商業銀行集中稽核存在的風險及對策研究

摘要：分析商業銀行集中稽核過程中存在的諸多風險和問題，通過全面掌握集中稽核風險管理狀況，提出通過建立全方位集中稽核事后監督管理體系，運用會計全面稽核與重點稽核、專項稽核的結果評價柜面工作質量，提高風險識別、預警及洞察能力，有效發揮“清道夫”最終監督作用，進一步防范和化解金融風險，促進運營管理走上高質量發展道路。

關鍵詞：商業銀行? 集中稽核? 稽核風險

集中稽核是商業銀行依托會計稽核系統，利用OCR識別等先進IT技術，通過掃描識別柜面業務憑證關鍵要素，與業務系統生成的業務流水進行比對，對賬務和業務憑證的一致性進行檢查，實現對所轄會計業務憑證的集中稽核，并結合系統預警功能有針對性地開展重點稽核或專項稽核，運用會計全面稽核與重點稽核、專項稽核的結果評價柜面工作質量，提高風險識別、預警及洞察能力，有效發揮“清道夫”的最終監督作用。近年來，各商業銀行都高度重視運營體系改革，結合實際積極推進運營管理業務流程優化和系統升級改造，通過在后臺組建會計稽核中心，實現全行各業務條線的集中稽核管理。通過規范業務操作流程、減少業務差錯，并對業務操作過程中存在的違規行為進行監督防范，有效控制運營風險，確保商業銀行的穩健運營。

隨著商業銀行經營發展的不斷深入，對集中稽核的管理模式、手段和流程等均提出更高的要求，目前集中稽核管理水平的滯后在一定程度上制約了商業銀行的健康有序發展，在此形勢下研究商業銀行集中稽核風險管理具有重要的現實指導意義。

一、商業銀行集中稽核存在的風險狀況

集中稽核作業模式下，銀行將原來分散在各級機構的常規稽核工作全部集中到后臺進行非現場監管，很大程度上提高了原分散模式下柜面操作風險防控能力。但是，隨著前后臺銀行業務的分離，業務操作風險由原來的前臺轉移集中到后臺，如果稽核重點與后臺風險不匹配，將難以發揮會計稽核的再控制和再監督作用，并可能導致風險的集中暴露，引發難以估量的損失。

當前金融大環境下郵儲銀行廣西區分行緊緊圍繞總行建設精益運營體系的總體框架，有效應對監管規定，建立以風險模型和預警數據分析為依托的集約化管理模式，從最初的規范性稽核不斷向深度風險稽核轉變，有效發揮了作為最后一道風險屏障的應有作用。

二、商業銀行集中稽核風險管理現狀

（一）稽核人員結構不合理，與集中稽核模式不匹配

1.稽核人員結構設置不合理，無法滿足集中稽核模式的需要。一是目前商業銀行主要按各業務條線的稽核業務量分別配備人員，勞動組合利用率不高，人員配置不合理，無法實現跨崗位、跨條線人員復用，亦無法起到真正節約人力成本的作用。二是再稽核和疑點分析崗位工作交叉重復且未能起到相互監督制約作用。

2.集中稽核標準化作業程度不足，稽核監督職能未能有效發揮。目前商業銀行的集中稽核模式以抽樣方式檢查業務憑證和業務系統流水的合規性為主，不同的稽核員對操作要求和稽核標準不一樣，帶有較強的主觀性和隨意性，風險識別和控制能力差，監督手段落后，重點風險監測的針對性不強，稽核系統未實現柜面風險要素的關聯性、交易信息風險等級等的共享，稽核監督職能未能有效發揮。

（二）集中稽核風險管理粗放，缺乏對大數據的分析和運用

1.對集中稽核風險管理的重要性認識不足、管理粗放。集中稽核是防范案件發生，降低柜面操作風險的有力手段。但在實際運作過程中，稽核監督工作是一項成本管理活動，并不能直接為商業銀行創造經濟效益，導致對事后稽核的工作重視不夠，監督工作無法有效開展。

2.缺乏大數據的分析和運用。集中稽核模式下，商業銀行對操作風險更多的是憑經驗判斷，主要采用定性分析方法來識別、評估、判定和控制，對集中稽核操作風險點的成因定量分析不足，對人員配備、勞動組合、業務類型、風險案例等數據缺乏收集和積累，未建立全方位數據分析結果有效開展精細化管理。

（三）集中稽核事后監督風險導向性不足，管控乏力

1.風險識別和管控能力不足。隨著商業銀行的不斷發展，業務種類多、范圍廣、金額大、業務量大、流程復雜、業務處理環節多、影響面廣等特點，柜面受理和后臺集中受理面臨的操作風險形勢日趨嚴峻，對業務流程和環節中的風險點稽核和識別不到位，風險評價不合理，未能對集中稽核的風險種類按照嚴重程度進行分等分級，也就無法采取差別化管理之道，風險管控壓力大，一旦防范措施失效，將會導致風險的集中暴露，引發難以估量的損失。

