企業財務預算管理的作用及預算編制方法分析

劉亞梅

摘 要 隨著我國對外資企業優惠支持力度逐漸減弱，再加上我國勞動力成本的提高、兩稅體制的持續深化等因素，都進一步制約了外資企業的快速擴張。其中，預算管理體系的應用是提高企業財務管理水平的重要手段，外資企業要想在風險加劇的國際市場中充分挖掘競爭優勢而實現經濟效益最大化的戰略目標，就需要通過健全財務預算管理體系來優化資本結構，降低財務風險，幫助企業整合內部價值資源，充分發揮競爭優勢來擴大市場規模，提高經濟效益。

關鍵詞 外資企業 預算管理 預算編制 資源整合

一、引言

預算管理最早興起于20世紀的美國，隨著預算管理的不斷應用與優化，逐漸形成了全面預算管理體系，它也是現代企業在互聯網時代、經濟全球化中增強競爭實力的重要系統性管理工具。預算管理是基于企業發展戰略目標全面預測、籌劃未來階段內的財務結果和經營活動，并根據編制的預算總目標和子目標來對執行過程進行監控，不斷比較預實偏差，分析其產生的成因，從而做出針對性調整和改進，以支持企業總體戰略發展規劃的系統性管理方法。

二、財務預算管理的相關內涵闡述

（一）財務預算管理對企業的重要性

預算管理主要包括財務預算、經營預算以及資本預算。財務預算管理，顧名思義就是對現金流量、資產損益情況、資產負債情況編制預算目標并進行監控、分析與反饋的管理方法。

首先，財務預算管理能夠幫助企業有計劃、相互協同地實現戰略目標。預算管理不只是財務部門的工作，更是全體部門共同協作的管理活動。財務預算管理能夠通過構建業財一體化的信息系統、績效考評系統來促進預算信息共享，調動全體部門執行的積極性，從而減小預實偏差，促進戰略目標的實現。其次，財務預算管理能夠保障財務數據的翔實，降低財務風險，增強核心競爭力。

（二）財務預算編制方法

1.根據業務量特點劃分

（1）固定預算法。固定預算法指的是在預算周期內針對某一項固定業務量來編制財務預算指標，使其維持業務量的穩定增長，并對銷售額與成本進行預測和預估[1]。

（2）彈性預算法。基于成本性態的發展，針對不同業務量在未來的變化趨勢編制預算目標，反映的是變化后的業務量所獲得的銷售額和成本費用。

2.根據預算編制來源劃分

（1）增量預算法。增量預算法指的是根據上一階段的成本費用預算目標以及影響其成本費用的因素，在此基礎上來對下一階段的成本費用預算控制目標做出增減調整。

（2）零基預算法。零基預算法不受歷史預算管理的影響，都以零為基礎，從年初對企業實際財務狀況和需求進行審查與分析，更切合實際。同時零基預算法能夠基于成本效益的原則，讓有限的資金配置更為合理科學，做到量力而行。

3.根據編制期間劃分

（1）定期預算法。定期預算法是指預算期以固定的會計期間為準。

（2）滾動預算法。滾動預算法指的是按照每個月度或者季度來實行滾動預算編制，但是預算編制期間都是相等的。滾動預算法更有利于企業做出修訂和改善，規范各項經營活動的開展，但同時也加大了預算編制的工作難度。

三、外資企業財務預算編制存在的問題分析

（一）編制脫離長期戰略目標

很多外資企業管理者過于追求短期利益的增長，而忽視了長期戰略目標，導致編制的財務預算不符合企業長遠戰略發展規劃，即使短期利益實現了，但是卻造成了負債成本加大、存量資產沉淀、資本結構惡化等隱性風險，不利于企業實現規模經濟，甚至還會增加長期的財務風險，加重經營負擔。

（二）預算編制方式不適用

有一些企業還在用固定預算編制或者定期預算法進行編制，但是這并不適用于新形勢下的預算管理要求。尤其是進行成本預算編制時，各個部門或者下屬分、子公司僅僅根據上一會計年度中的預算目標進行增減形成下一階段的預算目標，導致預算申報不符合各部門或下屬分、子公司的實際成本支出狀況，影響了預算編制的科學性和合理性。固定預算編制法不適用于面對諸多國際市場風險的外資企業，因為其缺少對預算指標變化的適應性，會導致預實偏差的增大，使預算考評失去實效性[2]。

