企業(yè)財務管理與納稅籌劃的關系探討

張潔

摘要：隨著我國經濟的快速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，企業(yè)在市場競爭中的壓力也越來越大，為了提升企業(yè)的核心競爭力，使企業(yè)在市場競爭中占有一席之地，必須要發(fā)揮企業(yè)財務管理的作用，做好稅務管理與納稅籌劃之間關系的協(xié)調，這樣才能夠促進企業(yè)健康平穩(wěn)的發(fā)展，這對提高企業(yè)在市場中的核心競爭力有重要的作用。本文首先對企業(yè)稅務管理與納稅籌劃進行概述，并結合對稅務管理與納稅籌劃關系的分析制定了一些有效的提升企業(yè)稅務籌劃能力的措施，具體的措施有：提高稅務籌劃關注度、提升財務人員素質、加強信息化技術應用等。

關鍵詞：企業(yè)財務管理；稅務籌劃；關系分析；措施

企業(yè)的稅務策劃是指在法律的范疇內，督促企業(yè)嚴格的按照財務管理的規(guī)定、財務的相關政策，對企業(yè)的在經營行為中的投資、理財等行為作出的籌劃工作。企業(yè)的稅務籌劃工作對企業(yè)的穩(wěn)定經營發(fā)展有重要的作用，做好稅收籌劃與財務管理關系的協(xié)調能夠幫助企業(yè)降低稅收的負擔，在企業(yè)的經營中起到積極的促進作用。因此作為企業(yè)一定要對稅務管理與納稅籌劃的關系做好科學的分析，通過籌資、投資和經營實現(xiàn)收益的分配活動，這樣才能夠采取有效的措施提升企業(yè)的稅務籌劃能力，以穩(wěn)定企業(yè)經濟效益的持續(xù)增長。

一、企業(yè)財務管理與納稅籌劃概述

（一）企業(yè)財務管理

財務管理在企業(yè)生產經營中的各個環(huán)節(jié)中都占據重要的作用，財務管理指的是一個企業(yè)或經營團體為了維持自身的經營發(fā)展和組織活動的順利展開，對活動進行中所需要的資金進行籌集活動的科學策劃與分析的過程，通過對資金的合理安排、利用，使業(yè)務活動的目的更明確，使其在促進企業(yè)發(fā)展的過程更發(fā)揮出有效的作用。企業(yè)的財務管理不僅是一項重要的工作內容，也是一項基礎的工作，想要維持企業(yè)平穩(wěn)的生產經營發(fā)展活動，做好企業(yè)的財務管理工作是重點[1]。因為在企業(yè)經營運轉的過程中，資金的周轉和應用是必須的，在各個環(huán)節(jié)的發(fā)展中幾乎都能用到資金，因此財務管理涵蓋的范圍也是非常廣泛的，包含的管理部門也非常多，其中包括人力資源管理部門、質量管理部門、營銷管理部門、生產管理部門、薪資管理部門等等，要做好企業(yè)的財務管理，就要協(xié)調好各部門之間的關系，這樣才能夠將各部門之間的良好作用充分的發(fā)揮出來。企業(yè)財務管理的主要目的就是將企業(yè)的運轉資金進行統(tǒng)一科學的規(guī)劃，從而達到降低企業(yè)經營成本的作用，在經營的過程中能夠有效的避免浪費，實現(xiàn)資金的最大利用價值，促進企業(yè)平穩(wěn)健康的持續(xù)發(fā)展，從而使企業(yè)實現(xiàn)經濟效益和社會效益的雙豐收[2]。

（二）企業(yè)納稅籌劃

企業(yè)的稅務籌劃是指企業(yè)在嚴格按照相關法律法規(guī)政策的前提下，對自身的經營、投資、理財等活動進行籌劃，目的就是以此來降低企業(yè)的稅收壓力，通過一系列合法的經營活動安排，增加企業(yè)的經濟收益，發(fā)揮納稅籌劃的積極作用。因此企業(yè)的稅務籌劃首先是具有合法性的特點，因為企業(yè)一系列經營活動的開展都是在法律允許的范圍之內，對于企業(yè)來講，這是實現(xiàn)納稅籌劃與經濟效益的重要措施，是充分的將企業(yè)的納稅籌劃對企業(yè)降低稅務壓力的積極作用的重要體現(xiàn)[3]。但是在企業(yè)進行納稅籌劃的過程中，還是會由于一些因素影響活動開展的效果，因此為了保證稅收籌劃活動的有效性和目的性，企業(yè)就要對稅務籌劃的概念和特點做出科學的分析，從而提高對稅務籌劃專業(yè)性的認識。想要實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃的有效性，除了要提升經營管理能力和經濟效益之外，還應該做好兩個方面的內容，首先是提高企業(yè)的納稅意識，企業(yè)要在納稅籌劃的過程中對企業(yè)的納稅意識不斷進行深化，只有對企業(yè)的納稅意識不斷調高，才能夠對偷稅、漏稅的現(xiàn)象進行避免。另外，在稅務籌劃的過程中，也容易使企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身在經營發(fā)展中的不足之處，從而使相關的稅務制度也進行優(yōu)化。其次，提高企業(yè)的管理水平對稅務籌劃也有積極的促進作用，因為在企業(yè)的稅務籌劃工作中，包含的內容很多，涵蓋的范圍很廣，企業(yè)除了利用稅務籌劃來提升經濟效益之外，更重要的是通過稅務籌劃使企業(yè)更好的發(fā)現(xiàn)在自身管理中存在的問題，通過對問題的分析，完善相關制度的制定，從而使企業(yè)經營發(fā)展的方向更健康、更全面。

