基于內部控制的稅務風險管理探析

左 璇

（武昌職業學院，湖北 武漢 430202）

企業要想保持順利運轉，安全經營，必須做好稅務風險管理工作，保證資金成本安全。同時，為提升企業稅務管理成效，需要與時俱進，轉變觀念，強化企業內部控制策略，重視內部控制在企業發展中的重要意義和不可估量的作用。因此，企業內部控制理論研究和稅務風險管理，已經成為相關從業人員急需探討的重要課題。

一、內部控制在稅務風險管理中的重要性

新形勢背景下，營改增深入發展，為我國經濟持續注入能量和動力，對于實現我國結構性減稅目標起到了重要推動作用，對企業健康、穩定發展，意義非凡。尤其是將內部控制策略實施在企業經營運轉中，通過多部門聯動監督機制，可從根本上有效改善企業日常經營內容和管理方式，較大程度提升企業內部監督成效。企業稅務風險管理工作，需要在企業運營方面、管理方面做作出深入改進和調整，是當前企業營改增工作的核心內容。因此，通過內部控制可進一步明確稅務管理的核心意義和基本價值，強調重視稅務風險，重視納稅行為，以企業內部控制為依托，助力企業稅務工作正常開展，推動稅務風險管理工作有效落實，規避部分稅務風險及因此所產生的不良影響，減少企業發展阻力。另外，可提高企業員工責任意識、主人翁情懷，不斷提升專業技能和職業素養，在實現自我價值的同時，群力群策，推動企業和諧、穩定、可持續發展，為社會建設注入強勁推動力量[1]。

二、內部控制措施的主要內容

風險防范控制、公司章程、組織機構控制模式、企業管理的法律法規、預算控制、財產保全控制是企業內部控制主要措施。同時，企業管理內部控制的監管力度與國家法律法規息息相關。因此，企業內部在制定監管流程和監管范圍的章程時，需要嚴格遵循法律法規及行業規范，相關制定人員需要明確相應的監管職責，具備深厚的專業法律知識，為保證企業稅務管理工作有效實施，將國家相關部門的管理規章有效融合到企業管理規章內容之中，實現內部控制措施的高效性、可行性，企業組織機構控制模式主要是以精簡流程、細化分工、明確職責為主要方式，更好地利用各部門職能價值。在具體實際操作中，主要是將企業管理架構重新梳理，使其主次有序、脈絡清晰，根據不同功能分工為對應管理體系，進而實現企業內部管理成效。因此，企業管理人員需要不斷提高自身專業技能，在整體內部控制中發揮崗位實力，確保在企業稅務風險管理中的各項布控更加精準[2]。

另外，為減少企業內部編制組織架構臃腫所帶來的一系列運營成本和壓力，應該借助企業內部組織架構，減少龐大體系帶來的令行禁止問題，實現企業管理體系快捷性、高效性。企業的最終經營目標，大都以經濟收益為主，因此在整體內部控制過程中，預算控制是重中之重，涵蓋了企業日常工作的主要內容，例如采購、籌資、生產、投資、銷售等方面。因此，加強內部控制措施，可以有效保障企業經營運轉的資金安全，明晰每一筆資金流向和用途，進而為高層管理人員制定企業發展目標，戰略計劃時提供有效參考依據，進而制定出一系列符合實際需要的管理標準以及管理措施。同時，也可系統化梳理企業的稅務工作，有效降低稅務風險，使企業在新時代的巨大挑戰和機遇面前，可以穩定發展，樹立良好口碑，獲得市場份額，實現預期經濟效益和社會效益。

三、稅務風險內部控制存在的問題

1.缺乏良好稅務風險內部控制管理環境

目前階段，企業在經營發展過程中，首先對稅務風險防控缺乏正確認知，難以形成科學觀念。部分企業管理者和員工普遍認為財務部門應該做好防控稅務風險工作，認為此項工作與采購、銷售、決策等部門關聯性不強，其實這種認知非常片面，不利于企業穩定發展。要想將稅務風險降至最低或徹底杜絕，需要企業各層級、各部門團結協作才可出色完成。另外，部分企業對于財務風險管理工作認識淺薄，只注重規劃稅收籌劃工作，事先控制意識薄弱，在納稅義務發生之前，不能做好涉稅人員統籌安排工作，導致納稅工作難以順利進行。其次，設置組織機構不合理。由于企業整體對稅務風險管理工作缺乏重視，因此絕大部分企業并未設立單獨稅務管理部門，只是任命財務相關工作人員處理簡單稅務工作，例如稅務申報、稅務登記等，整體缺乏高素質稅務管理人員，進而難以有效管理稅務風險。另外，部分企業由會計人員兼任稅務管理工作，缺乏專業稅務風險管理人員，會計人員在入職時，招聘部門較為重視財務素質，對稅務專業知識考核不詳，因此較大程度財務會計人員根本不具備管理稅務風險的能力[3]。

