，提高內部管理水平。在此過程中，各部門之間存在著相互牽制、相互影響的內在聯系。由此可知，在企業經營發展進程中，財務管理發揮著核心作用與引領作用。

（二）財務數據分析作用

財務管理工作需要收集和處理一系列的財務數據，及時公開財務數據分析結果，以便為制定投融資決策和風險預防控制提供可靠的參考依據。由此可知，加強財務數據分析結果的精確性，將財務數據分析工作滲透到經營管理的各個方面具有重要意義。

（三）調動員工工作積極性

在企業經營發展進程中，財務管理是最基礎且最重要的工作，工作人員要將財務考核指標分配給各個部門，將財務管理責任落實到個人頭上，并對各項業務產生的成本費用和經濟效益予以考察。

通過數據分析和溝通反饋，計算財務考核指標，確保每一位員工客觀認知自身的缺陷。建立健全的內控制度和追責制度，調動全體員工的工作積極性，進而提高工作效率，使財務管理工作落到實處。

（四）營造良好的內控氛圍

良好的財務管理工作，能夠增強員工的責任意識，強化員工的職業道德素養，創建和諧穩定的工作環境，營造良好的內部氛圍。除此之外，還可明確財務管理風險指標，增強員工的風險防范意識，以推動企業的快速發展。

（五）合理開發和利用現有資源

在財務管理工作中，應積極開展審計與內查工作，全面控制各部門的工作執行情況。企業需合理開發和利用各類資源，將內控制度落實到各部門，以促進各部門自主控制工作的有序開展，降低企業的運營風險、投資風險和籌資風險，促進企業的良性發展。

■企業財務管理中優化內部控制的具體措施

（一）建立健全的財務內控管理機制

基于內控視角的財務管理，必須充分發揮內部控制在財務管理中的作用。為此，企業應結合財務管理需要，創建完善的內控管理機制，且注重內控管理機制的先進性、全面性和合理性。

首先，企業財務內控管理機制的全面性是指企業在構建內部控制機制時，將其落實到財務管理的各個環節中，形成集財務內控培訓、財務內控考核及財務內控監督為一體的財務內控管理機制，最大程度的提升財務內控管理水平。

其次，在信息化時代背景下，企業的財務內控管理機制必須全面滿足現代化要求。企業在開展財務管理工作的過程中，要積極創新管理模式，不斷提高信息化管理水平，注重財務數據安全防護，避免因內控管理不到位導致財務數據泄露。

（二）客觀認知財務內控管理工作

首先，財務內控工作的開展與落實需要充分發揮企業的綜合實力。為此，各部門要在經營管理者的組織引導下，齊心協力，共同參與財務內控管理體制建設，為財務內控管理體制的建設、完善與執行創造良好的內部環境。

其次，在企業經營發展進程中，積極做好財務風險防范宣傳工作，增強員工的財務風險防范意識。在此基礎上，引導員工客觀認知內部管理的必要性和重要性，為財務風險防控工作和內部管理工作的有序開展奠定堅實基礎。

（三）營造良好的內部控制環境

營造良好的內部控制環境，是保障內部控制工作有序開展的先決條件。營造內部控制環境的路徑主要包括如下幾方面：

首先，增強員工的內部控制意識。從某種角度來說，內部控制意識直接決定了整體內部控制工作的落實效果。只有增強內部控制意識，加大對內部控制的重視，才能改善內部控制工作的落實效果。企業經營管理者要客觀認知內部控制的必要性和重要性，通過組織開展各種各樣的宣傳活動，引導全體員工深刻認識到內部控制的意義，進而積極主動的參與到內部控制工作中，為內部控制工作的有序開展營造良好的環境。

近年來，越來越多的企業開始注重內部控制工作。內部控制不單純是財務部門的工作，而是需要各部門的協調配合，這也充分表明了企業對內部控制和財務管理工作的重視。

其次，加強財會隊伍建設。財會部位作為內部控制工作的重要責任主體，有必要加強財會隊伍建設，提高財務隊伍的專業水平。內部控制離不開各部門的協調配合。為此，企業應組織開展多樣化的培訓教育活動，增強財會人員的責任意識和風險防范意識，提高財會人員的業務處理能力，強化財會人員的職業道德素養，以此不斷提升財會工作水平。

（四）注重內控管理隊伍建設，提升信息技術應用水平

首先，加強對內控管理人員的思想教育，引導內控管理人員客觀認知財務風險防控的重要性。其次，定期組織培訓教育活動，增強內控管理人員的責任意識，改善內控管理人員的工作技能水平。在各方面條件允許的情況下，企業還可以組織內控管理人員外出深造。例如，組織內控管理人員學習大數據技術、云計算技術以及新興信息技術，以改進內控管理工作效率。需要格外強調的是，各企業還需創建完善的內控管理信息系統，并定期對內控管理信息系統實行更新和維護。

■結束語

總而言之，在企業經營發展進程中，財務管理與內部控制同等重要。由于部分企業經營管理者對財務管理與內部控制之間的關系認知模糊，使得實際工作環節出現各種各樣的問題，極大的影響了企業的良好發展。為此，有必要進一步明確二者之間的關系，充分發揮二者的優勢作用，注重內控管理隊伍的建設，優化信息技術，以此降低企業的經營風險，擴大企業的市場競爭優勢。