二、企業(yè)財務管理與納稅籌劃的關系分析

（一）籌資、投資、經營及收益分配活動

1.籌資活動

企業(yè)在生產經營的過程中一定離不開資金的周轉，通常來講，企業(yè)的資金周轉來自國家政府的支持、企業(yè)經營收入以及企業(yè)的各種籌資渠道。這些都是企業(yè)周轉資金的主要來源，但是隨著市場經濟的發(fā)展，市場競爭日趨激烈，源自于國家財政撥款的那部分被壓縮的越來越少，因此在現(xiàn)階段企業(yè)的資金周轉中，主要的方式是各種渠道的籌資和企業(yè)自身的經營資金，有些效益比較好的企業(yè)通過自身的經營活動就可以實現(xiàn)資金的周轉，而且通過自身經營的方式會使資金周轉活動更靈活，選擇的范圍更廣闊。但是還有一些企業(yè)經營的不是很理想，單純的靠自身的經營活動在短期內較難取得大的收益，因此這樣的企業(yè)就要依靠籌資的力量，現(xiàn)階段很多的企業(yè)選擇負債的方式來完成籌資活動，在負債貨活動中所產生的利息屬于稅前的范疇，因此可以有效的降低企業(yè)的稅收，通過這樣的方式來降低企業(yè)稅收的壓力。

2.投資活動

企業(yè)利用稅務籌劃實現(xiàn)投資活動也是一種有效的資金分配方式，國家對投資活動有明確的法律規(guī)定，在企業(yè)的投資活動中，明令禁止將國家的財政撥款應用在投資活動的資金周轉中，對于國家財政撥款的結余部分，也同樣不能用于投資活動中，如果一旦發(fā)現(xiàn)這樣的行為，不僅會對企業(yè)的撥款資金做相應的法律措施處理，還會對企業(yè)自身做出相應的懲罰措施。因此企業(yè)的投資活動一定要在法律規(guī)定的范疇之內完成。因此企業(yè)可以將經營的收入和自身的籌資所得應用于投資活動中，這樣不僅能夠帶動企業(yè)的經濟效益，還能夠有效的降低企業(yè)的稅收，可以說是一種一舉兩得的方法。企業(yè)的投資活動要在充分的考察基礎上進行，切忌盲目投資，要在保證企業(yè)的經營發(fā)展所需資金的基礎上再進行投資活動，對投資做出理性的選擇是極其必要的，因為企業(yè)投資活動的稅后可得資金對于企業(yè)的投資行為和投資決策產生重要的影響。不僅會對企業(yè)的經營成本產生影響，還會對企業(yè)的資金流量產生影響，因此企業(yè)一定要在充足考慮和決策的基礎上決定投資的方向。

3.經營活動

企業(yè)的經營活動是企業(yè)創(chuàng)造效益的主要方式，隨著社會經濟的不斷發(fā)展變革，企業(yè)的經營方式和經營理念也在不斷變化調整，只有時時具備創(chuàng)新的理念，才會不被市場淘汰，才能夠在市場競爭中有立足之地。但是在經營方式逐步完善的同時，企業(yè)經營活動的方向和宗旨是不會變的，就是企業(yè)追求利益的動機，利益是提升企業(yè)生產力的做直接措施，利益也是推動企業(yè)的發(fā)展的關鍵措施。而對于企業(yè)來講，繳稅占據企業(yè)經營成本中的一大部分，為了降低企業(yè)的經營成本，通過一系列的稅務籌劃活動來實現(xiàn)企業(yè)的降低成本的目的，是企業(yè)得以平穩(wěn)持續(xù)發(fā)展的根基，因此在稅務籌劃的過程中，經營活動占據了重要的位置[4]。因此企業(yè)要結合市場經濟的發(fā)展趨勢，對存貨計價的方式方法合理的進行設置，采取有效的措施實現(xiàn)企業(yè)成本與費用的均衡分配，只有這樣，才能夠更好的保證企業(yè)經營活動的平穩(wěn)運行，實現(xiàn)企業(yè)經營效益的持續(xù)增長。