2.集中稽核事后監督風險導向性不足。商業銀行目前存在單純“為稽核而稽核”的事后監督現象，偏重的是事后監督與稽核結果的合規性檢查，缺乏對銀行整個經營過程中的風險識別和綜合判斷能力，也未能通過聯合事前、事中發揮預警及洞察能力，事后監督協同控制能力和風險導向性嚴重不足。

（四）集中稽核外包風險認識缺位，管理失當

1.集中稽核外包風險認識缺位。集中稽核模式下，各商業銀行充分借鑒國外銀行的先進經驗，將集中稽核檔案的掃描補錄、常規稽核等簡單重復的低風險業務進行外包，流程作業外包實際是將銀行的內部風險外部化，并不會將銀行內部風險轉移給外包公司，如果外包管理不嚴密，跟外包公司工作融合不足將會引發更大的風險。

2.各商業銀行對外包管理失當。業務差錯都是單純性扣罰外包費用，扣罰問題長期得不到有效整改，行方外包管理人員的考核內容與外包項目的整改情況和考核得分情況不關聯。

三、集中稽核操作風險精益管理體系構建

基于以上集中稽核風險管理現狀，商業銀行亟需建立全方位集中稽核事后監督風險管控體系，運用會計全面稽核與重點稽核、專項稽核的結果評價柜面工作質量，提高風險識別、預警及洞察能力，有效發揮“清道夫”最終監督作用，進一步防范和化解金融風險，促進運營管理走上高質量發展道路。

（一）全方位優化事后監督作業流程

1.重塑工作流程。全面梳理工作流程：一是會計集中稽核中心設置為外包管理，專門負責外包人員的管理工作;二是針對在會計稽核中設置的常規稽核崗（初次稽核）、稽核監督崗（對初次稽核的業務進行審查）和疑點分析崗（復核稽核監督崗和再監督崗下發的差錯內容），再稽核疑點分析崗位工作交叉重復且未能起到相互監督制約作用的問題，擬將兩個崗位整合，重新制定作業標準，精簡人員充實到其他崗位，并制定后手對前手的檢查監督，形成整個作業流程閉環管理體系;三是針對目前個人稽核和公司稽核單條線分開作業獨立監督、人員無法復用問題，擬通過業務量測算、人員壓力測試、強化培訓和新增人員復用考核指標權重等措施，確定最優的勞動組合，不斷弱化專業屬性和人員差異，實現協同作業，降低監督成本。

2.作業流程標準化。全面梳理作業流程，一是按照清單式管理模式梳理監管制度和行內制度，細化稽核監督工作要點，通過制作審核模板固化作業標準，開展手繪思維導圖學習活動，用思維導圖的形式呈現稽核業務思維方式，通過對手繪的思維導圖進行講解，讓稽核人員快速領會和掌握，提升工作效率。二是針對集中作業團隊和事后監督重復審核的環節（如雙錄審核、上門服務審核等），擬通過厘清事中事后業務審核職責，重新定位風險要點和流程審核要點，減少稽核監督重復作業。三是開展有效稽核工作，重新分析工作內容的有效性和必要性，減少簡單重復的無用工作，增加柜面新業務、重點業務、高風險業務和關鍵環節的稽核內容（如公司網銀落地、大額存單出售、電子驗印、電子銀行非同名轉賬設置、個人/公司理財），突出專項稽核選題的方向性和有效性。

3.提高稽核差錯整改合規率，嚴控柜面操作風險。一是從員工績效考核辦法入手，將中心主管人員和疑點分析崗與網點整改合格率和網點差錯率掛鉤;二是編制往年網點整改情況的專題分析，通過多維度全面分析整改存在的問題，采取對應的工作措施（如重新梳理差錯整改作業流程、制作網點補掃的傻瓜版操作模板和視頻、制作差錯整改的典型PPT、分片區管理、分時段采取不同的督促方法）;三是建立實時的質量監控通報和全流程的質量控制體系，通過交流平臺實時通報業務辦理情況，對發現的錯誤問題及時溝通聯系市分行督導員，要求疑點分析崗開展分片區管理，主動連線基層人員，堅持問題導向，確保問題整改落實到位;三是與業務主管部門建立常態化的溝通機制，快速解決稽核差錯整改方面出現的問題，確?；撕细衤史€步提升。

（二）構建全新的事后監督風險管理體系

1.做實做細風險分層管理，突出稽核的重點。全面梳理業務流程中的風險點，將梳理出來的風險點進行等級分類，實施分層管理：一是通過設立風險控制指標體系，對風險狀況進行評估和分類，根據不同風險管理對象的風險程度，實施與之相匹配的監督，投入不同的監督資源、使用不同的監督流程、采用不同的管理措施進行管理;二是改變目前單一的會計稽核手段，在稽核抽樣檢查中引入科學的統計抽樣方法，用數理統計方法評估被檢查的對象，精準定位高風險稽核內容，突出稽核的重點;三是采取現場會計稽核與非現場會計稽核相結合、全面會計稽核與重點會計稽核相結合，強化風險的有效控制。

