民營企業全面預算管理問題及其對策探討

劉賢鋒

（長樂市百達房產地有限公司，福建 福州 350200）

一、民營企業預算管理概述

（一）企業預算管理的主要內容

全面預算是利用預算管理工具對企業各部門進行資源分配、考核與控制，更好的組織運營企業的生產經營活動。全面預算大體可主要分經營預算、資本性支出預算、財務預算，其中財務預算是全面預算的核心。

經營預算是日常生產活動有關的預算，內容包括銷售、生產、材料、人工、制造成本的預算，產品單位成本、銷售管理成本預算等。

資本支出預算是企業不經常發生投資性業務的預算，如公司固定資產的新購、擴建、改建、更新等，具體反映投資的時間、規模、收益以及資金的籌措方式等投資預算。

財務預算依賴于經營預算和資本支出預算，是集中反映預算年度現金收支、經營成果和財務狀況的預算。包括資產負債表預算、損益表預算、現金流量表預算、現金預算等，其中現金預算是財務預算的核心。

（二）民營企業實施預算管理的重要意義

隨著中國的改革開放，其經濟體制已由計劃經濟向市場經濟轉變，民營企業成為中國經濟發展不可或缺的存在，而現代企業的競爭也越來越激烈，民營企業生存正走向兩極化。隨著市場產品價格的高度透明，企業的高毛利時代已經一去不復返，企業競爭更多表現為內部管理水平的競爭。因此，全面預算管理在現代企業管理中被越來越重用，其重要意義在于：

1.全面預算管理有助于企業實現發展戰略目標

企業根據發展戰略目標，以預算編制預測未來發展與收支狀況、預測經營管理過程中哪些事項可能存在影響戰略的實施，對存在問題的地方提前調整解決，保證企業戰略目標的實現，給經營者、管理層指明前行方向。

2.全面預算管理有助于提升各部門的工作效率

全面預算是所有員工都參與的預算。為實現戰略目標，編制預算過程要求各個部門反復協調溝通，最終編制出符合企業發展目標的預算。在溝通過程中，各部門對工作內容和執行要求都有了深入的了解，減少了各部門間的溝通成本和時間，按全面預算的目標開展工作，效率自然提高，避免了大量扯皮現象發生。

3.全面預算管理有助于實現企業績效考核標準化

企業制定戰略目標，需要具體可操作事項，需要有具體數據指標或管理指標為判斷標準。全面預算實現戰略的具體數據化、標準化，每個部門或員工承擔的分解任務，可以以全面預算為標準評定部門或員工的績效考核。這樣的考核管理可以激發員工工作的主動性，更好地完成企業發展的戰略目標。

4.全面預算管理有助于提升企業內部控制質量

在公司全體員工的參與下，可提供科學的數據建立預算體系，包括企業發展各個方面。企業內部控制的有效進行，內控評估制度發揮了重要作用。將實際數據進行分析，與預算進行比較，掌控其差異，最終結合企業自身發展狀況，集合企業內部全體力量解決發展中遇到的問題，做到雙層內控管理，提高內控制度執行力。

二、民營企業全面預算管理存在的主要問題

（一）全面預算管理意識不強

部分民營企業的管理者只重視經營銷售、融資渠道開拓，其內部管理屬于人控管理，沒有意識到開展全面預算管理的重要性。即使有的企業勉強建立全面預算制度，但未配套相應的考核機制，形同擺設。有的民營企業管理者對全面預算有誤解，認為全面預算就是財務數據表統計，不能對效益產生有益的幫助，故不夠重視。還有的民營企業管理者管理能力不足，重要崗位不是專業管理者，年度編制的預算，未作為管理工具使用，編制的預算可隨意調整，流于形式，未起到相應的作用。

（二）預算管理體系不健全

全面預算是一個全面系統的工程。然而，民營企業全面預算管理的組織體系并不完善，大多數企業沒有設立專門的預算管理機構。雖然有些企業設立了預算管理機構，但具體設置不合理、流于形式，預算編制工作形同虛設。

在預算考核方面，其指標不夠完善。目前，企業全面預算評價指標更多體現為基于現金增值的財務預算評價指標，而并無相應的管理預算指標，這樣就容易造成企業注重銷售、財務融資等現金增值部分，而忽視其他方面，例如：對于成本費用不加以關注、控制、優化，對于職能部門管理指標無人問津，對員工自身管理指標不加以考核等。由此會嚴重影響員工的績效考核，降低員工的積極性。然而，企業的發展離不開人才，缺乏活力和完善的管理體制，將阻礙企業的長遠發展。