（三）重編制，輕考核

大部分企業只是編制了成本預算目標，但是沒有建立相配套的預算績效考核體系和激勵制度，從而使得預算管理得不到全體部門、各下屬單位的全力支持。很多企業一直以來都沿用傳統的績效指標，沒有根據預算指標的更新及時做出調整，績效指標始終圍繞著財務指標的考核，而忽視了其他維度的非財務績效的考核。同時預算考核也沒有根據每項業務環節來靈活制定月度、季度、年度的考評周期，導致預算績效考核效果低下。最后，“激勵作為預算管理的生死線”，很多企業卻沒有將預算績效指標和員工的薪酬激勵相掛鉤，人文關懷與正向反饋機制也比較欠缺，所以導致預算執行效果較差。

四、外資企業改進財務預算編制的對策探究

（一）基于戰略導向科學編制預算目標

財務預算管理必須要保證與企業長遠戰略目標相貼合，才能讓預算目標和控制效果助益于企業的可持續發展和經濟利益的提升。外資企業要完善財務預算管理的組織架構，成立專門的預算管理委員會，負責預算編制決策、審批、監督和考核工作，并下設預算管理辦公室，匯集各個關鍵部門的主要負責人，在編制預算目標時要組織預算管理辦公室成員共同了解企業戰略目標，再由各個部門或者各下屬單位根據戰略目標和實際財務狀況編制預算申報，最終通過協調和匯總，結合宏觀因素（政策變化、法律環境、市場風險等）和微觀因素（戰略投資規劃、戰略盈利規劃等）編制出科學化、合理化的預算總目標[3]，再將其細化到各個部門、各個崗位和個人身上，才能保證預算目標的科學性。

（二）選擇相適用的預算編制方法

上文介紹了預算編制方法有很多種，包括彈性預算、固定預算、零基預算、增量預算等方法，在實際工作中要根據不同類型的業務預算來采取相適用的預算編制方法。比如像銷售業務預算，企業戰略計劃的制訂要依據上一會計年度的銷售情況而定，其預算目標可以根據銷售品種、銷售額、售價等指標采取增量預算的方法來編制，這更符合企業盈利能力提升的戰略目標。而對于生產成本、采購成本、人工成本的預算目標，可以采取彈性預算方法來編制，因為彈性預算可以適應不確定因素的變動，在預算編制上更具有靈活性和動態性，繼而可以讓預算目標更貼合實際情況，同時也能夠保證預算績效考核的客觀性和公平性。對于財務費用和管理費用的預算則可以采取零基預算法來編制，讓成本效益比實現最優化，做到對有限資金的高效配置。

（三）完善預算績效指標，增強激勵性

外資企業管理者要重視預算績效考核和激勵制度的重要性，因為預算管理需要全體部門和全體所屬單位的積極配合，如果績效考核失去了實效性，又欠缺激勵制度的調動，就很難保證預算目標的執行效果。同時預算績效考核制度也能夠對預算控制效果、預算目標合理性、員工配合度等形成全方位的反饋機制，從而便于企業管理者逐步改進財務預算編制，形成良性的預算循環編制。同時外資企業管理者要保證預算考核公平性和客觀性，杜絕關系主義、人情主義，才能讓預算績效考核結果更具有可靠性。企業可以采取平衡計分卡，依照財務維度、客戶維度、業務流程、學習與發展維度來多層次、全方面地設置預算績效指標，即不僅要包含財務指標，比如成本、資金等預算指標，還應當要包含市場占有率、客戶滿意度、員工滿意度、團隊滿意度等多項指標，這樣才能方便財務人員以及全面預算管理委員會成員挖掘預實偏差過大的真正原因，也能夠從全方位考核部門和員工的執行效率。同時預算考核體系還要配備相應的激勵制度來調動全員、各子公司的配合力度。

五、結語

預算管理在財務內部控制體系中占據著核心地位，外資企業需要加強財務預算管理，結合信息系統來強化預算管理的實施效果，從而優化資源配置，有效控制成本支出，降低決策風險，推動自身實現穩定、長遠的發展。財務預算管理能夠為企業管理者投融資決策提供精準的參考依據。通過精準分析企業投入與產出的比率，高效配置有限資源，從而有效規避財務風險，提高市場競爭力。

（作者單位為理諾琺<中國>醫療科技有限公司）

參考文獻

[1] 楊艷珊.財務預算管理在企業管理中的作用[J].財會學習，2020（25）：17-18+21.

[2] 徐麗芳.企業財務預算管理和實施預算管理問題的分析[J].納稅，2019，13（09）：43-44+49.

[3] 卜小龍.集團企業財務預算管理與控制研究[J].中國注冊會計師，2018（04）：101-104.