企業內部控制探析

駱丹

摘 要：近幾年來，我國經濟水平顯著提高，同時市場競爭力日益增大，迫使內部控制在企業的經營與管理、防范和降低風險以及增加資本收益等幾個方面發揮著越來越重要的作用。因此，通過調查TN能源有限公司的情況，分析該公司在內部控制上出現的缺陷以及可能的原因，并以此為基礎，為該企業處理內部控制問題、改進內部控制制度提供了一些指導性意見。

關鍵詞：企業;內部控制;問題;對策

中圖分類號：F275? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）32-0016-02

一、概述

（一）內部控制的定義

每個人對內部控制這個詞的概念都有著不一樣的理解，目前美國反虛假財務報告委員會對它做出了如下的闡述：公司所有人對內部控制都會產生影響，而內部控制反過來對企業的一些目標比如提高企業管理能力和財務報告科學合理性等能產生一定的保證作用。而美國證券交易委員會則對它做出了以下敘述：內部控制不僅可以由公司的首席執行官或首席財務官監督管理和設計，公司的管理人或者負責人也有這個權力，公司的董事會和全部員工都會對內部控制產生干擾，它不僅可以提高財務報告的準確性、合理性，還能在一定程度上保證外部使用的財務報表編制符合公認會計原則。我國《企業內部控制基本規范》中對內部控制做了以下描述：內部控制需要企業董事會、管理層、證監會以及全體員工共同執行，受他們共同影響，它是完成控制目標的一個動態過程。

（二）內部控制的特點

1.持久性

內部控制和企業密切相關，它需要長時間的堅持，不是一個短時間就可以完成的工作，所以要時刻跟進企業的動態變化和各項管理工作。

2.潛在性

內部控制本身的各項工作是相互關聯的，它們之間存在潛在性。不論使用什么形式的管理控制方法，這中間都有控制意識及行為的縮影。

3.相關性

企業內部的管理部門之間也存在一定的聯系，在內部控制工作中，如果某個部門中的某個環節出現了問題，那么它也會對與之有關的所有控制工作產生影響，這個影響可以是好的，也可以是壞的。

二、TN有限公司的基本介紹

TN有限公司是我國的高新技術企業，主要經營新興清潔能源產品，業務范圍包括產品的研究開發、生產加工以及推廣銷售等，公司經營良好，收益也一直在上漲。

三、TN有限公司內部控制現狀

（一）內部控制環境逐漸改善

由于企業的快速發展，同時伴隨著的是企業管理需求的不斷提高和同行競爭力的不斷增大，要想做好企業的管理工作并提高企業在市場的競爭力，管理層必須致力于改善內部控制制度，綜合考慮并分析現狀。管理層要首先開展調研工作并提出新的內部控制制度，促進它在日常工作中的運用。

（二）風險管理意識加強

企業管理層逐漸關注風險管理問題，并發現對于企業的發展而言，風險管理發揮著非常關鍵的作用。因此，該企業提出了組建風險評估團隊的方案并加以實行，對企業所有的項目要求必須預測和估計合理性，闡明風險的具體情況，并提出公司的預期收益與承擔的風險相協調。

（三）初步建立內部審計監督制度

為了更好監督企業的項目和業務、規范企業的管理和經營，開展企業內部審計監督活動是非常有必要的，它對于企業的所有人以及企業本身的發展和價值的提高也起著重要作用。

四、TN有限公司內部控制存在的問題

（一）內部控制環境薄弱

內部控制工作的順利執行必須建立在擁有好的控制環境上。企業管理方式、員工的道德修養等對控制環境工作都會產生一定的影響。目前該公司內部控制存在以下兩點問題：

第一，公司在崗位安排上沒有很好解決崗位間矛盾沖突問題。會計對自己的職責沒有明確的定位，他們之間容易出現沖突，從而引起財務上的不安全。

第二，公司的所有人對內部控制缺乏正確的認識。一旦內部控制沒有做好，對公司的發展產生影響都是制度的制定上出現問題，而不是實行上出現問題。這種推卸責任的作風在公司里盛行，非常不利于公司的發展，造成了巨大的損失。因此，改進并建立完備的內部控制機制、提高管理能力對該公司的發展來說是刻不容緩的任務。

