全面預算管理在廣電傳媒企業的應用

李云翔

（長興傳媒集團，浙江 湖州 313100）

一、廣電傳媒企業實施全面預算管理的必要性

（一）全面預算管理是貫徹文化體制改革精神的必然要求

在當前經濟文化體制改革的新形勢下，廣電傳媒企業作為從事業體系中將經營性職能分離出來的特殊企業，實質上就是要通過借鑒現代化企業的發展經驗，探索建立與廣電傳媒產業發展相適應，又能保證其有序發展的運營機制。推行全面預算不僅有利于廣電傳媒企業的健康持續發展，更是同貫徹文化體制改革精神不謀而合。

（二）全面預算管理是實現廣電傳媒企業發展的重要保障

全面預算貫穿企業戰略目標的始終，也是一種有效的內控手段之一，廣電傳媒企業要使經濟效益和社會效益達到和諧統一，離不開全面預算。全面預算從事前預算、事中控制、事后考核全方面出發，多維度地為實現企業的戰略目標服務，有利于企業管理層把控全局，從而降低經營風險和財務風險，提高抵御市場風險的能力。

二、廣電傳媒企業實施全面預算管理的現狀

（一）員工全面預算管理的意識不高

雖然預算管理對現代化企業發展的作用不容小覷，但是很多廣電傳媒企業還是將其當成了一項簡單的財務管理工作。全面預算對于大多數工作人員而言，僅僅是為了幫助財務人員對企業的經營狀況進行預測，認為財務部門才是預算的主導者，導致除財務部門參與外，其他部門對參與該項工作的熱情不高。而財務部門又可能無法及時準確、全面地掌握企業的各項動態信息，并能對多變的市場環境及時做出反應，因此無法做到無縫對接，從而使預算數據失真。預算控制也只是一個事后結果的統計，感覺整個預算工作更像財務部門在自導自演。在廣電傳媒企業中，中高層也只是把全面預算管理當作財務部門用來實現資金管控的工具和績效考核的依據，并未能讓全面預算的作用發揮到最佳。

（二）全面預算的編制不全面

目前，大多數預算僅僅是針對財務預算中的部分預算，主要是營業收入、資金流入以及全部資金流出，實際上只是注重了對資金的管控。通俗來說，以營業收入、現金流入和項目凈流入作為是否完成任務的唯一標準，這雖在一定程度上有利于資金的快速回籠，但也會導致考核尾期重心完全放在催款上，一定程度上限制了對新業務的開發。而預算編制不全面及缺乏專業人才也是一個重要原因，相關預算編制人員沒有進行系統化的學習，操作起來過于表面化，這也導致企業無法建立科學、體系化的全面預算編制體系，使得預算編制最后成了“拍腦袋”的工作，這和廣電傳媒企業想成為現代化競爭力強的企業的戰略目標背道而馳。預算執行以及考核剛性不強，這樣失去了全面預算管理的初衷。廣電傳媒是一個兼具政治、經濟、文化等多種色彩的行業，全面預算對廣電傳媒企業來說更加重要，其存在的問題也顯得更為突出。

（三）全面預算管理的執行力不強

缺乏必要的內控手段來監督是導致執行力差的一個重要原因。預算控制大多停留在事后控制，缺乏事中控制和事前預測，凡事不預則廢，同時也沒有成形的預算變動制度，最終導致相關業務部門為了考核任務，打時間差，且要求財務部門根據預算數據進行企業內部各部門之間數據調整。對預算的執行力不強也說明對全面預算的不夠重視，實際執行中，相關橫向部門過分依賴于財務部門去關注預算的執行情況，只有在財務部門提醒執行力偏低或者即將超預算的情況下，業務部門才會關注執行當中存在的問題，這樣不能及時發現與解決經營過程中存在的問題。隨著這兩年廣電傳媒企業的迅速發展，其涉及的經營范圍也不是單一的廣告產業，而是已經涉及多個行業的業務，這樣就存在一部分的不可控成本。比如，這兩年火起來的直播帶貨，雖然廣電傳媒企業有其人員優勢，但是在進貨渠道方面，由于涉及商品類別太廣，受成本限制進貨渠道較為單一，數量不多價格上也完全不具備優勢，這些給成本控制帶來了諸多不利影響，導致全面預算管理的成本預算更難執行。

