PPP模式下財務管理存在的問題及其優化策略

金坤煌

（中電建建筑集團有限公司，北京 100120）

近年來，隨著社會經濟的不斷增長，政府相關部門提高了對社會基礎設施建設方面的重視程度，同時在該領域廣泛應用PPP模式。當地政府與企業之間的合作關系是開展PPP模式工作的基本前提，PPP模式在一定程度上能夠有效監督與控制企業的財務管理工作，充分發揮政府作用，加強與當地企業之間的合作，最終實現合作雙方共同盈利的目標。

一、PPP模式概述

PPP模式的具體含義是指政府公共部門與社會資本之間的一種合作關系，通過兩者之間的合作，促進兩者共同獲利、共同發展，是主要應用于社會基礎設施建設的一種模式。PPP模式的出現對于政府部門公共基礎設施建設方面融資問題的改善具有顯著作用。其作用方式是對建設項目中存在的利益及風險進行合理分配，使合作雙方共同承擔利潤及風險，有效促進社會公共基礎設施建設。

二、PPP模式下財務管理中存在的問題

1.資金管理松弛

目前，有不少地方政府盲目追求短期經濟效益，為吸引越來越多的民營企業及個人參與到PPP模式中來，對PPP模式的準入門檻設置較低，在一定程度上影響了PPP模式的財務管理工作質量，無法充分發揮財務管理工作的功效，導致相關建設項目財務管理水平下降。PPP模式準入門檻降低的主要原因是建設項目公司對融資機構的信用情況了解不全面導致的。在信用評估有效性得不到保證的條件下，如果資金周轉未到位，就會出現資金斷裂風險，嚴重影響建設項目的正常開展，損害建設項目公司的經濟利益。融資方式選擇不當是建設項目公司容易出現的問題，隨機選擇融資方式開始籌資，忽略了對未來的償債壓力預測，即使解決了短期內的資金短缺問題，但在無形之中增大了企業未來的債務風險，嚴重影響PPP模式下的財務管理質量。

2.成本與預算管理科學性不足

在建設項目設計方案及預算方案制定過程中，對成本及預算問題缺乏科學管理會嚴重影響PPP模式下財務管理的質量，例如：衍生項目成本未在預算籌劃內容中體現，直接影響建設項目的對于成本控制的準確性。在建設項目實際施工之前，物資以及資金儲備量如果未達到實際需求，那么在實際開展建設項目過程中，就會出現后續資金投入速度跟不上建設項目正常施工速度的情況，將嚴重影響建設項目的整體效率，甚至可能出現因資金鏈斷裂導致項目停工的情況。另外，在開展建設項目預算管理工作過程中，如果選擇的預算管理方法缺乏科學性，與項目建設的實際情況相差甚多，在開展預算管理工作過程中僅僅依靠自身經驗應對問題，無法對建設項目后續工作開展科學的評估，那么最終可能導致建設項目整體財務管理水平下降，缺少科學預算管理方式，特別是在建設項目開展的后期，資金斷裂問題會越來越明顯，最終嚴重影響建設項目財務預算管理質量。

3.會計核算業務亟需統一規范

會計核算業務中的應收賬款管理和預付賬款管理是組成PPP模式下項目建設財務管理內容的兩個重要部分，往往也是企業會計部門在核算過程中比較重視的兩個部分。但是，與其他部分相比而言，企業會計部門在核算過程中對于物資資金的管理重視程度較低，且相關的規范制度比較少，即這部分的管理缺乏統一標準。由于沒有統一的規范標準對會計核算業務進行約束，可能會導致建設項目的財務管理存在一定的弊端，增加了項目的財務風險。

4.風險控制制度不健全

在建設項目實際開展過程中，因PPP模式的特殊性無法對風險進行全面有效控制，相關財務工作人員對于內部及外部風險的防范能力水平較低，而且，投資機構在PPP模式下對于短期收益的重視程度更高，忽視了風險控制制度的完善工作。因此，在開展建設項目的實際過程中，缺乏科學性的財務管理方法可能會導致資金流斷裂風險增高，甚至出現資本結構不合理的情況，導致項目資源消耗量過大，影響建設項目的順利進行。

