中小企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶接?/h1>
2020-12-17 12:10:22曲京山姜夢穎盧炳乾河北師范大學(xué)商學(xué)院
營銷界 2020年22期
曲京山 姜夢穎 盧炳乾（河北師范大學(xué)商學(xué)院）
■引言
在不斷深化改革的市場經(jīng)濟體制下，中小企業(yè)雖然獲得了相應(yīng)的發(fā)展，但是其發(fā)展水平依然相對落后。例如其管理者和所有者并沒有明確的劃分，內(nèi)部控制制度缺失致使核算不清、會計信息失真，缺乏內(nèi)部審計的監(jiān)督機制使得管理人員舞弊現(xiàn)象頻發(fā)等。鑒于以上中小企業(yè)面臨的種種風(fēng)險，中小企業(yè)應(yīng)該加強自身應(yīng)對風(fēng)險的能力，降低風(fēng)險或者消除風(fēng)險，處理來自內(nèi)部和外界的問題，所以其引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼苡斜匾?/p>
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘兄谥行∑髽I(yè)發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險，并且能夠?qū)⑿畔鬟_給管理者，通過內(nèi)部控制管理來控制風(fēng)險，是一種科學(xué)的管理方式。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢詫χ行∑髽I(yè)的弊端對癥下藥，例如中小企業(yè)的管理者往往會在沒有論證的情況下臨時做出決策，這就有可能將企業(yè)置于危險的境地，而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢酝ㄟ^對賬目的審查規(guī)避重大決策風(fēng)險，同時風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘捎谑窃谌粘Ｉ钪袑ω攧?wù)工作進行監(jiān)督和審查，所以其可以提升審計工作的效率和質(zhì)量，降低風(fēng)險。
■中小企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋匾?/h2>
中小企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋匾杂幸韵聨c：
第一，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢哉页龊吞幚碇行∑髽I(yè)可能遇到的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢宰尮芾砣藛T提升風(fēng)險管控意識，在日常工作中認(rèn)識到企業(yè)可能遇到的風(fēng)險，并制定相應(yīng)的解決方法。同時，應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢宰屍髽I(yè)加強內(nèi)部控制，找到內(nèi)部控制存在的不足之處，并進行完善。應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤€可以全面評價風(fēng)險，并得出其發(fā)生的概率值，為管理者做出正確決策提供有效信息，規(guī)避或消除風(fēng)險，減少企業(yè)可能受到的傷害。
第二，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢愿蟪潭劝l(fā)揮內(nèi)部控制功效。應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢园扬L(fēng)險從大到小進行梳理，從而將管理資源向風(fēng)險較大的一面傾斜，這樣可以合理配置管理資源，提升資源使用率，從而增強內(nèi)部控制功效。
第三，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢蕴嵘芾砣藛T對于風(fēng)險的認(rèn)識。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牟粩嘌葸M就是基于人們對風(fēng)險認(rèn)知的不斷深化進行的。在當(dāng)今這個競爭日益激烈、環(huán)境愈加復(fù)雜的情況下，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)該盡早被考慮應(yīng)用到中小企業(yè)中。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢允诡I(lǐng)導(dǎo)層人員更加注重企業(yè)可能遭受的風(fēng)險，并對這一風(fēng)險進行剖析，從而做出抵御風(fēng)險的正確決策。
■中小企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶嬖诘膯栴}
中小企業(yè)雖然規(guī)模不大，但是卻給我國國民經(jīng)濟增添了很大助益。在我國經(jīng)濟法律發(fā)展不健全和經(jīng)濟發(fā)展速度放緩的情況下，中小企業(yè)的生存問題開始顯現(xiàn)出來，中小企業(yè)開始尋求新的審計方法來維持自身的發(fā)展，但是中小企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶嬖谥T多問題，下面我們從以下幾個方面進行闡述。
（一）觀念陳舊，不能摒棄傳統(tǒng)的審計方法
