中小企業財務內控存在的問題及對策建議

王春來

（興隆縣豐鑫礦業有限公司，河北 承德 067301）

一、中小企業財務內部控制管理概述

（一）財務內部控制內涵

企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和規范流程管理所形成管理規范的統稱。它具體包括了一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并將其予以規范化和系統化后所形成的一個嚴密的、較為完整的制度體系。

（二）中小企業加強財務內控管理的現實意義

首先，科學有效的財務內控管理制度能夠防范企業財務風險。企業從管理層到普通員工都按照規范的內控管理制度執行各自工作，層層審批，環環相扣，互相制約，最大程度地減少了人為失誤和舞弊現象的發生。其次，科學有效的內控管理制度能夠合理地降低企業的運營成本，提高企業的經濟效益。最后，科學有效的內控管理制度能夠使企業財務管理部門更加科學精準地出具財務報表，為管理層戰略決策或其他報表使用者提供更為準確的依據。

二、中小企業財務內部控制存在的主要問題

（一）缺乏財務內部控制理念

很多中小企業都是由家族企業或小作坊發展起來的，老板和管理層都是家族成員，他們的素質普遍較低，財務對他們來說就是收好錢算好帳，財務崗位或關鍵崗位由家族成員擔任，管理或控制都是依據老板的個人思路，而規則、制度被形式化，內部控制意識根本沒有建立起來，從而影響到企業財務內控的建設。

（二）企業財務內部控制制度不健全

中小企業受自身格局的限制，所建立起來的內部控制制度缺乏專業性，不夠系統化，在實際工作過程中家族權力凌駕于制度之上，內部控制沒有得到真正貫徹執行，在重要決策問題上都是以老板的個人意志為主，長期以來權力沒有受到制度的制約和監督，內控制度甚至被認為是對個人權力的削弱。

（三）內部控制信息化基礎薄弱

盡管經濟發展已經進入互聯網大數據時代，但許多中小企業還停留在手工記賬層次，老板認為中小企業業務簡單，不想在財務軟件方面投入更多成本，這就使得很簡單的財務核算工作變得效率低而且容易出錯，各個業務部門之間的溝通也不方便。由于采購、倉儲、財務等職能部門在工作中是一個有機整體，因無法實現財務信息共享，不僅部門在信息錄入、數據傳遞、資源共享等方面的效率備受影響，而且也制約到企業整體內部控制制度的實施。

（四）績效考核機制不完善

由于中小企業管理層受自身管理水平的限制，企業自身沒有一套科學合理的績效管理制度，沒有健全完善的預算管理體系，致使企業在一個會計年度或會計期間下來，各個部門的目標任務完成情況或執行力情況都沒有形成量化指標，各個部門及每個員工的工作業績不能得到綜合考評，也無法查找出工作環節中存在的問題。

（五）內部控制缺乏監督制約

中小企業組織結構多數都是所有權與經營權不相分離，沒有建立董事會制度，從法人治理結構上就使企業決策脫離了監管。另外，企業沒有建立獨立的內部審計機構，部分企業的審計職能由會計兼任，缺乏必要的獨立性，對重要崗位的審計工作達不到專業性要求，因此不能對企業整體運營進行有效監管和意見反饋，企業內部控制得不到有效加強和完善，難以實現對經營風險預警的目的。

（六）財務內控人員素質不高

由于多數中小企業是家族企業，出于信任的需要，財務部門人員基本上屬于家族內部人員，其財務技能較差，更沒有相應的技術職稱，因此很難做好財務工作。而且市場上真正有實力有水平的財務專業人員都流向央企或大型企業，中小企業由于工資待遇、工作環境等條件的限制，也很難吸引高素質的專業人才。

三、優化中小企業內部控制的對策建議

（一）全方位樹立企業財務內控管理觀念

我國已經進入新常態經濟發展階段，企業的發展戰略管理理念應該與當前的經濟格局相契合，財務管理模式的改革和創新已經成為現代企業管理的重中之重。新常態經濟下企業老總不僅要懂業務，懂管理，更要懂財務，業財融合是現代市場環境下企業發展的必然要求。企業所有業務最終以數字形式歸集到財務，而財務的工作也必須有業務部門的支持配合，財務收集數據的質量與效率直接反映企業在財務管理上的水平。

（二）完善內部控制制度體系

一個企業有沒有科學完善的內控體系關系到企業能否可持續健康發展。中小企業規模隨小，但是規章制度不能少，要全面建立從企業高層到普通員工的內部控制管理制度。比如，授權審批、復核、預決算、評估等每一個環節都要嚴格按程序執行，才能有效防止個人舞弊現象發生。中小企業管理者應當嚴格按照《小企業會計準則》的要求規范財務體系建設，特別是不相容崗位必須相互分離互相制約，并定期進行崗位輪換。比如，采購與庫管不能由同一人擔任，會計與出納崗位分離，會計與審計職務分離，不得由一人保管支付款項所需的全部印章等等。