（四）全面預算管理的考核機制不夠完善

全面預算的考核機制不完善導致員工的工作績效與企業的經營成果無法完全同步。比如，廣電傳媒企業考核項目凈流量時，僅單從項目合同成本考慮，而未考慮到完成該項目前期的招標代理費、后期的項目審計費等。某些項目資金流入減去這些前期后期發生的審計費和項目直接成本，很可能是處于虧損狀態，但是業務員為了完成項目現金凈額，拿到業務提成，而忽視企業整體的經營狀況，這就違背了廣電傳媒企業想成為自主經營、自負盈虧的現代化企業的要求。當然，這也是考核指標過于單一、量化標準過于簡單的弊端。大部分廣電傳媒企業在評估預算的實際執行效果時，很少對具體項目的預算偏差做出具體、定量的專項分析，這就很可能導致實際工作中存在的問題得不到及時發現和有效解決，從而影響企業的戰略決策。要知道“千里之堤，毀于蟻穴”，因此必須建立健全考核機制，否則預算數據編制再全面，但由于考核機制不完善，最終也將會影響整個全面預算對廣電傳媒企業所起的積極促進作用。

三、廣電傳媒企業加強全面預算管理的改進措施

（一）提高全面預算管理意識

要想提高全面預算管理意識，廣電傳媒企業就應將全面預算管理融入企業文化氛圍中。在企業內加大宣傳力度，讓企業所有職工認識到全面預算管理的必要性和對企業戰略目標實現的重要意義，在充分了解預算管理流程和做法的基礎上給予高度重視，從而積極地參與到預算工作當中去。財務部門作為預算管理部門之一，更應該在平時的業務審核中逐步滲透，有形無形之中對外灌輸預算意識，當然這也需要高層領導的大力支持。目前，普遍存在中高層領導對預算管理的作用缺乏認識，進而對其不夠重視的情況，這也直接導致企業預算管理水平較為低下，這就要求廣電傳媒企業應定期開展相關專業知識和技能的培訓，并讓中高層領導積極參與到其中，使其了解、體會全面預算管理對企業發展的積極作用，從而在平時的行為中能引領企業職工參與到全面預算管理工作之中。

（二）建立科學的預算編制流程和編制方法

全面預算的實質就是對現有資源進行合理有效配置，讓每項資源通過不同的方式達到價值最大化。因此，可以成立以高層領導牽頭的專門預算委員會，組員可以由財務、審計、項目人員以及信息技術人員組成，并且在必要情況下，由外部專業人才進行指導。由專門預算委員會負責編制、執行、分析反饋，最終董事會負責預算審批。具體操作上，首先可以進行一輪自下而上的零基預算，同時財務部整理近三年歷史數據用來參照對比，去掉不必要的預算，壓縮不合理的預算，特別是2020年這個特殊時期，對于如何增收節支顯得更為重要。對于一些專門預算，比如投資預算，更需要抓住時機，特別在疫情期間，國家支持復工復產，對貸款的條件相對寬松并且利率降低，這就要求我們做好投資預算，盤活資金，實現資金價值的最大化。在全面預算編制過程中，要充分運用信息化手段，讓預算編制人員從眾多的數據分類整理工作中解放出來，有更多精力關注數據來源的可靠性，挖掘數據背后的故事，不斷提升管理效率。在全面預算編制完成后，更需要建立預算調節機制，在特定條件下，允許特事特辦但不得隨意辦，要有嚴格的審批手續，畢竟資源有限，將資源價值發揮到最大化是現代化企業追求的目標。

（三）完善預算管理機制，提高執行效率

廣電傳媒企業要建立健全預算管理分工制度、預算審批制度以及預算調整制度，以便及時調整重大預算偏差，避免為了預算而預算，讓管理層及時了解預算執行情況，發現可能存在的潛在問題并及時溝通解決。對于目前在實施全面預算管理過程中遇到的執行力弱的問題，企業可以通過建立科學有效的監督機制，完善內部控制體系，以此激發管理者的責任意識，充分保證相關預算要求能下達到位，落實到人，防止員工因個人眼前利益而影響企業的可持續發展。

（四）引進現代化企業先進考核機制

廣電傳媒企業還要完善全面預算考核體系，將預算管理全面納入考核。在設計預算考核指標時需要全方面考慮，不但要關注財務指標，而且對非財務指標也不可忽視。尤其作為廣電傳媒企業，這種帶有些許政治色彩的企業，需要根據各部門不同職能對企業發展的不同貢獻，在不違反中央各項政策的前提下，科學制定分析考核標準。在此可借助平衡積分卡，對前期靜態考評內容進一步補充完善，并結合以人為本的柔性管理思想，引入標桿管理模式，快速找出自己企業與標桿企業存在的差距，從而不斷修正完善考評體系，充實績效評價方式，最終將績效評價結果體現在績效獎勵中，以充分調動員工參與預算管理的熱情，也讓員工對自我價值有一個更清晰的認識。對企業來說，良好的激勵機制有利于發掘更多優秀人才的潛能，加強對這部分優秀人才的引導和培養，來日可為企業的后續發展提供堅實的后備力量。因此，有效的考核機制有利于企業利益和個人利益達到和諧統一，進而推動其更好更快地發展。