由于中小企業(yè)規(guī)模較小，產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營較為單一，所以其管理者會先入為主地認(rèn)為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菓?yīng)用與大型企業(yè)的審計方法，為了保護投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的權(quán)利，減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和舞弊風(fēng)險，而對中小企業(yè)并不適用。但是隨著國家相關(guān)政策的轉(zhuǎn)變和導(dǎo)向變化，中小企業(yè)也漸漸參與到一些創(chuàng)新項目中，例如PPP模式、BOT模式等，所以中小企業(yè)管理者的投資決策風(fēng)險是不斷增加的。所以只有摒棄之前陳舊的觀念，積極引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴拍苁怪行∑髽I(yè)更有效的控制風(fēng)險。
中小企業(yè)已經(jīng)在發(fā)展中習(xí)慣于傳統(tǒng)審計方法的應(yīng)用，但是隨著時代的進步，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不能滿足中小企業(yè)審計的需要了。傳統(tǒng)的審計方法往往會以偏概全，埋下風(fēng)險的種子，當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟效益降低時，財務(wù)人員在感受到危機的情況下可能會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信息處理失真，再加上內(nèi)部控制的執(zhí)行不嚴(yán)，就會使得傳統(tǒng)的審計方法名存實亡，所以缺乏風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹行∑髽I(yè)會計信息會失真，內(nèi)部控制也不能充分發(fā)揮效用。
（二）中小企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善
大部分中小企業(yè)并沒有設(shè)置內(nèi)部控制制度，少數(shù)設(shè)置了內(nèi)部控制制度但其可行性也未可知。中小企業(yè)往往注重發(fā)生不良事件后的事后補救，忽視了事前的管控，使得企業(yè)會出現(xiàn)違法違規(guī)等不良事件，造成管理成本高、管理效益低。另外，中小企業(yè)在資產(chǎn)管理上過于注重有形資產(chǎn)的管理，而忽視了員工素質(zhì)和工作技能的再培養(yǎng)，而且由于考評機制的缺失，使得企業(yè)員工對內(nèi)部控制認(rèn)識不清，沒有主動參與企業(yè)內(nèi)部管理制度的積極性，也沒有參與的責(zé)任感。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎攸c關(guān)注的為企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和重大錯報風(fēng)險，而內(nèi)部控制制度的有無或者優(yōu)劣直接影響到上述兩個關(guān)注點。所以，如果中小企業(yè)沒有完善的內(nèi)部管理制度，其控制風(fēng)險就會增加，舞弊問題、執(zhí)行不嚴(yán)問題就會增加，這就嚴(yán)重影響風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤┬Ч龃髮徲嬶L(fēng)險出現(xiàn)的可能性。
（三）中小企業(yè)沒有建設(shè)風(fēng)險管理系統(tǒng)
當(dāng)前經(jīng)濟形勢下企業(yè)間的競爭愈發(fā)激烈，各種大型企業(yè)發(fā)展強勁，與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)規(guī)模小，資產(chǎn)變現(xiàn)能力弱，應(yīng)對風(fēng)險的能力也很差，中小企業(yè)就會面臨著更多的問題。由于其產(chǎn)品種類單一，生產(chǎn)鏈相對較短，以及缺乏核心技術(shù)，使得中小企業(yè)在外部經(jīng)濟環(huán)境變動時面臨著更大的風(fēng)險，同時由于其內(nèi)部管理人員缺乏內(nèi)部控制的意識，應(yīng)對風(fēng)險作出合理決策的能力不夠，就會使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)問題，嚴(yán)重的甚至破產(chǎn)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤┬枰獜氖虑啊⑹轮泻褪潞髮ζ髽I(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和重大錯報風(fēng)險進行評估，風(fēng)險管理系統(tǒng)則是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嵤┑闹匾h(huán)節(jié)，可以為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤M行風(fēng)險的識別和評估。所以，針對中小企業(yè)而言，應(yīng)該設(shè)置風(fēng)險管理系統(tǒng)來消除風(fēng)險可能產(chǎn)生的負面影響，使得風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆軌蝽樌麑嵤?/p>
