進出口貿易公司會計退稅問題研究

許博文

（河北文通國際貿易有限公司，河北 石家莊 050062）

我國實施出口退稅政策，降低了貿易公司的納稅成本，極大地提高了貿易公司的積極性。但進出口貿易公司在處理退稅問題上仍存在一些問題，給退稅工作的穩步推進造成一定阻礙。為更好地享受到退稅優惠，有必要對退稅問題進行研究，及時彌補在退稅環節的短板，保證退稅工作有條不紊地開展。

一、出口退稅政策分析

出口退稅是指對出口產品退還其在國內生產和流通環節實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅和特別消費稅。我國出口退稅政策自1985年4月開始實施以來，有效地緩解了進出口貿易公司的納稅壓力，取得顯著成效。為更好地滿足我國出口業務工作要求，借助稅制改革的契機，我國在1994年對出口退稅制度進行改革，目前的出口退稅制度以增值稅、消費稅為基礎。

為進一步完善出口退稅政策，加快退稅進度，減輕企業負擔。2018年國務院常務會議決定，不僅將原有的七檔退稅率減為五檔，而且還決定對相關退稅率進行調整：15%和部分13%的稅率提至16%；9%的提至10%，部分提至13%；5%的提至6%，部分提至10%。新的退稅率從2018年11月1日執行。同時，通過無紙化退稅申報、鼓勵外貿綜合服務企業為中小企業提供代辦退稅服務等，將退稅平均時間縮短至10個工作日。

從國家對出口退稅工作做出的一系列改革來看，出口退稅環境較以往得到很好的改觀。因此，進出口貿易公司應做好國家相關政策研究，及時把握出口退稅動向，積極響應國家號召，更好地享受出口退稅服務。

二、出口退稅的重要價值

出口退稅是國際慣例，而且我國自實施出口退稅政策以來，出口貿易業務增長迅速，取得的成效顯著。研究可知，出口退稅的重要價值體現在以下幾個方面：

其一，激發企業生產潛力。眾所周知，進出口貿易公司是出口退稅的直接受益者。進出口貿易公司納稅數額減少，利潤將會得到一定程度的提升，如此能很好地激發企業的生產潛力，使其將更多的資金用于改善產品質量、研發新的產品，為企業的健康發展奠定堅實基礎。另外，企業的納稅成本降低，產品價格會相應地降低，在國際上與其他國家的同類產品競爭更具優勢，有助于增加產品的市場占有份額。

其二，保持外貿穩定增長。國際市場復雜多變，競爭激烈，進出口貿易公司要想在國際競爭中脫穎而出并非易事。實施出口退稅制度可減輕進出口貿易公司的納稅壓力，使其更好地應對國際復雜多變的環境，提前做好業務調整與布局，為保持外貿穩定增長提供有力支撐。另外，實施出口退稅有助于深化供給側結構性改革，對維持我國良好的出口環境具有重要作用。

三、進出口貿易公司出口退稅面臨的問題

研究發現，雖然我國已實施出口退稅制度，但部分進出口貿易公司在出口退稅過程中仍面臨諸多的問題，導致退稅工作效率低下。這些問題主要表現為：

1.退稅內部管理較差

加強退稅內部管理可提高退稅效率，避免退稅過程中各種不良情況的發生。研究發現，部分中小進出口貿易公司將主要精力放在產品的生產上，在退稅管理上投入的精力有限，導致退稅內部管理質量較差，退稅工作進程緩慢，退稅管理工作制度不完善，制度內容更新緩慢，導致各部門之間溝通不暢，會計人員的工作積極性不高。

2.與稅務部門缺乏溝通

部分進出口貿易公司不注重退稅政策，與稅務部門缺乏有效的溝通，不能及時掌握退稅政策以及退稅流程的變化，導致在辦理退稅過程中走了不少彎路，浪費較多時間。

3.會計人員專業水平較低

部分中小進出口貿易公司招聘的會計人員專業水平較低，主要體現在：對出口退稅制度不熟悉，尤其對制度內容理解有偏差，對相關退稅細節把握不準確，無法靈活應對退稅過程中遇到的各種問題。另外，部分中小進出口貿易公司很少組織會計人員開展退稅內容培訓活動，導致會計人員的專業知識得不到及時更新，無法很好地滿足出口業務退稅工作要求。