三、PPP模式下財務管理的優化策略

1.加強資金管理與預算管理

建設項目的順利開展與建設項目的預算管理水平之間存在直接聯系，因此，企業管理層應當重視預算管理控制問題，嚴格控制建設項目預算手段的選擇及使用，提高資金管理及預算管理的科學性，保證資金分配的有效性。同時，聘請專業的財務人員開展預算管理和資金管理。在開展建設項目預算管理過程中，應當重點控制建設、運營、融資等環節的預算管理，在保證建設項目工程質量的同時，有效降低工程預算成本與實際成本支出之間的差異。除此之外，建設項目預算管理以及財務管理需按照不同階段進行劃分，分階段對預算管理以及財務管理工作進行監督管理，保證建設項目的順利進行，從根本上提高建設項目的財務管理水平。另外，針對PPP模式的特點，政府部門應當采用科學的資金管理方法，加強對建設項目自建的管控力度，降低企業財務風險。

2.科學進行成本與財務分析

政府部門與投資機構需加強對PPP模式下成本管理和財務分析的重視程度，保障建設項目成本管控工作質量，以建設項目實際的成本報表為依據對建設項目進行全面的分析，并結合建設項目開展過程中的實際情況，及時發現并調整成本報表中的不合理部分，有效提高PPP模式下項目成本管理質量。在具體操作過程中，相關財務人員應當對資金流動的明細及時了解掌握，提高對資金價值的最大開發。在項目開展過程中，企業應當重視對實際運營成本的科學管控，以成本控制體系為依據，對運營成本進行有效縮減，提高PPP模式下建設項目的收益。

3.統一規范會計核算

統一會計核算規范標準是建立并健全會計核算業務處理體系的重要基礎，也是保障建設工程財務管理工作的重要前提。要想提高建設項目的施工質量，投資機構需制定嚴格的財務管理標準，選擇專業能力強的財務人員擔任重要核算崗位，全面保障財務管理工作的效率及質量。除此之外，會計核算業務處理體系也要結合實際情況進行統一，只有這樣才能夠以一套相同標準要求所有財務工作人員，保證財務管理工作的不同階段、不同部分處理的依據相同。信息技術在會計核算方面的應用，不僅能有效提高財務管理的效率，而且還能夠實時掌握財務信息的變化，結合實際情況制定科學有效的措施，徹底解決以前因信息傳遞存在時差而導致的財務風險問題，保證對投入資金價值的充分利用。

4.健全風險管理制度

科學完善的風險管理制度能夠對政府部門和投資機構的職責進行明確劃分，使政府部門與投資機構雙方對建設項目存在的財務風險共同承擔，有效降低潛在風險對合作關系中某一方造成的嚴重影響，保證PPP模式建設項目的實施開展。一般來說，融資活動是引發PPP模式下財務管理出現潛在風險的主要原因，這是因為融資活動會導致投資機構加快資金回籠速度，而與正常回收周期偏差較大時，PPP模式下的財務管理就會存在不可預見的風險。除此之外，因為市場永遠處于波動狀態，預期目標往往與實際盈利存在或多或少的偏差，無法充分發揮社會資本的使用效率。科學合理的風險管理制度能夠有效預防潛在財務風險的出現，并對責任主體進行明確劃分，對不同的風險類型進行預防并制定合理的應對措施，全面降低風險發生概率。

四、結束語

綜上所述，PPP項目是我國推進社會基礎設施項目建設過程中常用的方式之一，在保證社會基礎設施建設質量的同時，能夠對社會資本進行充分有效利用，緩解當地政府的財政壓力，同時提高當地民營企業在社會基礎設施項目建設中的參與度。但是，由于PPP模式在我國應用時間相對較短，在實際建設過程中，仍存在一些財務管理問題，在一定程度上會影響建設項目的順利開展，嚴重時可能會導致政府和社會資本利益受到損害。因此，相關部門應當針對PPP模式的特點，對建設項目財務管理過程中存在的弊端進行研究分析，并結合實際情況，制定科學合理的應對措施。除此之外，政府相關部門應當提高對PPP模式的認識，充分利用PPP項目的優勢，實現民營企業與政府部門之間合作共贏的目的。同時，要擴大PPP模式的宣傳力度，讓越來越多的金融機構認識到PPP模式的優勢，為日后PPP模式的發展打下良好基礎，幫助當地政府與民營企業共同獲得更高的經濟效益與社會效益。