4.收益分配

收益分配在企業(yè)的稅務籌劃過程中也占據重要的地位，對于企業(yè)來說，合理分配收益的實現(xiàn)是建立在各項收入結余的基礎之上的，企業(yè)各項資金的來源在進行合理分配的過程中，要體現(xiàn)出最大的公平性，就要對支出后結余的一部分進行合理的分配。在收益分配的過程中，企業(yè)也可以通過稅務籌劃實現(xiàn)稅款的削減，這對企業(yè)經營效益的提升有很大的作用。從而企業(yè)可以將節(jié)省下來的資金應用于更廣泛、更大范圍內的操作空間，使企業(yè)產生更多的剩余價值，實現(xiàn)收益分配的均衡科學性。從而有效的減輕企業(yè)的稅收負擔，企業(yè)可以將稅收降下來的資金用在更高利益的投資活動上，這不僅從一定程度上促進了企業(yè)的發(fā)展，提升了企業(yè)在市場中的核心競爭力，還能夠為員工提供更好的福利，提升員工的工作待遇，提高員工集體凝聚力，從而實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的目的。

（二）目標一致性與方法關聯(lián)性

1.目標一致性

企業(yè)財務管理的目標是實現(xiàn)經營資金的合理配置，通過有效管理的開展起到控制企業(yè)經營成本的作用。而稅務籌劃的作用是通過一系列的經營、籌資等活動降低企業(yè)的稅收成本，從本質上說，也是為了降低企業(yè)的經營成本，因此稅務籌劃與財務管理的目標是一致的，具有目標一致性的特點，因此在開展的過程中，會起到相互促進、相互作用的關系。財務管理的目的是實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，使企業(yè)各方面的資源得到最大的利用價值，從而實現(xiàn)利益的最大化。而稅務籌劃的目的也是最大程度的幫助企業(yè)做好經營管理，以實現(xiàn)企業(yè)的最大經營價值為主要目的，因此想要發(fā)揮好兩者之間相互促進的作用，就要達到兩者共同目標的實現(xiàn)。企業(yè)的財務與管理工作要想實現(xiàn)降低企業(yè)稅收的目的，首先就要將企業(yè)的財務管理制度做到有效的完善，通過制度的制定，加上專業(yè)財務人員的分析，結合企業(yè)的生產經營特點和市場定位，對企業(yè)的經營活動作出科學的分析，實現(xiàn)對企業(yè)經營環(huán)境的全面規(guī)劃和創(chuàng)新，只有將各個環(huán)節(jié)內的工作做到充分，才能夠實現(xiàn)提升企業(yè)稅務籌劃能力的作用，從而降低企業(yè)的稅收成本。

2.方法關聯(lián)性

企業(yè)的稅務籌劃活動包括的范圍十分廣泛，因此在活動進行的過程中，企業(yè)一定要提前做好整體的規(guī)劃，企業(yè)的稅務籌劃活動包括企業(yè)的經營范圍內的各項生產活動和各個經營行為的納稅環(huán)節(jié)，這些都包含在稅務籌劃活動的范疇中。因此，企業(yè)的稅務籌劃活動要貫穿在整個的經營活動中，這樣才能夠實現(xiàn)對各個環(huán)節(jié)的管理和把控，從而提升企業(yè)稅務籌劃的效率。企業(yè)的稅務籌劃活動最重要的職能是實現(xiàn)對企業(yè)的納稅成本的控制，但是在企業(yè)的經營過程中也要注重對風險的把控，要將企業(yè)的經營風險降到最低，在稅務籌劃的實踐中，要對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)的經營信息做好收集整理，利用信息收集的過程實現(xiàn)企業(yè)管理制度的完善，完善的管理制度會為企業(yè)的稅務籌劃活動奠定基礎，也是活動開展的前提條件[5]。另外，企業(yè)在經營活動進行的過程中，都要與稅收緊密的關聯(lián)起來，將稅收貫穿在整個經營活動中，綜合以上分析，無論是企業(yè)稅務籌劃內容的制定還是信息的收集都屬于企業(yè)財務管理的重要內容，因此企業(yè)的稅務籌劃與企業(yè)財務管理在方法上具有緊密的相連性。

