稅收制度下的煤礦企業稅收籌劃

朱強軍

摘 要 新稅制深入改革給煤礦企業經營發展帶來了一定的影響，在某種程度上能夠有效緩解企業稅負，同時也會增加稅收籌劃工作難度。基于此，本文結合稅收籌劃的基本概述，重點分析稅收制度對煤礦企業的影響，根據分析結果提出稅收制度下煤礦企業稅收籌劃的相關建議。

關鍵詞 稅收制度 煤礦企業 稅收籌劃

煤礦作為我國重要的開發能源，標志著我國煤礦企業的工作職責在于煤礦開發與銷售，只要是企業營業業務，都要繳納對應的稅務。在這種情況下，煤礦企業稅負明顯增加，進而影響企業稅收效益。從納稅角度來看，依法納稅是每個企業應盡的職責，同時也展現出稅務籌劃的必要性。煤礦企業為了實現穩定發展，需要嚴格按照國家發布的稅收政策，做好稅收籌劃工作，及時找出自身存在的問題，加強稅收籌劃管理，讓企業稅后效益最大化。

一、稅收籌劃基本概述

稅收籌劃是指納稅人通過對各項經營活動的統籌安排，合理使用稅法中各種優惠稅收政策，在減少企業稅負的同時，讓企業獲得更多的稅收利益。對于煤礦企業而言，稅收籌劃作為企業財務管理工作中的重要內容，能夠減少企業稅負，通過科學規劃能夠提高企業的經營管理水平，讓企業各項資源得到科學分配，增強企業的綜合競爭實力，實現煤礦企業健康發展。與此同時，在納稅籌劃中，也能夠減少企業經營中存在的風險因素，提高企業應對風險的能力，保證煤礦企業資產使用安全，維護煤礦企業的利益。

二、稅收制度對煤礦企業的影響

（一）加大稅務壓力

由于受到市場環境變化因素的影響，我國將轉型能源結構作為快速發展的核心目標，全面貫徹節能減排政策，在某種程度上會影響煤礦行業的穩定發展。銷售價格不斷下降，與之對應增加開發成本，煤礦企業普通納稅人無法借助新稅收政策來降低自身稅負。煤礦企業具有勞動密集型特點，生產成本中含有諸多人工成本。結合當前稅法要求可以發現，人工成本無法實現有效抵扣，從而增加了企業的稅務壓力。

（二）增加會計核算難度

在實施稅制改革前，煤礦企業稅收項目數量少，在實施稅制改革后，稅收項目在某種程度上明顯增多，隨之導致核算項目數量增加，從而加劇財務核算的工作難度。例如，財務人員在開展核算工作時，需要對票據信息進行全面核查，并且判斷發票的稅率是否合理，發票備注欄是否與實際情況統一等[1]。如果財務人員沒有對這些信息進行核查和調整，將給財務核算效果帶來一定的影響。并且在稅制改革后，允許不動產稅額抵扣，在這種情況下，企業固定資產入賬價格隨之減少，對煤礦企業發票管理提出了嚴格要求，如果在實際工作中沒有高度重視，容易產生各種偏差問題，引發稅務風險。

（三）加大稅收籌劃難度

在煤礦企業經營發展中將產生諸多項目，并且交易環節和供應商比較多，而在稅制改革后，企業增值納稅范疇不斷變化，增加了一些稅目和稅率。在這種情況下，煤礦企業在開展交易業務活動時，需要從供應商選擇到價格確定整個過程進行稅務籌劃。一方面，由于不同性質的納稅人出具的發票各不相同，可以抵扣的數額也有所不同，因此會給交易合同定價造成一定的影響;另一方面，由于煤礦企業屬于勞動密集型企業，需要消耗大量的人工成本，如內部職工、臨時員工等。這些成本在結算過程中使用的稅率有所不同，其中臨時工無法出具增值稅專業發票，不能實現進項稅的抵扣，所以要求煤礦企業加強人工費用方面的稅務籌劃。

三、稅收制度下煤礦企業稅收籌劃的相關建議

（一）加強稅收籌劃研究

在稅制改革后，煤礦企業應對稅收籌劃內容有充分的了解，加強稅收籌劃研究。具體從以下幾個方面進行：

首先，從資金統籌角度出發，煤礦企業要重點思考如何才能減少財務壓力，采取什么樣的融資方式，保證企業資金充足。在稅務改革實施背景下，結合財政相關要求，允許融資租賃資金支出進行進項稅額的抵扣，但融資性售后回租則無法實現進項稅抵扣。在這種情況下，煤礦企業應結合該要求，革新融資方法，綜合思考融資租賃的節稅效應，選擇適宜的融資方案，從而減少企業融資成本，為企業創造更多的經濟效益。

