基層審計機關對大數據審計的思考

內蒙古扎蘭屯市審計局 劉文波

一、研究背景

當今社會隨著信息化的發展，大數據漸漸的滲透到經濟運作之中，滲透在管理決策、日常辦公、衣食住行等各行各業、方方面面之中。大數據時代的到來，不僅為擴大基層審計機關的管理范圍和審計范圍提供了廣闊的空間，而且對傳統審計方式方法提出了前所未有的挑戰。在基層，面對數據量大、信息分散，并且計算機專業人員缺少等因素，只簡單的從財務數據中很難發現問題，不能更好的服務于社會。因此，要努力探索提高審計的方法和途徑迫在眉睫，利用大數據發現疑點問題，對違規行為做出及時的預測和處理，并提高問題的針對性和有效性的分析和處理，以及能夠有效的對風險做出預防和控制，最終提高審計效率、審計質量。

2014年10月，國務院發布《國務院關于加強審計工作的意見》，這是我國首次將審計信息化工作重點以文件形式提出，文件中提到要加快推進審計信息化。2015年12月，中共中央辦公廳，國務院辦公廳印發了《關于實行審計全覆蓋的實施意見》第七條“創新審計技術方法”，中指出審計機關要順應大數據的背景下開展審計相關工作，在這個過程中完善有關審計的相關制度，通過數字化的完善以提高數字化審計平臺的完善。在2015年全國審計工作會議上，時任審計署審計長的劉家義表示，“十三五”期間，中國將在數字化、信息化的背景下更進一步的推進審計信息化建設。由此可見，完善基層審計機關的審計工作，是順應時代發展的必然趨勢。

二、基層審計機關對大數據審計存在的問題

（一）技術方面存在不足

近年來，各地審計機構相繼開展了大數據平臺的建設，但是大數據審計的專業技術實力依舊很薄弱。大數據審計的專業技術力量，是指根據審計人員對數字化數據的處理能力，如各種業務數據、圖表、圖片、文本信息等。通過技術手段進行清理整合以形成可以滿足審計人員查詢和分析需求的結果。簡而言之，這是需要審計人員能夠掌握信息技術量，以便對大數據審計更好的執行和分析。根據目前的情況，由于數據平臺被審計單位信息化建設水平參差不齊，數據接口不一致，缺乏對業務數據的分析，導致被審計單位的財政財務和業務數據仍是單獨收集和存儲的，沒有統一集中將數據收集和匯總。同時，基層審計人員通常能夠對審計項目進行簡單的數據收集，排序和分析，但是對于某些數據量大，性質復雜且審計單位信息化程度高的審計項目，審計業務實際實踐經驗和審計數據系統相關處理軟件比較老化等一些主客觀的因素，使數據收集、轉換、分析等方面存在較大的障礙，最終導致基層審計機關數據分析技術受到了局限性的約束，大數據平臺的構建也未真實有效的落實。

（二）理論認知不足

大數據審計模式是一種依賴于具體審計項目的審計思想。作為審計人員應該充分理解大數據審計的概念和內涵，并根據項目的實際特征和目標確定大數據的思維方式和實施方法，大數據背景下的審計可以為項目的實施增加動力。但是，許多基層審計人員仍以傳統的財務報表審計為中心進行審計，審計人員可用的AO數據分析軟件，也僅僅停滯在一般關系的查詢，并不能深刻的掌握其中存在的實際利用價值。而大多數實質性問題都是手動發現的，計算機的使用價值不高，大數據審計的概念還沒有落實到位。對部門和單位的相關業務數據或相關數據信息的分析處理沒有給予足夠的重視，各個部門之間的通用性很差，因此它們會影響這些模型和方法的共享和重用，并浪費寶貴的審核資源。他們收集并分析所需的數據不夠明確，認為大數據審計是由電子數據部門實施的，使得本末倒置不能明確自己的職責和任務。

（三）審計人員標準和培訓制度未完善

基層審計機關的審計人員中，通過計算機考試的審計人員寥寥無幾，更缺少審計業務與計算機兼通的審計人員，使得計算機應用水平和審計業務水平仍然受到限制，這導致無法在日常審計中充分利用計算機技術來分析數據，無法更好的體現分析結果。審計機關人員少，任務繁重。即使審計人員想要充分利用從被審計單位收集的數據來進行各種分析，當前基層審計人員學習提高大數據審計綜合能力的方法很少。各級對大數據審計人員的實踐培訓很少，并且很難聘請專家來教授具體的審計工作。他們通常也沒有時間仔細思考和探索方法，或者只是具有一些分析思想，遇到問題無功而返。

