私營企業應收賬款管理現狀及應對措施探析

張海濱

（中節能大地（山東）環境科技有限公司，山東 淄博 255000）

一、應收賬款概念、形成原因及作用

應收賬款主要指企業在正常經營運作過程中因銷售商品、產品、材料、提供勞務以及其他經營活動，向購貨方或接受勞務方應收取的款項。應收賬款是企業資產中必不可少的組成部分，能否有效管理好應收賬款，對企業經營運作起到至關重要的作用，其管理范圍除了主要的銷售商品、材料款外，還可延伸到其他應收款和應收票據等的管理。應收賬款主要因企業為擴大市場份額而賒銷、受某些行業的結算習慣等原因而形成。它既可以促進銷售，提高產品市場占有率，幫助企業在與對手的博弈中勝出；還可以降低企業庫存，提高存貨周轉率，提高產品變現能力，從而達到企業獲利的目的。

二、應收賬款存在的風險及管理現狀

1.導致壞賬發生

如果企業盲目賒銷，產生大量應收賬款，在瞬息萬變的市場競爭中，隨著時間推移，隱性壞賬損失的風險將會越來越大，一旦發生，情況嚴重的，將使企業的生產經營陷入癱瘓狀態。

2.占用經營資金，給現金流帶來壓力

應收賬款是企業賒貨給客戶形成的，資金流滯后于物流，造成企業流動資金被占用。如果不能按期收回貨款，又沒有其他渠道取得資金支持的話，會嚴重影響企業正常的生產經營。同時，應收賬款增加引起收入增加，直接導致流轉稅及企業所得稅支出增加，由此進一步加重了企業資金不足的壓力。若企業不能利用自身信用取得原材料，其經營將難以持續，長此下去，企業就會因資金鏈斷裂而破產。

3.造成企業管理費用及資金成本增加

企業要想把壞賬風險控制到最低，必須制定一系列應對措施，如：事前收集客戶信息，對客戶資信狀況調查、跟蹤，這一系列工作都會產生必要的費用；企業安排專人管理、催收貨款發生差旅費、通訊費，因訴訟而發生的訴訟費用等。諸如此類，企業在賒銷的同時，必將面臨增加相應管理費用的風險。企業賒銷相當于把自己的錢墊付給客戶在賬期內免息使用，這間接增加了企業自身的資金成本。因應收賬款占用的資金不能進行其他的有效投資，變相損失了企業可能產生的投資收益，因而增加了機會成本。企業為了補充賒銷期內的資金虧空，獲取資金周轉，將會向銀行等金融機構借款，若企業在金融機構的授信額度不足，還可能會產生高息借貸，以穩定企業的生產經營，這無形中增加了企業的融資成本。

4.企業應收賬款管理存在的問題

崗位設置不完善，應收賬款賬齡管理欠缺；企業管理層專業知識不足，不能引起足夠重視；會計核算不規范，財務報表不能反映企業應收賬款的真實情況；企業部門間缺乏溝通，缺少管理上的配合；合同簽訂及管理混亂，審批權限不清晰。

三、私營企業加強應收賬款管理的應對措施

1.完善部門崗位設置，加強賬齡管理

企業負責人應重視企業的財務管理，不應把會計人員視為包袱。應收賬款是企業經營中不可缺少的重要組成部分，除某些特殊行業外，在多數企業中占有較大比例，企業財務部門應設置專職人員管理和分析應收賬款，主動積極地采取措施核銷應收款項。

企業應結合自身情況制定合理的信用標準。對客戶按信用程度加以分類管理，由專職財務人員負責賬齡分析，并結合信用等級管理制度及時提醒、協助業務人員加強對應收賬款的催收力度。應收賬款管控的重要依據是對客戶信用狀況的調查，包括其付款歷史、經營情況、財務實力以及企業創辦者的背景等。在掌握了比較全面的客戶信息后，企業可借助象限法管理模型加強對應收賬款的管理，將客戶分類為鉆石型、培育型、重點關注型、限制型四類。歸類為鉆石型和培育型的客戶，信用度好，產生壞賬的機率小，應加強業務合作；重點關注型和限制型信用度差，盡量減少賒銷額度，通過先收款后發貨方式，降低因賒銷可能形成壞賬的風險。