（三）編制預算準確性差

編制全面預算時對以前歷史財務數據核算不規范，管理資料保存不完善，是民營企業管理的通病。財務數據核算不規范，會影響預算編制科目分類，造成項目費用分配不合理；管理資料保存不完善，會造成編制缺乏依據，導致數據的準確性降低。以設備為例，企業生產車間設備折舊是獨立的，相互之間沒有影響，本應該按各車間設備各自提折舊確認成本。如果因為設備折舊原始數據紛雜零亂，無法分清折舊分配，同時如果設備資料遺失，在編制預算時，按平均產量法分配折舊，就會造成產量大的車間或品種的單位成本偏低，不能客觀反映產品的實際成本，從而影響產品定價。

（四）全面預算管理執行力不強

部分企業管理者雖然重視全面預算管理，但都流于形式、形同虛設。沒有專人監控執行情況，即使有專人管理，只要重要部門人員一說情，最高領導就會同意調預算。費用超支預算也可以再補申請手續，對于差異沒有相關執行分析，預算執行控制起不到實際效果。

（五）全面預算管理信息化程度不高

民營企業的管理方式決定了企業的運營效率。由于對現代的信息化管理不重視，只是在財務模塊構建了財務信息化系統，系統的功能也僅限于財務核算。真正的信息化是集生產、采購、銷售于一體的全方面位大數據庫，信息化可以向經營者提供哪種產品盈利最好、哪個客戶的忠誠度最高、哪個供應商的質量與價格最優等信息數據，等等。這些都是現代化高效經營的工具，而往往大多數企業都不具備這樣的能力。

三、改進民營企業預算管理的對策建議

（一）樹立正確的全面預算管理意識

首先，企業應在集團或企業內部各部門加強管理理念的宣傳，企業高層管理者要率先提升對全面預算管理重要性的認識。其次，戰略部門要認識到全面預算對戰略目標編制的重要性，不能隨便編制。同時，要向各部門負責人宣導全面預算管理內涵，提高其對成本控制的認識。最后，由企業管理層帶頭引導下屬部門和員工，加深其對全面預算管理的認識。

（二）建立健全內控制度與預算制度

首先，要建立預算管理委員會，由財務及各部門負責人擔任委員。委員會的職責是對預算編制部門上報的預算進行論證審核，最終確定預算方案上報董事會審批，待董事會批準后，方可下達執行。其次，要出臺預算管理制度，明確預算編制分工、職責、編制時間以及編制方法的規定，同時也要確定預算執行的操作流程與控制要求。最后，要以財務部為中心構建預算執行評價體系，定期分析評價預算執行情況，及時調整，以便更好地實現戰略目標。

（三）運用科學全面的預算方法

科學的預算編制方法主要有定期預算法、滾動預算法、增量預算法、零基預算法、彈性預算法、固定預算法等。根據預算期的時間特征不同，可選用定期預算法與滾動預算法；根據業務量基礎的數量特征不同，可選用固定預算法與彈性預算法；根據出發點的特征不同，可選用增量預算法與零基預算法。企業根據自己業務的特點選用合造的預算方法，也可以多種混合使用，更接近實際管理。

（四）引入信息化管理

全面預算的編制與控制工作量大，依靠手工管理難以有效實施。利用信息化手段精簡預算工作，提高預算執行與控制效率，減少不必要的低級人工失誤。通過財務核算全面電算化和自動化建設，企業可以引進財務核算系統、生產管理系統、資產管理系統、存貨管理系統、人力資源管理系統、移動辦公管理系統、預算系統等。

（五）企業管理向職業化發展

傳統的民營企業經過多年的發展積累，需要向更大的目標前行，企業職業化管理是必然之路。為此，企業需要任用專業強、職業性和道德高的人才作為部門負責人；建立完整的內部培養機制，強化專業與管理培訓，從基層的員工到高層的領導，都需要進行培養，讓他們認識到預算管理的重要性，強化自己的責任意識，從思想上抓起，更好地落實全面預算管理在企業中的實施。

（六）建立標準化的全面預算考核體系

全面預算的目的是實現企業的發展戰略目標，而戰略目標的實現來自于一個個員工的創造貢獻，員工的工作能力、激情、執行力由員工的態度決定，員工的能動性決定企業目標的最終實現。因此，激發員工的能力、激情、執行力需要一套完善的考核激勵機制。將全面預算目標作為員工工作目標、考核目標，實現標準化，考核結果客觀公正可量化，以此推動人力資源管理體系建立，實現職能管理戰略目標。