（二）風險管理滯后

該公司的管理人員對風險的理論知識和風險管理了解比較淺薄，因此在實際工作中經常出現問題。他們不清楚防范并降低風險對于企業經營的重要性。

（三）控制活動不規范

內部控制既是公司的制度，又是一種政策。為了更好地經營公司，該公司提出了一系列的內部控制制度，包括績效考評等，然而這些制度形如擺設，并沒有發揮它們的作用。

（四）監督機構不健全

要想做好內部控制工作，就必須控制好內部監督。企業近幾年逐漸意識到內部控制的重要性，也大力推進著內部控制的建立和執行，然而內部控制制度還是不夠健全，雖然設立了審監部，卻沒有發揮出它的功效，從而導致了一系列問題，影響了公司的持續發展。

五、完善內部控制制度的措施

（一）改善公司內部控制環境

1.完善組織結構

內部控制的實行必須建立在完好的組織結構之上，只有擁有科學的內部組織結構框架，才能促進內部控制工作的進行和公司的經營和管理。該公司需要以現有的法律和規章制度為前提，綜合分析自身條件，建立科學合理的組織結構。

2.加強公司內部控制文化

企業文化是企業的靈魂，是在企業不斷發展的過程中獲得的，與企業的特點密切相關。企業文化還有助于引發員工的工作熱情，激起員工內心的歸屬感，并且還能提高企業的價值。

一方面，管理人員需要積極主動吸收外界知識，提升自身修養;此外，公司也可以實行激勵機制來推動管理者的進步。另一方面，該企業要處理好公司內部人員之間的關系，采取一定的措施解決他們的內部矛盾。此外，管理者應該自覺提升自己的工作和管理能力，監事會要做好本職工作。

（二）加強風險管理機制的建立

通過了解分析該企業全體員工的資料，發現該企業應該開展一些培訓活動，提高員工的道德修養和專業素養;另外，還要開展有關風險知識的講座，讓員工認識到風險管理和內部控制的重大作用。

（三）規范公司的控制活動

由于該公司的控制活動中出現了種種問題，因此需要調整該公司的控制活動才能發揮控制活動應起到的作用，從而提高該企業在市場選擇中的核心競爭力。

1.不相容職務分離控制

該公司要對公司定位分析和清理公司事務關系中談到的不相容職務進行判斷探討，并對此制定相應的條款約定。每個職工都應該本著自己的職責工作，擔負起自己應該承擔的責任，彼此之間既相互牽絆又緊密關聯。

2.授權審批控制

該公司在進行權力授予時，要根據規定和規章在自己職責內的權利進行授權，明令禁止越級授權的情況出現。明確規定企業內部的職能分工，對于權限要有清晰的分界。

（四）完善監控體系

1.保證內部審計的獨立性

公司內部自己真實客觀地完成的審計工作就叫做內部審計。利用自己審查的方式對公司的事務和部門實施的公司審計，可以確保盡職盡責地對債權人負責，同時確保對相關經濟材料的真實可靠性。

2.利用外部監督

由于內部控制工作的專屬特性，不僅瑣碎而且繁雜，為了確保能夠順利有效的實施，因此，不僅需要內部監督，還要依靠外部監督這一手段。

結語

我國的企業內部控制很長一段時間都有一些問題，包括財務管理賬務混亂、財務信息不屬實等，長此以往嚴重影響企業的發展。企業內部控制關系決定著企業發展的進程，倘若不能控制好內部管理，則企業的發展道路也不會順暢。本文以TN有限公司為例來闡述內部控制，不僅提出來該公司現存的不良狀況，更是針對這些問題提出了改善的方案。指出目前我國企業內部控制的潛在困境，能夠起到加大重視內部控制的作用，并且對現存的問題主動出擊全部改進，從而在市場化高度發展的今天凸顯出自身的核心競爭力，立于不敗之地。

參考文獻：

[1]? 王曉媛.內部控制研究的新視角：理論合約[J].財會研究，2015，（4）.

[2]? 孫釵.中小企業內部控制存在的問題及其對策[J].中國集體經濟，2015，（10）.

[3]? 李冠敏.企業內部控制綜述[J].科學中國人，2015，（5）.

[4]? 肖光紅.企業內部控制基本理論問題研究[D].成都：西南財經大學，2014.