商業銀行財務合規風險管理問題及完善對策

王雪琪

（興業銀行股份有限公司，福建 福州 350000）

維護金融體系健康運行是經濟穩健發展的重要保證，商業銀行和金融監管機構在其中扮演著重要的角色。2020年銀行業監管持續收緊，僅上半年銀保監會向銀行機構開出罰單金額共39608萬元。尤為引人注目的是，因報表數據質量問題引發的監管罰款高達1770萬元，竟一躍成為排名第四的違規類型，預計未來這一類型的處罰會進一步增加。報表數據質量問題主要包括提供虛假或隱瞞重要事實的報表、監管統計數據報送不實、虛增利潤等等。嚴厲的法律制裁和監管處罰將使得商業銀行的信譽和形象極度受損，為其未來發展埋下重大隱患。因此，財務合規管理和風險防范作為立竿見影的管理手段，其重要性毋庸置疑。本文以商業銀行為研究對象，就財務合規風險管理及對策展開研究，以期促進商業銀行的持續健康發展。

一、商業銀行財務合規風險管理的內涵

商業銀行合規風險是指商業銀行在經營和管理中未能遵循相關法律法規和規章制度，發生不合規行為，可能需承擔法律責任、受到相關處罰、造成經濟或聲譽損失以及其他負面影響的風險。商業銀行財務合規風險特指在合規風險的基礎上，商業銀行未遵守與財務相關的規章制度和會計準則，給其帶來一定損失的風險。本文討論的財務風險主要針對財務核算風險和財務管理風險。財務核算風險是指財務人員在執行財務核算工作時未能嚴格遵照最新會計準則規定和行內核算規程指導，或是財務人員對準則和規程解讀存在理解偏差而導致的風險。財務管理風險是指商業銀行制定的會計核算規程和管理辦法無法很好地指導財務核算工作，履行財務監督職責而引發的監管風險。

財務合規管理的實質是一項風險管理活動。商業銀行通過健全的管理制度，完善的財務系統，專業的財會隊伍，主動發現財務違規的可疑風險點，并采取有效措施糾正、預防、杜絕財務違規事件發生。財務合規能有效提升商業銀行抗風險能力，運營能力和綜合競爭力，維護商業銀行良好的公眾形象。

二、商業銀行財務合規風險管理存在的問題

1.財務合規風險意識薄弱

商業銀行的競爭壓力導致管理層普遍利潤優先，財務合規意識淡薄，造成財務合規為業務發展讓道的局面屢屢發生，引發財務管理風險。為搶占市場先機，管理層往往忽視制度先行原則，允許創新業務游走在監管的灰色地帶，搶占市場份額和利潤空間。“重經營，輕管理”，無懼財務制度引導缺失，容易造成業務發展受到瓶頸。同時，粗獷的財務合規管理容易造成財務報表混亂，甚至引起監管部門的特別關注，造成不必要的財產和聲譽損失。

2.財務合規制度缺失

金融產品結構日趨復雜，對業務實質的理解偏差可能直接導致會計準則運用出現錯誤，造成財務違規行為。據此制定的管理辦法和核算規程也無法對基層財務人員進行必要的指導和規范，引發財務管理風險。金融工具日新月異，新業務、新問題不斷出現，因對業務實質理解不夠透徹，無法快速和準確地做出制度更新判斷，造成財務制度更新滯后，不適用新型業務模式，新業務無章可依，制度無法全流程、全業務、全品種覆蓋。

3.財務合規制度執行存在偏差

商業銀行各分支機構眾多，基層財務人員因自身知識儲備不同，對管理辦法的解讀不同，對核算規程的理解深度不同，造成各分支行不統一的業務處理模式。同時，管理人員疏于對流程執行的督導和反饋，使得制度未能發揮其應有的作用，財務控制效率亦大打折扣，引發核算風險。首先，基層財務人員通過扭曲會計事實，調整會計科目，利用制度漏洞等方式調整財務數據等一系列財務違規行為，達到完成考核目標，或為小集團、個人牟取經濟利益的目的。其次，各分支行財務信息報送口徑不一致將嚴重影響領導層決策，甚至造成惡劣的經濟案件。再次，商業銀行財務制度的制定和發布通常由單個部門牽頭，針對業務的單一環節制定具體的規章制度，涉及面窄，對分支行業務落地存在的困難不甚了解，也給制度執行部門帶來一定的困擾而產生核算風險。最后，缺乏跟蹤和反饋的財務制度將逐漸流于形式，失去內控機制，財務合規工作名存實亡。