（四）審計成本增加使審計風(fēng)險增加
當(dāng)沒有引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹行∑髽I(yè)聘請注冊會計師進行審計時，由于其一直沿用傳統(tǒng)的審計方法，就會使審計所需的審計證據(jù)不足，或者缺乏真實有效的審計證據(jù)，所以注冊會計師在審計過程中就會需要搜集大量的審計資料，并且逐一排查進行分析和整理，這就會大大增加注冊會計師的工作量，需要投入更多的人力資源，并且會使審計時間延長，即審計成本增加。而作為會計師事務(wù)所，其是有盈利需求的，所以會計師事務(wù)所只能不斷簡化審計過程，減少工作量，放寬要求，使得審計過程缺乏全面性和綜合性，雖然可以保證自身的盈利水平，但審計結(jié)果的真實性會存疑，使審計風(fēng)險增加。
■中小企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷慕ㄗh
（一）轉(zhuǎn)變觀念，大力宣傳風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?/h3>
中小企業(yè)由于其規(guī)模較小，員工人數(shù)較少，當(dāng)引入新興理念時在企業(yè)貫徹實施中會更機動靈活，即風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟顝囊氲綄嵤┹^為容易，但是這需要管理者以身作則，帶頭摒棄陳舊的審計觀念，大力宣傳和學(xué)習(xí)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿纬梢粋€自上而下的學(xué)習(xí)氛圍。管理者要時刻關(guān)注風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畹母拢訌妼T工的培訓(xùn)，使企業(yè)上下形成統(tǒng)一的思想意識，在開展審計活動時要有質(zhì)疑精神，時刻保持高度的敏感性和警惕性，及時發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊風(fēng)險，從而降低審計風(fēng)險。同時，中小企業(yè)的管理者還要注重讓企業(yè)全體員都能參與到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤┻^程中，因為收集風(fēng)險評估的資料需要企業(yè)管理層和員工共同配合完成，所以管理層要加大重視力度，加強員工對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷恼J(rèn)識，做到全員參與，形成一個自上而下的連貫的體系。
（二）提升員工綜合素質(zhì)
在中小企業(yè)中，員工的綜合素質(zhì)可能不會太高，鼓勵員工繼續(xù)學(xué)習(xí)相關(guān)知識，提升他們的綜合素質(zhì)會很有必要。讓員工認(rèn)識到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c內(nèi)部控制結(jié)合的重要性后，還要讓他們具有專業(yè)素質(zhì)，從而有較好的能力參與到這個過程中來。將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕胫行∑髽I(yè)內(nèi)部控制后，之前內(nèi)部控制的相關(guān)工作就發(fā)生了變化，所以相關(guān)的員工要提升自身能力來適應(yīng)這種創(chuàng)新的審計模式，同時他們還要了解企業(yè)所在行業(yè)的相關(guān)情況以及對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的變動保持敏感，在分析企業(yè)面臨的風(fēng)險時可以有敏銳的判斷。同時，他們還要持續(xù)掌握現(xiàn)代的風(fēng)險管理方法，增強自身對風(fēng)險的認(rèn)識和分析能力。所以想要員工不斷進步，企業(yè)可以采取一定的激勵措施，或者是嚴(yán)格的學(xué)習(xí)考核制度，還可以聘請外部優(yōu)秀的專職培訓(xùn)人員。
（三）建立完善內(nèi)部控制管理制度
中小企業(yè)在審計觀念轉(zhuǎn)變的過程中還要注意內(nèi)部管理制度的建立和完善，內(nèi)部管理制度的缺失使得中小企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量偏低，內(nèi)部管理環(huán)境也很不樂觀，這就使得中小企業(yè)在進行審計工作時無法保證完全合法合規(guī)和全面性。中小企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊胄枰型晟频膬?nèi)部控制管理制度作為支撐，只有這樣才能保證風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍占膶徲嬞Y料具有真實性，同時內(nèi)部控制管理制度的監(jiān)督機制也能幫助避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，促進風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯捻樌麑嵤Ａ硗膺€要注意內(nèi)部控制管理制度不是一成不變的，企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化適時調(diào)整內(nèi)部控制管理制度，使其充分發(fā)揮出控制和監(jiān)督作用，使其適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展趨勢，助力風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯捻樌麑嵤?/p>