4.退稅風險規避意識薄弱

出口退稅有著明確的規定以及流程，需要退稅企業準備相關的憑證。但部分中小進出口貿易公司退稅風險規避意識薄弱，在開展業務過程中不注重相關憑證的收集、整理，導致憑證的丟失，而無法及時辦理退稅手續。

四、進出口貿易公司退稅問題的解決措施

為保證退稅工作的順利進行，進出口貿易公司應充分認識到退稅的重要性，認真分析退稅過程中可能發生的問題，結合自身實際，及時采取針對性的解決措施，提高退稅成功率。

1.加強退稅內部管理

進出口貿易公司應將退稅申報作為日常工作的重要內容加以落實。一方面，增加在退稅管理上的精力投入，做好退稅管理工作部署，結合出口業務情況以及自身實力，采用委托其他公司代辦或自身辦理退稅業務等方式將退稅工作落到實處。如自己辦理退稅業務，則應成立專門的財務部門，組建穩定的會計工作隊伍，明確主要負責人，將退稅工作納入會計工作的重中之重。同時，為保證退稅工作的順利進行，要制定相關的工作制度、獎罰制度等，注重定期了解退稅申報、辦理情況，督促會計人員認真落實退稅工作。此外，制度內容應與時俱進，做好相關制度內容的研究，及時修改與更新陳舊的制度內容，確保退稅工作滿足企業業務發展要求。

2.注重與稅務部門的溝通

為提高退稅工作辦理效率，進出口貿易公司不僅要關注退稅政策變化，更要與稅務部門進行有效、深入地溝通，提前做好退稅各項準備工作。一方面，要關注出口業務相關新聞，及時掌握國家主管部門在出口退稅方面頒布的政策、法規等，把握出口退稅工作動向，了解不同產品對應的退稅率，做好內部財務部門工作調整，更好地滿足退稅政策要求。另一方面，要注重與稅務部門積極溝通，認真了解退稅工作流程以及業務辦理的變化。比如，國家全面推行無紙化退稅申報，就應通過與稅務工作人員的溝通，了解稅務部門是否開通網上退稅申報平臺，若已開通，應及時登錄申報平臺，熟悉申報平臺操作流程以及操作要求，及時準備相關的憑證進行上傳，為順利退稅奠定堅實基礎。

3.提升會計人員水平

為使會計人員在退稅過程中靈活處理各種問題，提高退稅成功率，進出口貿易公司應注重提升會計人員專業水平。一方面，招聘會計人員時應嚴把考核關，要注重會計基礎知識以及出口退稅內容的考核，擇優錄取。同時，工作中注重組織會計人員認真學習我國出口退稅制度內容，深入、正確理解相關制度內涵和要求。另一方面，應增加在會計人員培訓工作上的投入，定期邀請經驗豐富，熟悉出口退稅業務的權威人士到公司開展講座，為會計人員講解出口退稅的相關技巧，縮短退稅審核時間。同時，公司應注重為會計人員創造良好的自學環境，既要注重訂購相關的書籍，又要鼓勵會計人員在工作中相互幫助，積極分享工作經驗、技巧，共同探討退稅過程中遇到的各種問題。

4.重視退稅風險管理

為避免退稅過程中各種風險的發生，保證退稅工作的正常進行，進出口貿易公司應重視退稅風險的規避。一方面，要認真學習相關的政策內容，明確出口業務中不退稅包含的情境，做到心中有數，尤其應做好出口業務過程中各種發票的收集、整理，避免丟失。另一方面，要重視備案單證管理。結合出口業務實際，認真填寫《出口貨物備案單證目錄》，并做好存檔、管理，避免因備案單證不齊，被稅務部門追繳稅款和滯納金，影響退稅工作的順利推進。另外，進出口貿易公司財務部門要做好退稅經驗總結，分析容易出現問題的環節，提前加以彌補。

五、總結

出口退稅是國家稅收的重要構成部分。通過出口退稅能有效地降低進出口貿易公司的成本，使進出口外貿公司產品在國際上更具價格優勢，增強其產品競爭力。為享受到國家的退稅政策，進出口貿易公司應認真學習我國有關出口退稅的政策、法規內容，了解出口退稅應滿足的條件、具體流程、相關細節等，尤其要做好退稅相關問題研究，結合自身實際制定有效的退稅問題解決措施，為退稅工作的順利進行掃清障礙，提高退稅成功率。