三、大數據背景下基層審計機關對審計的應對策略

（一）完善相關制度

為了促進基層審計機關在大數據下審計的廣泛應用和長期發展，有必要建立一個完善的系統和機制，管理和應用的規范數字化分析，完善電子數據管理方式和保密制度，落實電子數據遠程恢復備份要求，以滿足其在數據收集、數據分析、安全性和機密性以及結果應用方面的發展需求。首先是弄清審計機關的數據收集權限，包括被審計實體的內部數據，擴展審計所涉及的相關外部數據，不同年份的電子數據，系統開發文件以及其他技術支持數據根據實際需要納入審核范圍。二是完善基于數據的審計標準，強調數據的機密性和安全性，對保密性和安全性有極高的要求。只有在法律上明確規定了審計部門對所獲取數據的安全性和機密性的責任時，才可以確保被審計單位更加方便、準確的提供數據，從而更好地保證基層審計機關在大數據背景下的審計的發展。探索和推廣大數據審計技術和傳統審計經驗，利用數據分析和傳統審計賬外核查方法和技術，在繼承傳統審計的優點之上更進一步的發展大數據下的審計。

（二）開拓新思路

在大數據的背景下基層審計機關的信息化建設是一項長期而艱巨的任務，涉及領域廣泛，軟件和硬件需求高，政策與系統、以及技術含量要求較高。為了在大數據環境中實現審計監督的全面覆蓋，必要具有積極創新審計工作思路，改變原有的工作方法與思維模式，從傳統審計概念和審計方法的轉變中了解計算機審計工作，并充分依靠計算機技術來促進審計工作的發展，創新審計方法和模式，提高審計監督的有效性。審計人員在對數據進行分析時，要用廣闊的思維和綜合的態度進行分析，從數據挖掘中發現問題和線索，最終要以數據實際情況得出結果。同時審計機關也要加強業務指導，建立相互學習和交流的平臺，促進審計信息化水平的提高。

（三）加強人才的培養

在引進新人員時，要考慮到人才關于計算機的綜合能力水平，要培養中高端人才，大力支持和鼓勵審計人員參加計算機中級培訓，使他們在參加考試的同時，培養數據挖掘和建模等高級應用人才，對全體員工進行大數據審計技術培訓，使全體員工提高大數據知識，審計技術人員能夠更好的應用審核技術。數字審計不僅需要精通常規審計業務，還需要大數據審計思想來分析和判斷整個數據形式和發展方向。因此，人才隊伍的建設非常重要，必須進行大數據審計技術的培訓，提高大數據審計技術的應用能力。

（四）完善平臺建設

基層審計機關在積極按照上級審計機關現有數據平臺執行和操作時，還應利用外部專業知識，探索數據標準的大數據云平臺的創新，并依靠統一的數據傳輸和交換接口來實現與當地政府、企業單位的財務之間的數字化溝通，實時收集，存儲和共享被審計單位的數據。同時，整合了審計人員自己探索的簡單而分散的大數據分析數據資料，并通過標準化處理形成了通用目的。數據分析模型，供更多審核員在其工作中使用。加強與財政、稅務、公安、民政等有關部門的協調合作，探索在一定范圍內實現政府職能部門財務處理軟件的統一和規范，通過預留數據接口，實現審計部門與黨委，政府重要部門的之間的聯系，實現審計數據管理從粗放發展到集約發展，進一步提高審計效率。

（五）在規劃的基礎上建設保障體系

進一步明確設計實施的目標，利用SMART法則進行目標計劃管理。詳細分解任務，并實施逐項落實。根據網絡平臺建設的需要，我們將積極努力將其納入相應層次的財務預算安排中，以確保所需資金的投入，加強審計實施的組織協調，根據不同審計背景下現場審計的實際需求，打破專業進行審計的重新分工、協作，從而實現成果共享，并根據現場審計和背景分析的實際需要，安排審計工作大數據審計范圍的特點增強實力，保障審計工作的順利實施。基于績效管理方法，從審計人員內在需求出發，建立相應的激勵制度，提高審計人員的工作滿意度與工作積極性，從而保障大數據審計工作發揮更大的作用。

四、結論

在大數據環境中，基層審計機關在大數據環境的發展中仍然面臨許多問題，基層審計機關應加強使用大數據技術來擴大審計范圍。深化全面分析、發現疑問、分散核查，系統研究的數字審計方式和信息管理模式，創新審計工作思路與思維。研究技術方法，培養多學科人才，并不斷提高在基層審計機關中大數據技術的有效利用。這是基層審計機關的一項長期而深入的探索和實踐任務，也是今后審計促進國家治理的新指導方向。