加強科研單位無形資產管理的思考

孟新宇

無形資產是指政府會計主體控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，如專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。科研單位無形資產是國有資產的重要組成部分，其內涵屬于資產范疇，卻區別于實物資產和貨幣資產。近年來，隨著國家逐步加大科技投入，科研單位的無形資產規模越來越大，在實施科技興國戰略中，無形資產所體現的不僅僅是其自身的價值，更是一種稀缺的、重要的資源。現實工作中不難發現，固定資產管理往往廣受重視，而無形資產管理卻是被疏忽的，無形資產流失或被侵害的情況時有發生。當下，采取必要措施加強無形資產管理，把提升無形資產使用效益作為科研單位資產管理的重要內容，顯得尤為重要。據此，筆者認為，建立良好的內部控制制度，將有助于科研單位加強對無形資產管理，及時識別和糾正管理工作中的各類風險，盡可能地避免無形資產流失，有效保證國有資產安全性。

一、無形資產管理中存在的問題

（一）保護意識缺乏

無形資產是沒有實體的資產，難以衡量其價值，它是一個抽象的存在體，這也就使其很容易被人忽略。《中華人民共和國專利法》及其實施細則明確指出，執行單位任務或者主要是利用單位的物質條件完成的發明創造應屬職務發明創造，所獲專利權歸屬單位所有。在科研單位，類似這樣的“專利”成果非常多，但是，能夠形成并交付記載到單位資產賬的卻不多。首先，科研單位“知識產權保護”意識淡薄，容易造成無形資產的流失；其次，科研單位人才流動頻繁，有些科研成果尚未交付，卻隨著人員的流動而流失；最后，學術交流中的監督缺失，科研部門為了加強信息交流，在合作中容易泄露無形資產而被他人無償使用，影響了單位的利益。這都緣于保護意識淡薄對無形資產造成了損失。

（二）管理制度缺乏

科研單位通常對具有實物形態的資產都建有一套科學的管理方法和制度，但對無形資產管理缺少有效的方法和手段。無形資產管理日益重要，這是知識經濟發展的必然結果。有的科研單位將專利權、著作權的管理歸屬于科研部門或成果轉化部門，而土地使用權和軟件等無形資產管理屬于資產管理部門，管理制度的缺乏使部門之間缺少聯系，加之無形資產管理的復雜性，致使專利權和著作權沒有納入到國有資產管理系統中進行統一管理，造成了無形資產流失。

（三）相關管理人才缺乏

加強無形資產管理必須具備高素質人才，雖然《專利法》對無形資產產權管理有了明確規定，但是實際操作仍難以把控，產權界定模糊增加了管理的難度，所以對管理部門有了更高的要求。只有全面掌握無形資產管理知識的專業人員，才能對無形資產進行有效管理，由于在計量無形資產時，還需要將其記入到賬目中，因此要求無形資產人才也要具備一定的會計專業素養。

（四）監管力度不足

科研單位對于無形資產管理存在監督檢查機制的缺位，一些無形資產消失在無形中，損害了事業單位的利益。一是人才流動監管缺失。科研單位由于其特殊性，人員流動性強，有些人員產權意識淡薄，保密觀念不強容易造成無形資產流失。二是科技交流中監管缺失。科研人員利用手中技術與產業界進行合作交流，以實現成果轉化，在合作過程中由于經費缺乏或無財力申請專利，只好拱手讓企業申請，造成科研單位無形資產損失。無形資產濫用監管缺失。科研單位經過多年發展，樹立起了良好形象，這是無法估量的無形資產，有些科研單位為增加開發創收，以單位一些無形資產入股，參與創辦或投資各類經濟實體，但又不盡職履責，缺乏監管，最終導致無形資產損失，而創收的目的卻沒有達到。

二、內部控制制度對無形資產管理的改進

（一）增強風險點評估

內控制度的風險評估對無形資產管理是至關重要的。在取得、保護、處置無形資產管理方面要進行細化和梳理，無形資產在各個環節都可能存在風險，科研單位應該準確評估，在各風險點設置防控措施。比如在無形資產取得方面，如果不具備先進性或產權不清晰，就有可能導致資源浪費或者引起法律訴訟，應采取管控措施，明確權屬關系，及時辦理產權登記。在無形資產處置方面，明確處置范圍和權限，使用部門、資產管理部門和監督部門要明確權限，及時識別其中的風險，遇到風險要及時上報，以減少單位損失。在重大無形資產處置時，還需委托具有相關資質的中介部門進行評估。

（二）完善管理制度

有效的內控制度，可以確保無形資產數據反映的準確性、可靠性和合法性。在內控管視下建立無形資產內控制度、形成良好的風險控制環境基礎上，強化風險點意識，采取一系列規范化、制度化的管理方法。管理部門對無形資產定期進行評估和清查，可以降低無形資產損失的風險。科研單位應當根據現有法律法規，結合本單位無形資產的屬性、特點以及管理模式和要求，從無形資產合法取得、會計核算、對外投資、技術轉讓以及收益分配等方面對相關制度進行全面梳理、修訂和完善，使無形資產管理真正做到有規可循、管理有序、安全有效。同時，資產使用部門要提升無形資產管理工作重視程度，減少無形資產使用中存在的風險，提高其使用效率。通過健全的內控制度，逐步規范無形資產管理工作。

（三）加大監督力度

嚴格按照不相容職務相分離的原則，完善科研單位崗位設置，從無形資產保管、使用、處置等業務進行崗位分工，每個崗位都恪守職責，加強溝通和信息共享，確保不相容崗位相互分離、制約和監督。內部審計是內控制度的一種特殊形式，設立內審崗位，內審人員可以直接向分管領導匯報工作，確保其獨立性，完善內控流程，達到防范目的。科研單位可以根據單位發展目標，制定階段性審計計劃，結合各部門要求合理調整安排，審計內容應該具備合理性、全面性、系統性的特點。根據審計報告提出的問題，要監督受審部門進行及時整改，保證整改質量，并進行評估。

（四）加強內部信息化建設

科學、規范的信息溝通機制能有效提高單位管理效率，當然也能大力提升內部控制制度的公正、透明。不可否認，科研單位已經在信息化管理能力上有了長足進步，但還須進一步加強信息化建設，尤其是結合內部控制制度加強資產管理。要通過科學謀劃、優化架構、梳理網絡，在集中數據的基礎上實現互通共享。在內部控制管理上，確保制度的有效執行。以各崗位職責權限為例，通過信息系統中審批權限的設置，實現不相容崗位有效分離，制約權力。同時，進一步提升對內溝通的效率，拓展對外溝通聯絡的途徑，使必要的外延內伸，成為不斷提升工作效率和水平的強大支撐。同時，通過強化信息化管理手段，推進信息公開工作，擴大公開范圍，加快成果轉化，實現無形資產效益最大化。

（五）加強人才隊伍建設

有效的內控制度需要高素質人才進行實施和管理，只有制度而沒有相應人員來配合和執行都是空談，內部控制執行的主體是人才隊伍的建設。科研單位定期組織業務培訓，引進專業人員，包括資產管理和財務人員，建立一支專業的無形資產管理隊伍勢在必行。

科研單位內控制度的完善，尤其是滲透于無形資產管理，為國有資產管理規范運行和保值增值提供了有效支撐，管好用好無形資產，對保障科研單位實現可持續發展至關重要。