2.建立風險導向型事后監督模式。一是以數據分析管理為依據，主動分析客戶交易習慣（如交易對手、交易金額、交易頻次等），量化員工操作行為及網點的風險控制水平，開展高風險柜員、高風險機構的拓展性排查，通過風險識別、多點反饋、歸并確認的方式篩選異常交易信息，全景重現風險事件的特征;二是針對目前稽核數據分析不到位，監督職能未能有效發揮的問題，擬開展日?；藬祿e累和分析，建立數據分析模型，有效運用數據有針對性地開展專項稽核，調整專項稽核頻次和抽查的業務量筆數，每季度至少完成一次經事中環節的交易（含個人、公司）專項稽核，有效發揮“清道夫”最終監督作用。三是針對目前單純“為稽核而稽核”的事后監督現象，通過聯合事前、事中進行全方位優化，注重發揮協同效應與整體合力，提高風險識別、預警及洞察能力，不斷增強事后監督協同控制能力。

（三）加強隊伍建設，推行“分等分級、積分制”績效考核體系

1.加強隊伍建設，全面提高監督人員綜合素質。一是在部門內部挑選業務骨干組建內訓師隊伍;二是建立個人稽核和公司稽核業務學習制度庫，稽核典型教學案例庫和風險事件案例庫等，固化培訓內容;三是建立健全崗前培訓機制，完善日常作業的長效培訓和管理機制，持續加強對監督人員的分層培訓，注重對新業務制度、電子表格、數據分析、風險識別方法和監督方法、技巧的培訓，培養綜合化的監督人員。

2.推行“分等分級、積分制”績效考核體系。一是進一步細化考核機制，推行考核積分制。賦予事后監督各崗位素質能力不同的權重，綜合計算出積分結果，根據積分結果實現差異化崗位績效，狠抓崗位履職，加強崗位績效的導向激勵作業，合理規劃業務淡旺季人員布局，提高監督質量。二是各崗位均對應運管條線考核目標值進行考核，并定期進行抽樣檢查。三是不再單純按照工作量來考核，主要側重于工作質量的考核，按問題嚴重程度和屢犯重犯問題進行考核。

（四）建立健全外包長效管理機制

1.嚴格外包人員準入、輪崗和退出機制。一是根據外包作業要求，設置嚴格的外包人員準入條件，并在日常作業過程中不斷加強技能考試和工作質量考核，實現外包人員優勝劣汰常態化（第一個月停崗學習，第二個月觀察還是不整改的二次，第三個月差錯還是降不下來的淘汰退回外包公司，其間根據差錯情況談話3次了解外包人員的思想動態），制定工作質量每日、每周、每半月和月度工作目標和提升改進措施、幫扶提升計劃等。二是為防止外包人員在同一崗位上長時間工作，進行定期或不定期的外包人員崗位輪換。三是建立外包人員應急和儲備機制。根據集中作業情況和業務發展情況，及時儲備應急人員，確保業務平穩運行。四是將常規稽核、掃描補錄、檔案管理等外包項目進行作業大融合，實現人員復用最大化，以做工最快質量最高的工作量為標準，重新核定外包作業人員數量，對差的人員進行淘汰制管理。

2.建立外包自主管理體系，完善外包業務考核和管理長效機制。一是優化員工績效考核辦法，將外包考核得分、問題整改情況、外包工作質量納入行方管理人員的績效考核指標。二是詳細查明被扣分項的具體原因，厘清雙方責任，對屢查屢犯、連續兩個月不整改的問題翻倍扣罰。三是指定專人協助外包公司培養內訓師，建立外包自主培訓、主動糾錯機制，實現外包管理良性循環。四是通過日常審查、專項審查，覆蓋各作業環節，注重關鍵環節、重點業務的審查，實時掌握外包服務質量，有效防范外包操作風險。

3.與外包公司建立常態化溝通機制。一是固化培訓機制，開展高頻、多差錯業務的審核訣竅培訓，錄制成案例教學小視頻，開展審核訣竅經驗分享培訓。制定外包工作目標和提升改進措施、幫扶提升計劃。二是建立學習資料庫和考題庫，雙方聯合出題，按月更新，同時加強培訓的組織檢查，督促外包公司不斷提高服務水平。二是密切關注外包人員的征信情況和思想動態，加強人員排查，防范外包風險。三是組織外包人員開展業務技能競賽，提升外包人員業務技能及風險管控能力。

四、結語

商業銀行集中稽核是有效提升柜面和中后臺集中運營績效的有力手段，通過建立以風險模型和預警數據分析為依托的集約化管理模式，從最初的規范性稽核不斷向深度風險稽核轉變，強化對集中稽核結果的運用，促進商業銀行健康有序發展。

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作者單位：中國郵政儲蓄銀行廣西區分行