對企業應收賬款管理問題的幾點探討

蘇州沃倫韋爾高新技術股份有限公司 成立春

一、引言

當前在我國民營企業的發展中存在一些明顯的問題，這會導致企業管理失衡、關鍵崗位人才質量參差不齊，很大程度上阻礙了企業工作的順利開展。各個企業在制定經營戰略的時候參考的主要目標就是達到企業未來的戰略目標。根據民營企業目前經營的狀況以及普遍存在的問題來說，企業需要做的就是分析問題出現的原因，提出關于企業財務經營的對策，最終提出解決問題的方案。從民營企業的角度來看，對應收賬款進行管理是民營企業制定其經營策略、財務管理中重要的一部分內容。本文希望可以根據這些內容優化民營企業的應收賬款管理，樹立一個新的經營戰略決策理念。

二、民營企業應收賬款管理的內涵

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，表示為企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金。其與企業的信用緊密地聯系在一起，具有比較強的變現能力，也是財務中實現成果轉變的一個重要工作內容。

應收賬款的運用具有兩面性，也是影響企業生產規模的主要因素之一：如能合理地運用，可以增加企業的利潤；如果不合理地運用，則會降低企業的利潤。因此，民營企業要合理的運用信用手段，盡量保證應收賬款的回籠在較低風險的同時，又可以利用賒銷手段增加銷售額，最終增加企業經濟利益。

三、完善應收賬款管理的意義

首先，從財務分析角度而言，完善應收賬款管理也可以提高相應的財務指標，比如在杜邦分析法中，權益凈利率可以拆分為凈利率、資產周轉率和權益乘數之積，在凈利率和權益乘數不變的情況下，資產周轉率的提高，可以促使權益凈利率的提高，即在股東投入不變的情況下，凈利潤變大了，這也使得企業的經濟效益得到提升。

其次，在目前的民營企業中，應收賬款有著逐年增加的趨勢，越來越多的民營企業開始重視現金流管理，在現金流中最重要的一部分就是“經營活動現金流量”，此部分的流量主要來源于銷售回款和采購付款等為了維持企業正常運營的現金流。而銷售收入的回款又是其中的重點，因為雖然應收賬款的運用可以提升民營企業的市場競爭力，增加銷售收入，但是如果回款較差，甚至形成壞賬，從現金流量角度出發，就是虛增了企業的賬面“利潤”，反而隨著應收賬款的逐漸增加，即使是賬面利潤非常好的企業，也會逐漸被現金流束縛住發展，甚至拖累，如果再出現較高的收賬成本或者大比例的壞賬，最終會給民營企業的發展帶來巨大的負面作用。

四、民營企業在應收賬款管理方面常見的問題

（一）管理內容與企業需求不匹配

很多民營企業的應收賬款管理相對于預算管理的響應延遲，不能夠及時為企業的資金等需求提供幫助，在很多時候財務管理中民營企業的年度預算總值和實際所需的資金差異較大，沒有結合企業的實際情況進行合理分析，并且對資金的預算過于片面，對資金使用情況分析不全面，缺乏對宏觀經濟層面的分析，造成財務管理結果與企業實際需求有差異。

（二）企業內部缺乏完整的評估體系和監督體系

有些民營企業管理者對內部控制工作缺乏認識，所以在實際相關工作的開展時也出現了諸多問題，特別是在其評估體系和監督體系的構建上。一方面，很多企業并沒有形成完整的評估體系，導致在此基礎上的內部控制工作開展困難，相關政策也無法得到很好的落實。另一方面相關監管人員沒有很好地履行自身工作職責，各部門的監督標準及內部控制責任都還沒有得到明確，在實際企業管理工作中，部門之間互相推卸責任的問題屢屢出現，導致應收賬款規模失控、應收賬款回籠不及時、壞賬率大幅度上升、企業現金流緊張等等情況，最終影響企業的效益。

（三）管理者在應收賬款管理方面缺乏信息化理念

有些民營企業管理者認為企業財務管理工作的信息化建設流程比較繁瑣和困難，而且其還會牽涉到企業內部多個部門，且各個部門的相關性人才都要被調用出來才能滿足財務管理信息化建設的需要，所以信息化建設工作一直沒有得到很好的開展。但是在實際中，這種認知和理念既滿足不了自身發展的需求，更無法去滿足財務管理信息化建設的要求了，企業還維持著以往手工臺賬等較為繁瑣的工作方式，導致企業的運營效率不高。

（四）對信用政策制定不合理或執行力不強

目前的經濟形勢下，很多民營企業由于難以獲取客戶單位的財務指標或者其他經營指標，或者過度追求銷售額的增加，而對客戶單位的信用政策制定不合理或執行力不強。具體表現有：信用額度隨意確認，很多民營企業對客戶單位的應收賬款額度沒有預警、不設上限，導致應收賬款不斷增加，壞賬比例也隨之增加，收賬成本大幅上升；應收賬款信用賬期太長：甚至和客戶單位私交不錯，不斷寬限其賬期，甚至長于應付賬款的賬期，導致經營現金凈流量收不抵支，給企業現金流管理帶來不良影響；還有很多民營企業不惜以犧牲信用政策的方式維持與客戶的關系，常見的有不斷放寬對逾期應收賬款的跟催措施，讓企業的相關內控等政策制度流于形式，這樣不斷地惡性循環，最終導致民營企業財務管理處于困境，戰略目標難以實現。