2.決策層加強財務知識培訓，提升自身管理水平

缺乏企業財務管控知識是多數私企創業者的弱項，作為企業決策者，應加強財務管理知識的學習，了解和分析應收賬款管理工作的重要性，一個不懂財務管理的老板很難讓企業健康發展。目前，有很多院校或專業機構在舉辦企業管理培訓班，這對私營企業的管理層而言，是很好的學習渠道，可以在短時間內學習先進的管理理念和方法，也能夠解決企業實際運作中所碰到的各種問題。這種面向企業管理層開辦的專業培訓班給大家創造了一個交流的平臺，學員都是來自全國各地，所經營的企業也是五花八門，面臨的問題彼此會有交叉，通過學員之間的溝通交流，可以借鑒其他企業的成功經驗，以解決自己的同類問題，進而提升管理人員自身的管理水平。

很多的私企老板都是在應收賬款形成呆死賬后才開始著急，就源于他們缺少宏觀的統籌管理，前期管控工作沒做到位，才導致損失的發生。吃一塹，長一智，亡羊補牢，為時不晚。只有老板自己從思想上重視起來，并要求相關部門做好管控，企業銷售人員才會時刻繃緊催回款這根弦，由此才會提高企業應收賬款的綜合管理水平。

3.規范會計核算，從報表上反映真實的應收賬款金額

應收賬款體現在財務報表的流動資產項里，其流動性僅次于貨幣資金，所以，應收賬款是否能做到規范核算，對企業財務報表數據的真實性和有用性起到至關重要的作用。而財務數據的準確性與會計人員的專業知識和業務能力息息相關，沒有扎實的專業理論知識，在賬務處理時就會出現濫用會計科目等現象，最終導致出具的財務報表數據不準確。對此，企業負責人應鼓勵對財務人員專業知識的培訓，加強財務管理，嚴格遵循會計準則規定，正確使用會計科目，歸納財務報表項目。比如，對于預收賬款不多的企業可以在應收賬款貸方核算，但在編制財務報表時，應正確分析相關會計科目借貸方發生額進而做重分類處理。再者，企業應建立壞賬評估機制，定期對應收賬款進行風險評估，綜合分析每筆貨款的可回收性，嚴格按會計準則規定提取壞賬準備。只有日常每一筆業務都進行了規范處理，賬務報表中的應收賬款項目才能夠反映企業真實的經營情況。

4.定期召開部門會議，協調部門管理

對于私營企業而言，多是由企業老板一人說了算，但繁雜的日常事務單憑老板一個人很難做到面面俱到。要想統籌企業運營管理，降低企業經營風險，就應定期安排部門會議，由各部門提出工作中存在的各種問題及需要其他部門協助配合的事項，這樣才可以解決部門溝通不暢的問題。財務人員通過在會議上提出數據分析中所發現的問題，協助銷售部門制定應對措施，并監督其執行的進度，從而實現降低應收賬款，避免壞賬發生的目的。

企業應制定并重視對銷售人員回款考核的指標，獎金提成要與回款比例直接掛鉤，激勵銷售人員主動催收貨款，以便降低應收賬款的隱性風險。

5.重視合同簽訂，加強合同管理

銷售合同是企業和客戶交易的重要證據，格式規范、內容嚴謹的合同，可以起到保障貨款按時回收的作用。所以，企業的合同簽訂應該有嚴格的審批權限，并實行審批責任制，由審批的主管人員對該筆應收賬款的回收監督管理。必要時應有企業相關法務人員加以審核，一切按法律規范進行，仔細斟酌合同條款的用詞，做好嚴格的事前防范，這樣才能有效避免日后不必要的經濟糾紛。另外，企業對合同的管理應予以重視，有條件的企業應當成立專門的檔案室，把銷售合同按時間、按客戶做到有序管理，由專人負責管理，以備隨時查閱。

四、結束語

我國經濟不斷發展，各項利民政策不斷推出，新公司法的出臺降低了成立公司的資金門檻，三證合一到五證合一，全面“營改增”、簡化稅率等各項稅制改革，這些改革為國家鼓勵創業鋪平了道路，使許多企業應運而生。一個新公司要想取得快速發展，賒銷仍是一種主要方式，而只要有賒銷，企業必將面臨文中所述的諸多問題。由此可見，企業要想降低經營風險，管理層需從思想上引起重視，必須加強對應收賬款的管理，從而促進企業健康穩定地發展。