三、提升企業(yè)稅務籌劃能力分析

（一）提高稅務籌劃關注度

想要有效提升企業(yè)稅務籌劃的能力，提高企業(yè)對稅務籌劃的關注度是十分重要的，因為只有加強稅務籌劃的關注度，才能提高企業(yè)稅務籌劃的意識，企業(yè)才會采取有效的措施提高稅務籌劃的能力。企業(yè)對稅務籌劃工作的認識能力決定了企業(yè)稅務籌劃發(fā)展的水平和范圍，因此為了提高企業(yè)對稅務籌劃活動的重視程度，就要建立健全的稅務籌劃規(guī)章制度，使企業(yè)稅務籌劃工作能夠做到有規(guī)劃、有目的和有章可循。進一步完善企業(yè)稅務籌劃的制度，也能夠為企業(yè)的稅務籌劃活動營造一個良好的環(huán)境，這對提高稅務籌劃的效率來說有很好的促進作用。另外除了建立完善的稅務籌劃制度之外，在實際的籌劃活動進行的時候，為了提高企業(yè)依法納稅的意識，企業(yè)還要建立完善的預警機制，對稅務籌劃工作很好的進行監(jiān)督，從而確保稅務籌劃工作的開展能夠以符合國家的相關法律規(guī)定為基礎，同時，也能夠更好的與企業(yè)的財務管理目標達成一致，從而協(xié)調好稅務籌劃與財務工作之間的關系，使二者之間形成相互促進的良好關系。

（二）提升財務人員素質

財務人員的專業(yè)素質對于企業(yè)稅務籌劃工作的效率有重要的作用，因此想要提高企業(yè)稅務籌劃的能力，提升財務人員的專業(yè)素質是至關重要的。因為企業(yè)的稅務籌劃活動具有較高的專業(yè)性，它涵蓋的范圍十分廣泛，涉及到的財務知識也比較復雜，因此稅務籌劃工作對財務人員的素質要求的是比較嚴苛的，可以說，企業(yè)稅務籌劃工作的效率直接受到財務人員素質的影響。企業(yè)的稅務籌劃工作不僅是為了實現(xiàn)企業(yè)的節(jié)稅目的，最重要的是使企業(yè)在稅務籌劃工作中得到綜合競爭能力的提升，利用稅務籌劃活動提高企業(yè)各方面的管理水平，這才是稅務籌劃活動最大的意義。因此，企業(yè)要不斷的提升財務人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)水平，如果財務人員的專業(yè)素質較低，將不能夠使企業(yè)的稅務籌劃工作發(fā)揮出良好的效果，企業(yè)在進行財務人員招聘的時候，要提高對人員綜合素質的關注度，提高人才錄用標準，必須要取得一定的財務資格才能夠錄用。另外，對于企業(yè)內部的財務人員，要建立完善的培訓機制，通過定期的培訓提升財務人員的專業(yè)能力，同時，還要采取考核機制，對于考試合格的財務人員才有上崗的資格[6]。

（三）加強信息化技術應用

隨著社會科技的不斷發(fā)展，信息技術得到了廣泛的應用，如今，信息技術已經被應用在各行各業(yè)的生產建設中，信息技術的應用改變了企業(yè)以往的生產經營模式，也改變了人們的工作思維和工作方式，可以說，先進的信息技術對企業(yè)的發(fā)展產生了重要的作用，利用信息技術的先進的工作模式有效的提高了企業(yè)的生產效率[7]。因為企業(yè)為了獲得穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展，加大對信息技術的利用是十分必要的。在企業(yè)的稅務籌劃活動中，信息技術也得到了廣泛的應用，而且產生了良好的效果。現(xiàn)階段，納稅網絡申報已經全面開通，在企業(yè)內部也逐漸拓展了普及的范圍，納稅網絡申報的應用不僅為企業(yè)的稅收工作提高了很大的便捷，因此企業(yè)的稅務籌劃工作要與納稅網絡實現(xiàn)全面的對接，從而提高稅務籌劃的信息化發(fā)展[8]。

四、結語

總之，企業(yè)的稅務籌劃對企業(yè)經營管理具有重要的作用，就我國企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展來看，在稅務籌劃與企業(yè)的財務管理關系的協(xié)調上仍處于初級階段。因此企業(yè)一定要對財務管理與納稅籌劃的概念進行科學的分析，做好財務管理與納稅籌劃關系的分析，從而采取有效的措施提升企業(yè)的稅務籌劃能力，分別在提高稅務籌劃關注度、提升財務人員素質以及加強信息化技術的應用三個方面的內容進行分析，從而使其發(fā)揮出顯著的作用，使企業(yè)能夠科學的規(guī)避稅務風險，提升稅務籌劃的能力，從而確保經濟效益的穩(wěn)定增長。財

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