2.缺乏有效稅務風險評估體制

企業在稅務風險識別方面，往往只能發現表面風險，對于潛在風險缺乏分辨。企業要想做好稅務風險管理工作，必須結合行業特點和實際發展情況，制定稅務風險評估體系，使其具備可行性。但是現階段，部分企業在識別稅務風險方面缺乏全面分析，在制定稅務風險評估體系時，更是刻板守舊，難以從定量、定性層面做出評價。因此，當企業自身稅務風險管理工作出現問題，需要應對稅務風險時，部分企業只能依靠稅務機關工作人員來解決，不具備判斷稅務風險嚴重程度和應對能力[4]。

3.稅務風險信息溝通存在壁壘

目前階段絕大部分企業缺乏完善的稅務風險信息系統，因此在稅務風險信息溝通方面存在諸多壁壘。實際工作中，大部分稅務管理工作只是利用信息系統來完成簡單工作，而其系統中也只包括財務涉稅信息，其他信息一概需要在線下進行搜索。同時，稅務風險涉稅信息不僅存在于財務內部，更與企業各層級、各部門息息相關。因此，財務風險涉稅信息在溝通過程中，極為不暢。稅務部門與其他部門皆認為做好自身本職工作即可，都是各自為政，獨立發展，缺乏合作意識，嚴重影響稅務風險管理工作效率與質量[5]。

四、內部控制在稅務風險管理的有效措施

1.規范內部控制的工作流程

為保證企業在經營運轉過程中實現預期經濟效益、社會效益，需要通過內部控制手段控制稅務風險，因此需要分析和梳理企業內部控制工作流程，改善目前企業稅務風險控制水平。首先，企業必須明確稅務風險管理工作的重要性，熟悉各層級、各項目稅收情況，制定稅務工作預期目標，并對各細分板塊進行有效歸納。尤其是應該重視銷售內容和稅務工作的區分，切勿因業務、稅務混作一談，導致管理人員或銷售人員在部分項目運行過程中，難以明確工作職責，進而輕視稅務工作，引發一系列漏稅問題[6]。因此，要想減少或杜絕稅務風險，需要從基本環節入手，明確企業業務內容，加強銷售環節流程確認，細化分工，提高工作人員責任意識，使稅務管理工作在展開過程中，可以做到有的放矢，主次有序，全面詳實，有效規避稅務風險。另外，隨著社會發展，各項稅務規則與政策不斷推陳出新，條例細則更加具體繁雜。所以，為規避漏稅問題的發生和因此產生的負面影響，企業財務人員需要明確稅務風險控制工作各環節的基本步驟，優化內控控制流程，減少因工作流程問題導致的稅務問題[7]。

2.創建企業內部稅務監管體系

內部控制在稅務風險管理工作中，要想實現長效發展，需要建立健全監管體系。在此過程中，應該汲取現有財務管理體系優勢，摒棄其糟粕，重新創建管理架構，有效配置監管人員，使其可以各司其職，明確工作內容與責任，進而不斷提升職業素養和專項技能，實現稅務監管體系可行化發展。另外，需要完善管理內容和管理制度，以人為本，做好人員管理，提升稅務管理體系監管成效。為使監管體系在實際應用中發揮最大力度，尤其需要明確監管人員的權限，從而對部分稅務問題可實現直接管理，流程逐步簡化，效率日漸提高。

例如，假設某企業員工利用職務之便，貪污企業部分稅務資金，造成企業財務虧空，發生不利風險問題，為及時管理和控制以此事件為核心的相關問題，可借用企業稅務風險管理體系，快速找到責任人，發現不良問題，實現有效應對。因此，為避免企業內部稅務風險的發生，可以結合企業內部稅務管理章程，對各部門稅務工作及責任人員客觀、妥善處理，避免因監管體系存在漏洞，發生問題，互相推諉，難以找到突破口針對性解決。特別是在一些國際大型企業，由于管理體系非常龐大，雖然具備基礎稅務監管體系，但是因時代迅速發展，體系常變常新，部分企業稅務監管體系亟待強化和完善，以提升企業內部監管工作實際成效。同時，為保障企業持續發展的核心利益，在創建管理體系時，需要結合實際情況投入人力、財力、物力，以現有資源為基礎，有序劃分工作內容，推動企業財務風險管理工作有序開展，實現企業整體財務管理工作健康運行。

