新時代企業內部審計職能拓展及其實現路徑研究

郭磊

【摘 ?要】新時代的到來為企業內部審計工作帶來了新的機遇與挑戰。為推動企業現代化治理體系的構建，需要加強對企業內部審計職能的拓展。論文介紹了新時代企業內部審計工作遇到的新機遇，從監督、評價、咨詢、協調等多方面，進一步分析了新時代企業內部審計職能的內涵拓展，提出了新時代企業內部審計職能的實現路徑。

【Abstract】The arrival of the new era brings new opportunities and challenges to the enterprise internal audit work. In order to promote the construction of modern enterprise governance system， it is necessary to strengthen the expansion of enterprise internal audit functions. This paper introduces the new opportunities encountered in the enterprise internal audit work in the new era， further analyzes the connotation expansion of enterprise internal audit functions in the new era from the aspects of supervision， evaluation， consultation， coordination and so on， and puts forward the realization path of enterprise internal audit functions in the new era.

【關鍵詞】新時代;企業內部審計;職能拓展;實現路徑

【Keywords】new era; enterprise internal audit; expansion of functions; realization path

【中圖分類號】F239.45 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2020）11-0080-02

1 引言

在新時代背景下，促進企業可持續發展的重要機制是強化企業內部監督，充分發揮企業內部審計的職能，推動政策有效實施，促進單位完善治理和改進經營。目前，國內一些企業還沒有建立內部審計制度，有些企業雖然建立了內部審計制度，但是發展并不均衡，而且內部審計職能定位不清晰，沒有完全發揮內部審計職能的作用。新時期以當代中國特色社會主義思想為依據，進一步發展企業內部審計工作，強化企業內部監督機制。

2 新時代企業內部審計的新機遇

2.1 新發展理念帶來的機遇

新時代背景下，企業內部審計職能的發展需要堅持新的發展理念，同時，要促進本企業的理念發展。想要發展新理念，需要尋做到適應時代背景的要求，創新發展（創新理念、創新技術等）。想要讓企業內部的審計職能發揮最大的作用，需要從多方面進行發展：①在綠色發展方面，減少對環境的影響，走綠色發展之路;②在協調發展方面，做好與企業其他部門之間的協調發展;③在共享發展方面，要與企業其他部門和其他單位共享審計結果。

2.2 全面深化改革帶來的機遇

在新時代背景下，要全面堅持深化改革，突破利益固化的藩籬，堅決破除不合時宜的觀念與體制，構建系統完備和科學規范的制度體系。新時期要與時俱進，不應該墨守成規，改革可以推動企業內部各項工作的發展，因此，企業內部審計工作也要改革發展。隨著社會經濟的發展，企業內部審計工作也應該將改革創新作為發展的重任，開展相應審計創新工作，促進本企業全面深化改革。

3 新時代企業內部審計職能的內涵拓展

3.1 評價職能

評價職能是企業內部一直保留的傳統職能，其本質是評估和確定。評價職能確定企業內部決策是否安全可行，對內部審計機構進行評估，以促進其發揚長處、改進不足，檢查相關管理制度是否健全有效等。

3.2 監督職能

監督職能也是企業內部一直保留的傳統職能，其本質是檢查和督促。企業內部審計機構審核、檢查是否落實國家政策與企業發展戰略、檢查被審單位的財務收支及其相關的經營管理活動，還有一系列其他業務活動都屬于監督職能在企業內部審計工作中的表現。新時代背景下，企業內部審計職能在經濟領域與非經濟領域都具有履行監督的職能。

3.3 咨詢職能

咨詢職能是新時代企業內部審計拓展的新職能，其本質是商量與建議。內部審計的職能是評價職能與監督職能，可以為企業提出專業意見與完善建議，利用其豐富的專業知識與經驗，幫助被審計單位改善管理、完善治理。咨詢職能與評價職能不同，它是一個提出建議和幫助改進的過程，而評價職能是一個發現問題與肯定成績的過程。新時代企業內部審計中，咨詢職能是以提高審計業務的增值性為目標，也需要得到相應的重視。

