新時期國有金融企業固定資產管理問題及應對策略研究

張 早

（中國人民人壽保險股份有限公司財務管理部，北京 100020）

一、前言

隨著改革的不斷深入，國有企業已經進入了改革的深水期。十四五規劃明確了國有企業要逐步建立起現代企業管理體系，需要國有企業不斷深化改革力度，全面參與到市場競爭中。這就意味著，國有企業要全方位提升管理水平和能力。

2019年12月國務院印發的《關于加強固定資產投資項目資本金管理的通知》中提到，要對固定資產投資項目實現資本金制度。這進一步嚴格規范了固定資產投資的管理，從固定資產投資方面加強了風險管控。雖然大部分金融企業對固定賬面管理工作重視程度比較到位，但是在固定資產全流程管理方面仍然面臨著不同程度風險，實物資產管理較落后，監督管理不到位，一定程度上阻礙了企業的發展。基于以上認識，本文以明確固定資產全生命周期管理等概念為出發點，剖析企業在固定資產實際管理中存在的突出問題，探索在數字化背景下，如何提高實物資產的信息化管理水平，提升國有企業改革成效。

二、固定資產管理概述

1.固定資產管理

固定資產管理是在企業生產經營活動中，通過有效地采取組織、規劃等一些活動，提高固定資產的使用效率，降低資源浪費，進而逐步提升企業的競爭力。固定資產管理活動不僅涉及新增購進管理、驗收入庫管理以及財務日常核算管理，還應包括使用過程中的位置變化、價值變化、報廢處置以及權屬發生變化等活動的一系列管理。

2.固定資產全生命周期管理

固定資產全生命周期管理是指在現代企業管理過程中，運用生命周期成本最小的管理理念，要求企業從運營目標出發，統籌考慮固定資產發展全過程。企業固定資產生命周期管理總體分為申請、采購、入庫（出庫）、資產調配、資產轉移等這個生命周期全過程。以固定資產全生命周期為管理對象，利用全生命周期成本管理理念，從生產經營系統的整體出發，實現對全生命周期的整體考慮，既注重對生命周期的全局管理，又考慮各個管理極端的細化流程，對固定資產生命周期進行系統化，精細化的管理。

3.固定資產信息化管理

固定資產信息化管理是融合了數字化、精細化、智能化管理理念，運用了信息化技術，實現對管理、技術管理與實務管理的相互配合，避免信息數據孤島，形成對固定資產全生命周期的系統管理。固定資產的信息化，不是簡單地替代手工程序，而是通過信息技術手段對固定資產信息的及時掌握，形成對固定資產的精細化管理，從而提高管理的效率和質量。

三、現代金融企業固定資產管理存在的不足

現階段金融企業對固定資產管理能力十分薄弱，突出反映為管理制度不完善，管理機制不健全等問題，其影響制約了企業規范化管理，增加了企業運營成本。

1.固定資產管理體制機制相對落后

固定資產管理體制機制存在的不足主要反映在以下幾個方面：一是管理理念落后。落后的管理理念使得整個固定資產管理“重采購，輕管理”，缺少對固定資產管理的整體規劃。多數企業中，財務部門仍停留在簡單的盤點入賬，而實物管理和使用部門則更加偏重采購解決實際需求；落后的管理理念使得整個企業盲目擴張而非充分利用固定資產，致使大量固定資產閑置，造成資金浪費。二是管理體制機制不健全。由于缺乏對提升固定資產利用率的重視，導致固定資產流向跟蹤不明確，資產責任人不清晰、導致資產被他人無償占用、維修養護不及時，折舊與效用不成正比，甚至損毀，提前報廢等情況，降低了有效利用率，造成了企業資源的浪費，粗放式的管理方式難以滿足企業發展需要。三是專業管理人員缺乏，權責不清晰。大多數企業固定資產管理人員多為兼職，日常管理基礎薄弱，只對固定資產進行了粗略登記，年度盤點流于形式，造成只盤虧沒有盤盈，無法做到賬證相符，賬實相符，賬賬相符，出現賬外資產以及大量價格上按照低值易耗品核算，但實際使用年限按照固定資產管理的物品沒有進行盤點。與此同時，在部分企業中，固定資產管理往往涉及辦公室和財務部門，由于員工的職責意識模糊，容易出現互相推諉的情況。