（四）建立企業(yè)風(fēng)險管理文化
中小企業(yè)要想做大做強就要建立自己的企業(yè)文化，只有企業(yè)形成穩(wěn)定、積極、良好的企業(yè)文化后，員工才會展現(xiàn)出自身穩(wěn)定的工作能力和工作狀態(tài)。中小企業(yè)引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼螅纬善髽I(yè)的風(fēng)險管理文化就必不可少。要想形成企業(yè)的風(fēng)險管理文化，管理層就要以身作則，為員工樹立榜樣，適當(dāng)調(diào)整工作理念，發(fā)揮帶頭作用。企業(yè)還可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，開發(fā)企業(yè)內(nèi)部管理平臺，在平臺上定時發(fā)布與風(fēng)險相關(guān)的信息和資料，以及一些前沿的風(fēng)險管理方法。企業(yè)自上而下的風(fēng)險意識的形成有助于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T進行風(fēng)險等級確定工作，也使得管經(jīng)營者能夠做出合理的風(fēng)險管控決策。企業(yè)整體對風(fēng)險的認(rèn)知水平提高了，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊牒晚樌麑嵤┚椭溉湛纱?/p>
■結(jié)束語
中小企業(yè)面臨的環(huán)境紛繁復(fù)雜，面臨的風(fēng)險也多種多樣，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕肫髽I(yè)是大勢所趨，由于中小企業(yè)管理理念陳舊、內(nèi)部控制制度相對不太健全，所以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊肟梢詮浹a中小企業(yè)治理的缺陷，也可以助力內(nèi)部控制建設(shè)，同時還可以升高全員的綜合職業(yè)素養(yǎng)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯某霭l(fā)點和落腳點都在于識別企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢匀嫫饰銎髽I(yè)可能遭受的風(fēng)險，有利于領(lǐng)導(dǎo)層做出合理決策，使內(nèi)部控制和風(fēng)險審計工作順利進行。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N符合時代潮流的審計方法，并且實踐起來極為高效，雖然在當(dāng)下情況引入到中小企業(yè)還存在諸多問題，但是隨著中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牟粩噙m應(yīng)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊毡榈膽?yīng)用于中小企業(yè)中，中小企業(yè)也會獲得長足發(fā)展。
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風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘兄谥行∑髽I(yè)發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險，并且能夠?qū)⑿畔鬟_給管理者，通過內(nèi)部控制管理來控制風(fēng)險，是一種科學(xué)的管理方式。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢詫χ行∑髽I(yè)的弊端對癥下藥，例如中小企業(yè)的管理者往往會在沒有論證的情況下臨時做出決策，這就有可能將企業(yè)置于危險的境地，而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢酝ㄟ^對賬目的審查規(guī)避重大決策風(fēng)險，同時風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘捎谑窃谌粘Ｉ钪袑ω攧?wù)工作進行監(jiān)督和審查，所以其可以提升審計工作的效率和質(zhì)量，降低風(fēng)險。
■中小企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋匾?/h2>
中小企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋匾杂幸韵聨c：
第一，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢哉页龊吞幚碇行∑髽I(yè)可能遇到的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢宰尮芾砣藛T提升風(fēng)險管控意識，在日常工作中認(rèn)識到企業(yè)可能遇到的風(fēng)險，并制定相應(yīng)的解決方法。同時，應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢宰屍髽I(yè)加強內(nèi)部控制，找到內(nèi)部控制存在的不足之處，并進行完善。應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤€可以全面評價風(fēng)險，并得出其發(fā)生的概率值，為管理者做出正確決策提供有效信息，規(guī)避或消除風(fēng)險，減少企業(yè)可能受到的傷害。