3.4 協調職能

協調職能也是新時代企業內部審計需要拓展的新職能，其本質是調整和改善。內部審計機構通過其有效工作，將企業內外各種關系處理好，實現企業整體目標，這就是企業內部審計的協調職能。內部協調和外部協調是內部審計的主要協調職能，內部協調主要體現在：①協調發展戰略和年度計劃，使單位的發展戰略與年度計劃與被審計單位以及本企業其他職能部門的計劃保持一致;②協調職責關系，消除企業內部各部門的職權與責任劃分、矛盾沖突、推諉扯皮等。外部協調主要體現在：①與外部審計機構的協調，發揮審計監督體系的合力，提高外部審計的效率;②與其他監督部門的協調，提高其監管效率，促進外部監管機構對本企業的有效監督和認可，發揮整個監管體系的合力。

4 新時代企業內部審計職能的實現路徑

4.1 拓展企業內部審計的內容

企業內部審計不僅承擔著對財政財務收支領域的責任，同時，還擔任著更加艱巨和復雜的監督和服務職責，在內部控制領域、經濟活動領域和風向管理領域等都兼具著責任。因此，在新時期企業內部審計職能的探索中，要以財務領域與管控領域為主，其他領域為輔進行發展，拓展企業內部審計的工作內容。

新時代，企業內部審計職能拓展要堅持全面深化改革的理念，跟著國家的政策走，力求消滅內部審計監督的盲區。將國家的重大決策落實、深化和發展，嚴格和切實地做到拓展內部審計監督的廣度和深度，加大內部審計的力度和深度，將重大措施落實到審計工作中去。

4.2 優化對企業內部審計結果的運用

衡量企業內部審計職能履行的關鍵，主要是看審計成果的應用效果（監督和服務職能等）。建立健全企業內部審計成果，抓重點、補短板，充分運用內部審計的成果，達到企業增值的目的。建立健全內部審計結果運用機制是企業的重點工作，機制涵蓋成果運用目標和原則等，確保內部審計成果運用有制度遵循。

4.3 創新企業內部審計方法

4.3.1 借助中介機構力量拓展審計范圍

目前，企業內部審計職工欠缺，眾多類型的審計業務未滿足新發展理念，并且審計業務量大，想要展開多種審計業務是非常困難的。新時代，企業內部審計職能拓展可以借助中介機構，如外包企業的審計業務等。利用中介機構對執行過程進行必要的監督和指導，使其高質量完成審計業務。

4.3.2 加強企業內部審計信息化建設

新時代信息技術高度發達，企業內部審計的發展受信息化影響需要作出調整，以適應信息技術新環境。實現企業內部審計工作借助大數據技術完成審計覆蓋的工作目標，提高了遠程審計的可能性，同時，也提高了審計人員的工作效率和質量。通過革新審計監督的方式方法，大幅降低對審計人員經驗判斷的依賴。互聯網技術在企業內部審計工作中應用，可以提高企業內部審計的效率和質量，實現遠程審計，擴大審計范圍，全面發揮內部審計職能作用。

4.4 強化內部審計人員隊伍建設

4.4.1 提高內部審計人員的專業素質

新時代，企業內部審計崗位要制定不同的發展規劃，優化內部審計人員的晉升渠道，增進審計人員與企業其他部門的交流合作，提高審計人員的綜合素質，吸引專業人才，轉變管理層對審計工作的認識。

4.4.2 制定內部審計人員的中長期規劃

在新時代背景下，外部環境的巨變對企業內部審計職能提出了新要求，在新的市場氛圍沖擊下，企業的內部審計工作日益復雜化。內部審計工作人員自身的業務能力受到審計工作總體水平的影響，需要有針對性地制定中長期規劃，還需根據企業的業務特點配備各自領域的專業人員，內部審計中各類型審計業務的需求要通過人員專業組合得到滿足，使專業選擇不受局限。

5 結語

傳統的企業內部審計職能已經不能適應新時代的發展，新時代對企業內部審計提出了新要求。在新時代背景下，監督職能、咨詢職能、評價職能與協調職能都是企業內部審計所需要的職能。企業內部審計職能在原有的經濟監督、經濟咨詢與經濟評價上新增了許多新職能，這為企業監察相關管理制度提供保障，提高審計業務的增值性，使審計職能在企業內部發揮不可替代的作用。

【參考文獻】

【1】王宏巍.國有企業內部審計職能定位與升級路徑研究[J].中國內部審計，2020（06）：15-21.

【2】童恒龍，蔡文雅.新時代內部審計的職能定位研究[J].智庫時代，2020（01）：43-44.