三、完善商業銀行合規風險管理的對策

1.重視合規文化建設，樹立財務合規創造價值的理念

商業銀行應加強對人員合規價值觀的培訓，自上而下營造財務合規文化氛圍，確立財務合規在業務發展中的核心地位。

商業銀行管理層應做好表率，維護企業合規文化氛圍，將合規文化建設，特別是財務合規建設融入戰略層面，讓商業銀行全體員工對合規文化產生認同感。財務部門應加強對財會人員財務合規風險管理的培訓和引導，明確合規邊界和道德準則，設定激勵約束機制。強化財會人員對管理辦法的執行力，避免偷工減料和利益誘惑。業務部門應堅持合規經營的理念，努力實現利潤和規范的協調統一，不以效益為違規操作的擋箭牌，在缺少相關管理辦法的情況下，讓財務人員為其開辟綠色通道。通過大力宣傳，鍛造財務合規價值觀，確立財務合規風險管理的核心地位，從根源上解決違規的可能性。堅持財務合規的理念，不斷強化財務合規管理的作用，潛移默化地影響和規范員工的日常行為，真正發揮出財務合規管理的價值。

2.加強業財融合，完善財務管理制度，提升財務管理水平

商業銀行財務人員應主動掌握業務實質，了解業務進展細節，將業務數據與財務數據相融合，最真實、最有效地反映商業銀行經營狀況和財務狀況。

業財融合是指將財務部門和業務部門進行有效鏈接，在商業銀行內部形成包含財務信息和業務信息的信息流，結合經營狀況，給管理層提供更多的戰略建議。財務人員應轉變傳統的服務后臺的角色定位，主動走到業務前端，在業務開展之前，和業務人員討論業務實質和開展模式。在對業務充分了解的前提下，編寫核算規程，執行管理辦法。在業務開展過程中，及時捕捉敏感信息并反映在報表中，對業務前瞻性進行整體分析和判斷。對業務深度的了解可以增強核算規程的全面性、靈活性和可執行性，降低財務人員在執行管理辦法時產生的合規風險和操作風險，增加財務報表的真實性和專業性，也為后期業務開展和評估做好鋪墊。

3.建立財務集中核算機制，提高財務合規管理的有效性

商業銀行應在總行建立財務集中核算機制，集中核算各分支行金融產品，以做到更規范、更統一、更高效地嚴格執行與改進財務管理制度。

通過建立財務集中核算機制，對各分支機構的核算工作業務上收。各分支行基層業務人員負責金融產品業務的開發和推進，通過一定的流程，總行核算部門進行集中賬務核算，集中資金清算，集中報表編制和集中會計檔案管理工作。財務集中核算，風險集中把控，避免了各分支行標準不一致，處理不一致，理解不一致的詬病。通過會計核算集中管理，會計信息集中處理，財務風險集中把控，優化財務核算流程，提高財務信息質量，規范財務處理行為，進而完善財務管理制度，促進財務工作實現流程化，專業化，規范化和標準化。集中核算機制降低了財務人員操作風險，同時減少了客觀違規的概率。

通過建立財務集中核算機制，加強了與制度管理部門的溝通，在制度管控中更主動、更靈活、更全面、更系統。在制度制定上更具有可執行性，更有利于梳理和整合業務流程，建立系統化，層次化的制度框架，降低財務管理風險。

4.確保財務合規監督機制的獨立性和權威性

商業銀行財務部門應具有一套全面、完整和系統的財務監督流程，杜絕操作人員主觀違規，反饋規章制度的執行情況，及時提出整改建議。

財務監督體系包括事前控制、事中監督和事后反饋三個部分，通過完整的財務監督鏈確保財務人員的合規工作。在事前建立風險預警指標，控制可能的風險點，在事中對整個財務操作流程進行監督，落實規章制度的執行，在事后復盤報表賬務，跟蹤管理辦法的執行情況，針對存在的問題和困難提出整改意見和措施。通過良好的監督體系，檢驗制度的執行情況和執行效果，讓財務內部控制落到實處，避免財務人員主觀違約行為。

財務監督體系還應關注監管機構的最新政策和要求，與監管機構形成良性互動。督促制度部門及時動態更新行內規章制度，提出合理化建議，指導財務人員基層工作，避免觸碰監管紅線，促進財務工作有序進行。同時，財務監督體系還應關注創新業務的制度建設，堅持制度先行原則，確保現行管理辦法適用新業務，與業務部門配合，可通過會議紀要、通知等簡化流程做到所有財務工作有章可尋。

四、結語

伴隨金融市場競爭愈演愈烈，金融產品愈加復雜多變，商業銀行迫切需要提高自身核心競爭力，堅持財務合規創造價值，將財務合規融入整體戰略發展目標將是不二之選。財務合規能有效強化商業銀行內部控制，無懼外部監管機構審查，創造更高的經濟利潤和維護良好社會形象。本文通過分析財務違規風險的兩種主要表現形式，即財務核算風險和財務管理風險，就財務意識、財務制度和財務執存在的問題予以討論，提出營造濃厚的財務合規的文化氛圍，用財務合規促進業務發展，用集中核算保證財務質量，并加以監督和指引，提升商業銀行風險管理能力和質量，促進其安全穩健的發展。