第二，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢愿蟪潭劝l(fā)揮內(nèi)部控制功效。應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢园扬L(fēng)險從大到小進行梳理，從而將管理資源向風(fēng)險較大的一面傾斜，這樣可以合理配置管理資源，提升資源使用率，從而增強內(nèi)部控制功效。
第三，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢蕴嵘芾砣藛T對于風(fēng)險的認(rèn)識。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牟粩嘌葸M就是基于人們對風(fēng)險認(rèn)知的不斷深化進行的。在當(dāng)今這個競爭日益激烈、環(huán)境愈加復(fù)雜的情況下，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)該盡早被考慮應(yīng)用到中小企業(yè)中。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢允诡I(lǐng)導(dǎo)層人員更加注重企業(yè)可能遭受的風(fēng)險，并對這一風(fēng)險進行剖析，從而做出抵御風(fēng)險的正確決策。
■中小企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶嬖诘膯栴}
中小企業(yè)雖然規(guī)模不大，但是卻給我國國民經(jīng)濟增添了很大助益。在我國經(jīng)濟法律發(fā)展不健全和經(jīng)濟發(fā)展速度放緩的情況下，中小企業(yè)的生存問題開始顯現(xiàn)出來，中小企業(yè)開始尋求新的審計方法來維持自身的發(fā)展，但是中小企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶嬖谥T多問題，下面我們從以下幾個方面進行闡述。
（一）觀念陳舊，不能摒棄傳統(tǒng)的審計方法
由于中小企業(yè)規(guī)模較小，產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營較為單一，所以其管理者會先入為主地認(rèn)為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菓?yīng)用與大型企業(yè)的審計方法，為了保護投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的權(quán)利，減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和舞弊風(fēng)險，而對中小企業(yè)并不適用。但是隨著國家相關(guān)政策的轉(zhuǎn)變和導(dǎo)向變化，中小企業(yè)也漸漸參與到一些創(chuàng)新項目中，例如PPP模式、BOT模式等，所以中小企業(yè)管理者的投資決策風(fēng)險是不斷增加的。所以只有摒棄之前陳舊的觀念，積極引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴拍苁怪行∑髽I(yè)更有效的控制風(fēng)險。
中小企業(yè)已經(jīng)在發(fā)展中習(xí)慣于傳統(tǒng)審計方法的應(yīng)用，但是隨著時代的進步，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不能滿足中小企業(yè)審計的需要了。傳統(tǒng)的審計方法往往會以偏概全，埋下風(fēng)險的種子，當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟效益降低時，財務(wù)人員在感受到危機的情況下可能會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信息處理失真，再加上內(nèi)部控制的執(zhí)行不嚴(yán)，就會使得傳統(tǒng)的審計方法名存實亡，所以缺乏風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹行∑髽I(yè)會計信息會失真，內(nèi)部控制也不能充分發(fā)揮效用。
（二）中小企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善
大部分中小企業(yè)并沒有設(shè)置內(nèi)部控制制度，少數(shù)設(shè)置了內(nèi)部控制制度但其可行性也未可知。中小企業(yè)往往注重發(fā)生不良事件后的事后補救，忽視了事前的管控，使得企業(yè)會出現(xiàn)違法違規(guī)等不良事件，造成管理成本高、管理效益低。另外，中小企業(yè)在資產(chǎn)管理上過于注重有形資產(chǎn)的管理，而忽視了員工素質(zhì)和工作技能的再培養(yǎng)，而且由于考評機制的缺失，使得企業(yè)員工對內(nèi)部控制認(rèn)識不清，沒有主動參與企業(yè)內(nèi)部管理制度的積極性，也沒有參與的責(zé)任感。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎攸c關(guān)注的為企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和重大錯報風(fēng)險，而內(nèi)部控制制度的有無或者優(yōu)劣直接影響到上述兩個關(guān)注點。所以，如果中小企業(yè)沒有完善的內(nèi)部管理制度，其控制風(fēng)險就會增加，舞弊問題、執(zhí)行不嚴(yán)問題就會增加，這就嚴(yán)重影響風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤┬Ч龃髮徲嬶L(fēng)險出現(xiàn)的可能性。