2.金融企業具有獨特性

現代大型國有金融企業作為國民經濟的重要組成部分，具有三方面特點：一是機構數量多，且機構層級明確；二是分布區域廣，除了城區內設置網點，甚至在偏遠地方也開設分支機構，人員數量眾多；三是固定資產分類復雜，除了傳統的樓房、汽車等固定資產，也涉及大量電子設備。基于金融企業突出特點，在固定資產管理過程中主要反映了固定資產數量大、種類多、價值高、使用部門分散、使用周期長、管理難度大等問題，原有單一的管理模式已無法滿足現代金融企業發展的需要。

3.信息化建設不健全

隨著互聯網技術的日益發展和我國數字化經濟的快速發展，企業紛紛開始進行數字化轉型。企業數字化管理變革，一方面提高了對固定資產管理工作的要求，現有的企業固定資產管理往往僅限于記錄、盤點等功能，未能實現與財務系統、人力資源系統的互聯互動，無法有效地追蹤固定資產從采購到領用的全過程；另一方面，為滿足數字化企業轉變需要，確保運營數據的安全性，金融企業建立服務于本公司數字化運營的系統，迫使企業要大量采購電子設備，大量集中的電子設備，以及電子設備折舊與增值的交替，使得固定資產管理面臨新的挑戰。

四、現代國有金融企業固定資產生命周期管理策略

基于目前現代國有金融企業暴露出的固定資產管理問題，應樹立正確的管理理念，強化制度建設，構建以信息化建設為基礎，采用固定資產全生命周期管理的方式，以有效解決實際管理中遇到的困難。

1.樹立固定資產全生命周期的管理觀念

企業要樹立固定資產生命周期管理（以下簡稱“生命周期管理”）理念，以增強固定資產的質量和管理水平作為目標，實現精細化管理，注重提升固定資產的質量及結構優化。在實際工作中，應以提升對生命周期管理理解程度為基礎，以管理好存量資產為前提，逐步規范增量管理，確保固定資產有效增長。此外，開展固定資產全生命周期管理工作時，還應把好固定資產前期構建、研究等質量關，實施動態監控，多方面做好固定資產全過程管理工作。

2.強化制度建設，明確職責分工

開展生命周期管理，首先，要從實現固定資產制度標準化入手，制訂包括效益評估、日常管理、調劑及維修保費等制度，進而規范管理。在制度構建中，應明確整個管理過程的權責分配、各項工作職責，做到分級管理。要建立以財務部門牽頭，實物管理、采購部門、使用部門配合的管理體系。財務部門負責牽頭監督責任，進一步彌補平行管理體制的不足。其次，要建立配套考核機制。固定資產管理不是由單獨的一個人或者一個部門所能完成的，涉及管理部門和使用部門的協調配合，將固定資產管理相關內容作為考核的一部分，落實到崗位乃至個人。通過專業的管理部門，進行固定資產的量化形式考核，提升使用單位保值與增值意識。最后，要組建固定資產監督聯合實施部門。強化內控部門的相關業務流程，提升監督能力，實現對全局固定資產管理的規劃以及方案的臨時調整和優化流程監督。

3.加大信息化建設力度

提高固定資產的信息化建設程度有助于提升生命周期管理的水平和效率。通過信息系統可實現對固定資產的原值、使用狀況等基本數據進行實時統計、分析和查詢。利用信息化技術，可縮短庫存結算時間，降低工作人員的壓力，提升盤點工作的精準度。在進行操作的過程中，相關人員可以通過對小型數據終端的控制來進行物品表面條形碼的掃描，以此完成相應的清點工作，這樣不僅能夠有效實現資源的優化處理，同時還能夠確保后續的資產管理效率能夠因此得到有效提升。與此同時，信息化建設也進一步滿足了信息共享的需求，提高了固定資產的使用效率。固定資產系統建設的重要程度，并將周邊系統進行互通共享，加強了各部門對固定資產的分布和使用的情況了解程度，增進了與財務系統、企業采購供應鏈管理平臺、人力資源系統的互聯互動，使固定資產明確到具體責任人，確保固定資產信息被充分的了解和掌握，真正實現固定資產數據全流程，全方位體現。由此，更加合理地進行固定資產的分配和使用，一定程度上解決了固定資產閑置和浪費等現象，提高了資源的合理分配率。

五、結論

綜上所述，實施固定資產生命周期管理是解決現代金融企業固定資產管理不足的有效方式。它以構建固定資產全生命周期管理理念為基礎，制定符合公司實際運營情況的整體戰略部署，充分運用數字化管理理念和信息技術手段，通過對固定資產全生命周期管理，實現資產全程的動態管理監控。雖然固定資產全生命周期管理有助于解決企業現階段面臨的問題，但是，隨著企業數字化水平的提升，如何實現固定資產智能化管理，仍然需要做進一步的探索。