3.聘用專業的稅務風險管理人才

要想做好企業稅務風險管理工作，其基本的核心素養便是壯大稅務風險管理人才隊伍，只有如此才能夠為企業未來發展指明方向。專業稅務風險管理人才可以對企業當前經營成果、財務狀況、現金流情況全面研究，精準剖析，運用清晰邏輯，專業知識，科學判斷，為企業當前面臨的稅務風險問題制定專業化、可行性的應對方案。可以說，近年來阻礙企業發展的重要原因其一，便是稅務風險管理人才極度稀缺，進而造成企業財務整體管理水平不夠理想。聘用專業的稅務風險管理人才，一方面，可對企業內部具備管理潛力的人才加強教學和培養，完善內部控制體系，尤其是對企業內部已經從事財務管理的人員，對其展開深入教學和培養，可以使其在稅務管理工作上更加游刃有余，輕車熟路。另一方面，為規避企業當前稅務危機，有效解決企業稅務風險問題，聘用一些具備專業素養的核心人才，是企業滿足時代發展的必然趨勢，在此過程中，可以通過提高薪酬條件、福利待遇等一系列舉措，吸引專業稅務風險管理人才的參與和助力。另外，聘用專業稅務風險管理人才，可有效檢查企業經營運轉過程中存在的稅務風險，快速進入稅務風險管理角色，以及專業性、權威性提升企業全體員工參與力度，助力企業形成人人向上的發展理念，增強員工主人翁意識，有效改善企業內部管理成效。

4.企業內部應用線上管理體系

新時代是信息化技術風起云涌的時代，應用線上管理體系，符合時代發展潮流。因此，企業應該順勢而為，實現企業稅務工作智能化辦公，通過線上財務管理體系，可在企業稅務工作中，幫助財務人員明確工作重點，并且對急辦事項起到提醒作用。另外，為提升企業稅務工作的管理成效，通過線上辦理模式，可有效降低稅務風險。傳統人為操作中，個別稅務風險問題，皆是因工作人員的主觀性，在操作過程中漏稅、偷稅，造成一系列不利影響。應用線上管理體系，更加透明化、公開化，可有效規避這一問題，同時也可降低稅務管理方面所要投入的資金成本，實現企業稅務風險管理工作的預期綜合成效。新時代企業內部應用線上管理體系，通過信息技術手段，形成數字化管控模式，嚴格按照國家法律法規，開展對應稅務工作，并在此過程中深入貫徹國家稅務部門對企業的基本要求，提高企業稅務管理各項職能，有效改善傳統企業稅務風險問題。尤其是針對大型國有企業，通過信息技術手段的加持和應用，可以精準判斷企業面臨的風險問題，從而有效確認存在問題的運營項目和相關人員，進而提供及時有效的解決策略，妥善處理企業稅務風險問題。此外，線上稅務處理系統還可實現企業稅務與地方稅務網站實時鏈接的管理需求。

5.企業稅務風險管理意識以及納稅觀念

我國企業在經營運轉過程中，大多缺乏納稅觀念和稅務風險管理意識，其實合法合規納稅是企業經營運轉的根本和基礎。因此，企業領導人員必須積極轉變觀念，知悉相關法律法規，依法經營，依法納稅，認識到缺乏納稅理念勢必會引起企業內部稅務風險問題，不僅會遭到有關部門處罰，造成不良社會形象，同時問題累積到一定程度后，還會嚴重影響企業持續發展，因信譽不良，失去行業競爭優勢。近年來，針對企業稅務風險問題，在互聯網信息技術廣泛應用之下，推出“天眼查”“企查查”等App，可便捷有效地對企業稅務風險問題進行檢查。企業在新時期如果依然不能意識到稅務問題的重要性，隨著社會發展，其所面臨的行業風險、社會風險、市場風險將會與日擴大。因此，企業必須加強內部控制管理，提升全體人員稅務風險管理意識，規避傳統落后觀念，認識納稅理念，落實納稅行為，以新制度、新策略、新思維增加企業人員基本常識，提升企業內部稅務文化氛圍，有效改善企業稅務風險管理工作，實現預期綜合成效，從而為企業和諧、穩定、可持續發展打下堅實基礎[11]。

五、結語

綜上所述，要想改善企業稅務風險管理工作，使其發揮促進企業長效發展的重要作用，需要在企業內部實施和應用內部控制策略，同時在其中介入和融合與之相關的多種策略，合力規避稅務風險問題，維護企業在經營和運轉過程中的安全性、穩定性。特別是以管理體系、管理人員、管理文化、管理制度、管理環境等一系列內容，所組成的企業內部管理系統，需要在強化內部控制的基礎上，不斷提升實踐成效，加強各層級、各部門工作之間的互動合作，進而構建完善企業稅務風險管理體制，使其流程合理、架構精簡、人員配置得當，進而穩步實現企業稅務管理的突破和創新，為企業樹立良好業界口碑，獲得較大市場份額，實現預期經濟效益、社會效益打下堅實基礎。本文上述內容因時間和范圍等不可控因素，仍然存在諸多問題，以期在后續深入探討中逐步完善。相信在未來，隨著科學技術的發展以及相關從業人員的努力，企業內部控制策略將會更加優化與完善，稅務風險管理工作水平，也將得到大力提升，進而有效規避企業稅務風險，實現企業綜合效益最大化。