（三）中小企業(yè)沒有建設(shè)風(fēng)險管理系統(tǒng)
當(dāng)前經(jīng)濟形勢下企業(yè)間的競爭愈發(fā)激烈，各種大型企業(yè)發(fā)展強勁，與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)規(guī)模小，資產(chǎn)變現(xiàn)能力弱，應(yīng)對風(fēng)險的能力也很差，中小企業(yè)就會面臨著更多的問題。由于其產(chǎn)品種類單一，生產(chǎn)鏈相對較短，以及缺乏核心技術(shù)，使得中小企業(yè)在外部經(jīng)濟環(huán)境變動時面臨著更大的風(fēng)險，同時由于其內(nèi)部管理人員缺乏內(nèi)部控制的意識，應(yīng)對風(fēng)險作出合理決策的能力不夠，就會使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)問題，嚴(yán)重的甚至破產(chǎn)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤┬枰獜氖虑啊⑹轮泻褪潞髮ζ髽I(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和重大錯報風(fēng)險進行評估，風(fēng)險管理系統(tǒng)則是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嵤┑闹匾h(huán)節(jié)，可以為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤M行風(fēng)險的識別和評估。所以，針對中小企業(yè)而言，應(yīng)該設(shè)置風(fēng)險管理系統(tǒng)來消除風(fēng)險可能產(chǎn)生的負面影響，使得風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆軌蝽樌麑嵤?/p>
（四）審計成本增加使審計風(fēng)險增加
當(dāng)沒有引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹行∑髽I(yè)聘請注冊會計師進行審計時，由于其一直沿用傳統(tǒng)的審計方法，就會使審計所需的審計證據(jù)不足，或者缺乏真實有效的審計證據(jù)，所以注冊會計師在審計過程中就會需要搜集大量的審計資料，并且逐一排查進行分析和整理，這就會大大增加注冊會計師的工作量，需要投入更多的人力資源，并且會使審計時間延長，即審計成本增加。而作為會計師事務(wù)所，其是有盈利需求的，所以會計師事務(wù)所只能不斷簡化審計過程，減少工作量，放寬要求，使得審計過程缺乏全面性和綜合性，雖然可以保證自身的盈利水平，但審計結(jié)果的真實性會存疑，使審計風(fēng)險增加。
■中小企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷慕ㄗh
（一）轉(zhuǎn)變觀念，大力宣傳風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?/h3>
中小企業(yè)由于其規(guī)模較小，員工人數(shù)較少，當(dāng)引入新興理念時在企業(yè)貫徹實施中會更機動靈活，即風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟顝囊氲綄嵤┹^為容易，但是這需要管理者以身作則，帶頭摒棄陳舊的審計觀念，大力宣傳和學(xué)習(xí)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿纬梢粋€自上而下的學(xué)習(xí)氛圍。管理者要時刻關(guān)注風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畹母拢訌妼T工的培訓(xùn)，使企業(yè)上下形成統(tǒng)一的思想意識，在開展審計活動時要有質(zhì)疑精神，時刻保持高度的敏感性和警惕性，及時發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊風(fēng)險，從而降低審計風(fēng)險。同時，中小企業(yè)的管理者還要注重讓企業(yè)全體員都能參與到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤┻^程中，因為收集風(fēng)險評估的資料需要企業(yè)管理層和員工共同配合完成，所以管理層要加大重視力度，加強員工對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷恼J(rèn)識，做到全員參與，形成一個自上而下的連貫的體系。
（二）提升員工綜合素質(zhì)