五、對民營企業進行有效應收賬款管理的方法

（一）建立健全應收賬款管理制度

企業為了更好地對應收賬款進行管理，需要制定一系列的應收賬款管理制度，隨著市場經濟的發展、公司業務的推進，其中很多制度可能已不再適用，那么就需要對原有管理制度加以修改或完善。例如：修改和完善《應收賬款管理制度》《內部控制制度》《合同管理制度》《銷售政策制度》等與應收賬款有關的制度。

（二）完善企業的評估體系和監督體系

良好的體系是企業得以生存、發展的關鍵因素之一，因此企業要對自身評估體系和監督體系不斷進行完善。第一，企業應該完善自身評估體系，對財務管理等部門制定出內部控制的標準，加大對企業客戶信用政策的執行力，使各個部門的工作行為得到約束，促進相關工作的順利開展。第二，企業要抓住市場發展規律，能夠運用先進的技術和手段構建出一個財務管理工作的監管體系，然后恰當使用信息化手段使監督效果能夠得到強化，從而促進財務管理工作的順利開展。同時，對于內部控制監督體系的構建，管理者應該學會綜合考慮企業全局，把每個部門的監督工作都落實好。

（三）在企業管理上增強對信息化建設的關注度

目前，信息化的建設已經是市場經濟發展的一個必然趨勢，我國許多行業在實際工作中已融入了信息技術并取得了進展。一個企業要想跟上市場經濟的發展步伐，增強對信息化建設的關注度是十分重要的。另外，企業還要注重自身內部管理模式的不斷更新，并能在實際工作中把信息技術融入進來。同時對于企業管理信息化建設工作而言，由于其自身具有復雜性，所以很容易使員工產生抵觸情緒，影響他們的工作參與度，部門間的責任的推脫問題也十分突出，因此企業各個部門進行協調的工作也是必不可少的。

（四）利用信息化重新建立客戶信用政策

隨著信息技術的發展，以及工商管理等要求，絕大部分企業都會在相關政府網絡上主動或者被動披露自身的財務數據、經營狀況等，民營企業可以結合信息化的浪潮重新建立客戶信用政策。首先，利用互聯網的優勢，從相關平臺多方位多渠道獲取客戶企業的財務指標、經營狀況等信息，對客戶企業進行初步的資信調查；其次，結合自身企業所處行業的特點，以及供應商等上游企業對自身企業的賬期要求，確定一個符合自身企業發展的信用期限；再次，結合客戶企業、自身企業的信用政策，對客戶信用進行評價，最終建立客戶的信用檔案，并對客戶進行等級劃分，對于等級較好的客戶，可以給予較多的信用額度，對于等級較差的客戶，少給額度甚至不給額度。在保證風險可控的基礎上，增加客戶的信用額度；最后，還要對應收賬款的回籠加強管理，通過一系列的措施確保應收賬款按時甚至提前回籠，如通過給客戶單位現金折扣、對銷售人員回款及時度給予獎懲等多種措施，對于逾期的客戶，要及時調整信用政策確保后續應收賬款的安全。

（五）在應收賬款管理中融入互聯網優勢

“互聯網＋”的發展作為一種新興的經濟狀態，是這幾年社會議論的熱題，被越來越多的領域和企業看重，也表現出來非常大的發展潛力。為了將信息技術在多個領域的作用發揮到最大，對企業資源進行整理和優化，增加經濟領域與信息技術層面的聯系程度，作為一種企業發展的有力手段，提高相關企業的工作效率和創新水平，為新興產業的發展提供更加實質性的幫助，打造了以互聯網為中心所開展的創新性的經濟形式，也為廣大的工作者提供了良好的作業環境。

民營企業可以快速利用“互聯網＋應收賬款管理”的模式進行應收賬款管理。首先根據自身企業與客戶的情況制定信用政策，然后利用互聯網技術對客戶的信息動態進行有效跟蹤，比如：客戶每個階段的支付能力、履約情況，不定期調整客戶信用政策；及時獲悉客戶物流收貨情況，必要情況下直接與客戶溝通，確保應收款項在賬期內可以順利回籠等等。

六、結束語

綜合可見：在當今信息更新迅速、互聯網技術日新月異的時代，對于民營企業而言，傳統的應收賬款管理模式已經逐漸不適用于現今社會，如果民營企業能將經營管理與科技相結合進行創新，將互聯網信息化的優勢整合到企業的內部管理模式中，進行合理的應收賬款等管理機制的變革，才能夠在保證一定風險的基礎上，實現快速壯大發展，從而在市場競爭中占有一席之地。