（三）加強內部控制的執行力度

首先，在日常工作中要加大內控重要性的宣傳力度，全體員工都是內控的貫徹執行者，特別是企業管理層更要認真執行內控制度，起到引領帶頭作用。內控制度能否執行到位，內控質量如何，需要對內控進行全過程監督檢查，最后由管理層對內控進行評估，不完善的地方要進行及時改進。

其次，企業要建立獨立的審計部門。通過引進高素質的審計人才，充分發揮他們的審計監督作用，對生產線的每個工序要從始至終全過程地進行監督檢查，確保每個環節有專人負責質量把關。此外，對財務報表的會計賬目也要進行隨機抽查。比如，從原始票據到最終生成財務報表或從財務報表倒查到原始單據，看整個鏈條是不是連貫，相應負責人的簽字復核是否符合規范，收支是否準確等等。

最后，定期從外部聘請第三方會計師事務所對企業進行審計，從而對企業的內部控制進行評價，虛心聽取第三方的意見和建議，對內部控制不完善的地方要及時進行改進。

（四）建立暢通透明的信息體系

目前，人工智能、云計算、大數據已經得到廣泛應用。財務共享、財務機器人、人工智能已經在大型集團公司或一二線城市開始推廣應用。與傳統的財務模式相比，其極大地提高了工作效率。比如，會計核算試算平衡，軟件系統瞬間完成；每月工資計提，折舊計提，費用攤銷等通過相應的模塊系統一鍵完成，節省了大量的人工成本；月底自動出具財務報表，直接與稅局數據庫對接，通過三方協議自動繳稅完成，既提高了辦稅效率，也極大地保證了數據的準確性。再比如，從物質原材料的采購到入庫再到領料出庫，每個環節包括審批、復核、驗收、記賬都要有負責人簽字，而且整個過程公開透明都在系統上完成。

另外，信息系統能自動識別財務風險和稅務風險。通過數據比對，系統會通知相應的職能部門庫存是否合理，壞賬風險是否可控，物資的采購方案是否最優，稅負率是否正常等。各職能部門通過授權登陸信息系統獲取公開透明的數據信息，系統會自動記錄登錄訪問人員和登錄次數，既保證了數據信息在授權范圍內得以共享，又保證了數據安全。

（五）建立財務預警監督系統

建立科學完善的財務預警監督系統是中小企業預防財務風險最行之有效的工具。充分利用計算機信息系統科學收錄財務指標，例如：反映企業資金流量、運營效率、償債能力、存貨周轉率等敏感指標。通過系統綜合計算比對，能夠提前反映企業的財務風險，并指出根源所在，從而幫助企業采取補救措施。

除了通過人工智能系統利用指標進行量化計算外，企業還要有一支專業的風險評估團隊對企業的運營風險進行定性分析準確評估。比如，企業要進行一次大的投資或要上一個大的項目，首先要由公司組織風險評估團隊對投資項目進行風險評估預測，看該項目是否可行，是否在風險可控范圍內，從而避免老板因個人決策失誤給企業造成不必要的損失。

建立科學有效的財務預警監督系統是一個綜合工程，需要企業投入一定的人力物力財力，對中小企業內部控制提出了更高的要求。企業要提供科學準確及時的數據信息，預警要有前瞻性，靈敏度要高，這就要求相關人員要具備很強的專業知識。同時，科學有效的財務預警監督系統為企業加強內部控制提供了堅強后盾，為企業健康有序發展提供了有力保障。

（六）提升財務人員綜合素質

企業的競爭歸根結底是人才的競爭，只有不斷提高相關崗位人員的綜合素質，企業才能在市場競爭中處于不敗之地。企業應加強現有財務管理相關崗位包括財務、內控、審計、風險評估等人員的崗位培訓，由企業每年聘請業內專家到本企業做內訓或組織企業相關人員到高校或機構進行培訓，切實增強他們的理論水平和實操能力。另外，企業要舍得投入成本，在財經類院校或人才市場引入財經方面的人才，例如：要求財經類相關專業本科學歷，具有會計師或審計師技術職稱而且具有一定的工作經驗等。

總之，我國中小企業內部控制工作不論是從制度設計還是從運行上都存在著許多不完善的地方，必須通過提升管理理念，加強內控制度體系建設，配備先進的智能信息系統，提升管理人員素質等方面加以改進，以此才能建立一個科學完善的財務內控管理體系，為中小企業的發展保駕護航。