在中小企業(yè)中，員工的綜合素質(zhì)可能不會太高，鼓勵員工繼續(xù)學(xué)習(xí)相關(guān)知識，提升他們的綜合素質(zhì)會很有必要。讓員工認(rèn)識到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c內(nèi)部控制結(jié)合的重要性后，還要讓他們具有專業(yè)素質(zhì)，從而有較好的能力參與到這個過程中來。將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕胫行∑髽I(yè)內(nèi)部控制后，之前內(nèi)部控制的相關(guān)工作就發(fā)生了變化，所以相關(guān)的員工要提升自身能力來適應(yīng)這種創(chuàng)新的審計模式，同時他們還要了解企業(yè)所在行業(yè)的相關(guān)情況以及對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的變動保持敏感，在分析企業(yè)面臨的風(fēng)險時可以有敏銳的判斷。同時，他們還要持續(xù)掌握現(xiàn)代的風(fēng)險管理方法，增強自身對風(fēng)險的認(rèn)識和分析能力。所以想要員工不斷進步，企業(yè)可以采取一定的激勵措施，或者是嚴(yán)格的學(xué)習(xí)考核制度，還可以聘請外部優(yōu)秀的專職培訓(xùn)人員。
（三）建立完善內(nèi)部控制管理制度
中小企業(yè)在審計觀念轉(zhuǎn)變的過程中還要注意內(nèi)部管理制度的建立和完善，內(nèi)部管理制度的缺失使得中小企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量偏低，內(nèi)部管理環(huán)境也很不樂觀，這就使得中小企業(yè)在進行審計工作時無法保證完全合法合規(guī)和全面性。中小企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊胄枰型晟频膬?nèi)部控制管理制度作為支撐，只有這樣才能保證風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍占膶徲嬞Y料具有真實性，同時內(nèi)部控制管理制度的監(jiān)督機制也能幫助避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，促進風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯捻樌麑嵤Ａ硗膺€要注意內(nèi)部控制管理制度不是一成不變的，企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化適時調(diào)整內(nèi)部控制管理制度，使其充分發(fā)揮出控制和監(jiān)督作用，使其適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展趨勢，助力風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯捻樌麑嵤?/p>
（四）建立企業(yè)風(fēng)險管理文化
中小企業(yè)要想做大做強就要建立自己的企業(yè)文化，只有企業(yè)形成穩(wěn)定、積極、良好的企業(yè)文化后，員工才會展現(xiàn)出自身穩(wěn)定的工作能力和工作狀態(tài)。中小企業(yè)引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼螅纬善髽I(yè)的風(fēng)險管理文化就必不可少。要想形成企業(yè)的風(fēng)險管理文化，管理層就要以身作則，為員工樹立榜樣，適當(dāng)調(diào)整工作理念，發(fā)揮帶頭作用。企業(yè)還可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，開發(fā)企業(yè)內(nèi)部管理平臺，在平臺上定時發(fā)布與風(fēng)險相關(guān)的信息和資料，以及一些前沿的風(fēng)險管理方法。企業(yè)自上而下的風(fēng)險意識的形成有助于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T進行風(fēng)險等級確定工作，也使得管經(jīng)營者能夠做出合理的風(fēng)險管控決策。企業(yè)整體對風(fēng)險的認(rèn)知水平提高了，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊牒晚樌麑嵤┚椭溉湛纱?/p>
■結(jié)束語
中小企業(yè)面臨的環(huán)境紛繁復(fù)雜，面臨的風(fēng)險也多種多樣，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕肫髽I(yè)是大勢所趨，由于中小企業(yè)管理理念陳舊、內(nèi)部控制制度相對不太健全，所以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊肟梢詮浹a中小企業(yè)治理的缺陷，也可以助力內(nèi)部控制建設(shè)，同時還可以升高全員的綜合職業(yè)素養(yǎng)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯某霭l(fā)點和落腳點都在于識別企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢匀嫫饰銎髽I(yè)可能遭受的風(fēng)險，有利于領(lǐng)導(dǎo)層做出合理決策，使內(nèi)部控制和風(fēng)險審計工作順利進行。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N符合時代潮流的審計方法，并且實踐起來極為高效，雖然在當(dāng)下情況引入到中小企業(yè)還存在諸多問題，但是隨著中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牟粩噙m應(yīng)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊毡榈膽?yīng)用于中小企業(yè)中，中小企業(yè)也會獲得長足發(fā)展。
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