其次，從經營生產角度入手，在相關工程中，施工企業屬于一般納稅人，但大部分施工企業會在稅務部門簡易計算開拓工程，這樣項目在3年內不得變更，在項目竣工以后，將按照3%的增值稅率進行結算處理，這會給煤礦企業經營生產成本和稅法帶來一定的影響[2]。所以，煤礦企業在開展稅收籌劃工作過程中需要綜合思考該因素，在與施工企業簽署合同之前，需要選擇適宜的承包形式，并且綜合思考施工結束以后是否能夠獲得專用發票，通過比較分析選擇成本最少的稅收籌劃方案，從而保證企業經濟效益。例如，在進行資源稅籌劃時，煤礦企業應結合國家發布的資源稅法要求，對于在中華人民共和國境內和中華人民共和國管轄的其他海域開發應稅資源的單位和個人，如果是資源稅的納稅人，應當依照稅法規定繳納資源稅。結合《稅目稅率表》相關要求，對于實行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮該應稅資源的品位、開采條件以及對生態環境的影響等情況，在《稅目稅率表》規定的稅率幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。對于實行從價計征的，應納稅額按照應稅資源產品的銷售額乘以具體適用稅率計算。對于實行從量計征的，應納稅額按照應稅產品的銷售數量乘以具體適用稅率計算。如果納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量;如果未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。煤礦企業可以根據稅法規定，確定適宜的稅率，科學籌劃，從中獲得一定的優惠政策，從而減少稅務繳納。

（二）強化稅收籌劃風險管理

對于煤礦企業的管理人員，應該高度重視稅收籌劃工作，并在思想和行為上明確稅收籌劃的價值。在實際工作中，煤礦企業應結合稅收籌劃的要求，加強稅收籌劃風險管理體系建設，對可能存在的稅務風險進行科學防范和處理，通過建立高水平的管理團隊，順利完成稅務籌劃工作。對于煤礦企業稅收籌劃工作而言，需要嚴格按照國家法律要求，在合理合法的情況下，不能以稅收籌劃的名義偷稅漏稅，這就要求稅收籌劃人員掌握專業知識和技能，保證稅收籌劃的合理性和合法性，減少稅務風險的出現。

（三）完善企業內部管理制度

煤礦企業在開展稅收籌劃工作時，遵循的就是內部各種規章制度，通過完善規章制度，對企業稅收籌劃進行科學安排，在某種程度上能夠緩解企業的稅收壓力，提高企業的經濟效益。例如，煤礦企業可以從供應商選擇、合同簽署、發票開具等環節入手，做好稅收籌劃工作，全面實施崗位責任機制，制定風險防范方案，讓內部控制管理更加規范和合理。在稅務籌劃過程中，要嚴格按照制度要求與企業實際情況科學籌劃，從而強化稅收籌劃工作效果。

（四）加強增值稅發票管理

在實施稅務改革政策后，增值稅項目、稅率發生了明顯變化，企業可以通過使用增值稅專用發票來實現進項稅抵扣。煤礦企業在開展稅收籌劃工作時，需要合理使用各種專業發票，并加強專用發票管理，因此實現進項稅抵扣，緩解企業稅負。因為在煤礦企業經營生產中，銷售方大部分為小規模企業，屬于小規模納稅人，為了獲取增值稅專用發票，需要從稅務部門出具，加劇發票獲取難度。為了改變這種狀況，企業應加強國家稅收制度改革宣傳，讓更多人能夠明白專用發票的必要性，要求各個部門在經營生產中積極獲取增值稅專用發票，并在與供應商交易過程中可以通過交流方式獲取專用發票，為企業獲得更多進項稅抵扣數額，減輕企業稅負。

（五）合理利用優惠政策

煤礦企業在進行稅收籌劃時，要對國家制定的稅收政策有充分的了解，并加以科學使用，結合企業經濟發展狀況，對業務中產生的增值稅、企業所得稅、環保稅、印花稅等稅務進行科學籌劃，確保及時享受國家發布的稅收優惠政策，從而減輕企業稅負。

四、結語

煤礦企業在經營發展中，只有通過合理的稅收籌劃，才能促進企業穩定經營，讓企業獲得理想的經濟效益。但稅收籌劃工作具有動態性特點，需要嚴格按照國家發布的最新稅收政策進行適當調整，只有在不違反國家法律標準的情況下科學使用各種優惠政策，才能更好地完成稅收籌劃目標，減輕煤礦企業稅負，讓企業經濟效益最大化，促進我國煤礦企業穩定發展。

（作者單位為特變電工新疆天池能源有限責任公司）

參考文獻

[1] 陳明.探討互聯網時代企業稅收籌劃風險防范措施[J].財經界，2020（04）：237-238.

[2] 孫月玲.營改增對煤礦企業財務的影響與稅收籌劃對策[J].企業改革與管理，2019（03）：157+159.