基于全面預算管理的上市公司成本控制研究

鞠 輝

（江蘇東華測試技術股份有限公司，江蘇 靖江 214500）

全面預算管理是現代上市公司成本控制的基礎保障。上市公司市值比較大，涉及到的業務比較多，通過全面預算管理可科學分配現有資源，保證各項業務能夠流暢開展，促使上市公司的經營發展目標能夠順利實現。但就目前發展現狀來看，全面預算管理在成本控制中的應用還存在很多問題，尚未發揮全面預算管理在成本控制中的作用和價值，成本控制水平也沒有得到有效提升?；诖耍_展以全面預算管理為核心的上市公司成本控制研究就顯得尤為必要。

一、全面預算管理和成本控制之間的關系分析

1.全面預算管理是成本控制的基礎

上市公司在經營發展中，要想絕對性地降低成本，就必須建立良好的控制環境。上市公司面臨的市場競爭比較激烈，要想建立好的成本控制環境，需要通過全面預算管理的具體化的戰略計劃來實施，實現上市公司發展戰略計劃的細分，將成本控制各項制度和體系落實到各個部門，構建完善的成本控制環境。此外，全面預算管理還具有全員參與性，員工是上市公司落實發展戰略計劃的主要實施者，讓員工積極參與到全面預算管理中，可降低員工抵觸情緒，保證成本控制的工作能夠高效、有序開展。

2.成本控制是全面預算管理的依據

對上市公司而言，成本控制主要體現在兩個方面，其一是產品生產過程中的成本控制，其二是強調對經營方面、發展方面、業務開展等方面的成本費用控制。因此，在成本控制過程中，不但要突出重點，加強對生產成本的控制，也要做到統籌兼顧，加強對生產經營各方面的成本控制。僅僅通過成本控制，不能保證所有費用都控制在預算范圍內，需要以成本標準為依據，開展全面預算，實現成本預算的逐層分解，將成本控制落實到每個部門和每位員工身上，開展有針對性的控制，才能保證成本不超標。

二、全面預算管理在上市公司成本控制中存在的問題

1.服務范圍有限

就目前上市公司全面預算管理發展現狀而言，比較注重常規運營管理的預算，致使全面預算管理的范圍有限，難以實現對資金籌集、投資項目的全面預算管理。此外，部分員工沒有認識到全面預算管理的重要性和意義，對全面預算管理流程不熟悉，致使全面預算管理的功能和作用沒有發揮出來。

2.全面預算管理和生產運營流程相互沖突

雖然很多上市公司面臨的市場競爭壓力比較大，也將全面預算管理應用到成本控制中來，但沒有充分結合公司實際情況，致使全面預算管理和生產運營流程存在一定的沖突。比如：部分上市公司在全面預算管理中，很多信息、數據、資料都由各部門提供，預算和實際采購、銷售環節之間的連接不夠緊密，難以發揮出全面預算管理的價值，生產運營成本也就無法有效降低。

3.缺乏完善的考核機制

全面預算管理是現代企業發展的主要管理內容，為發揮出其應有的作用和價值，為上市公司創造更大的效益，必須建立完善、專業、先進的考核機制。但就目前發展現狀來看，很多上市公司還存在考核機制不完善，或者沒有落到實處的問題。再加上公司內部領導不重視，沒有認識到全面預算管理的重要性，在實際工作中仍然采用傳統粗放式的管理模式，嚴重降低了預算管理的效果。

三、全面預算管理在上市公司成本控制中的應用路徑

1.加大應用范圍，提升管理效果

上市公司在成本控制時，必須將全面預算管理滲透到每個業務環節，包括：采購成本控制、生產成本控制、銷售成本控制、投資成本控制、合同實施成本控制等。為更好地發揮出全面預算管理的價值和作用，管理人員必須具有良好的執行能力，并對各部門的領導進行講解，促使部門領導能夠掌握全面預算管理的重要性和價值。部門領導再對部門的員工進行講解，保證每位職員都能充分了解全面預算管理的作用，明確管理范圍，掌握管理目標，在實際工作各個崗位、各個業務環節相互配合，實現全員參與，發揮出全面預算管理的綜合效益，擴大管理范圍，提升成本控制效果，降低上市公司經營發展成本，實現持續穩定發展。

2.兼顧公司發展戰略成本，妥善處理二者之間的關系

全面預算管理和上市公司的經營效益、發展的持續性息息相關。為強化目標成本控制，需按照現階段成本控制現狀和上市企業面臨的市場競爭危機，制定降低成本，提質增效的措施。將成本控制和全面預算管理的重心放到產品設計研發和流程規劃中，提升跨部門業務開展的效率，避免在中間合作過程中發生沖突矛盾。同時，還要加強上市公司價值鏈的管理，制定發展戰略，做出的決策，都需要兼顧發展戰略成本，妥善處理全面預算管理和成本控制之間的關系。強調全面預算編制的合理性，而且不是一概而論的準確性。比如：可通過作業成本法來詳細分析各預算變量之間的邏輯關系，然后再以此為基礎，編制和控制預算項目，提升全面預算編制的合理性。預算編制中涉及到的參考因素應盡量量化處理，提高預算編制的自動化程度，減少工作量，提升預算編制效率，為成本控制提供必要的參考和指導，在保證上市公司發展經營目標能夠順利實現的基礎上，降低成本，獲得更大的經濟利益。

3.優化預算管理機制，建立預算管理系統

全面預算管理具有很強的綜合性，涉及到的內容比較多，需要準確掌握上市公司生產經營中的各項成本及相關數據，這就需要建立健全完善的預算管理機制，按照上市企業發展目標和要求，全面優化預算管理機制，構建完善的預算管理系統。在實際工作中，應盡量配合成本控制工作，提升成本控制效果。比如，通過創建責任制可將全面預算管理、成本管理等全面滲透到各個部門和實際業務中，通過完善的制度來提升公司員工的執行力。組建專業的預算管理部門，負責全面預算管理的組織、審批、協調等工作，明確各部門、各崗位及每位員工在預算管理中的職責。上市公司高層領導，需要將全面預算管理納入日常工作中，并給予高度重視，及時組織制定和發布關于全面預算管理的各種制度，對已經發布的制度，要及時修改完善，保證其能夠和上市公司的發展情況相互適應。

4.通過預算考核，強化預算管理效力

開展預算考核的主要目的是保證公司的各項預算指標能夠順利完成，及時找到影響因素，及時加以解決，以便充分發揮全面預算管理在成本控制中的作用。全面預算考核不單是對上市公司各部門的業務、業績進行考核，也可以作為單位負責人和財務負責人績效考核的主要內容。在全面預算考核過程中，要以預算執行效果為主，然后在輔以考核預算編制管理質量，分別進行評價，以保證績效考核的準確性和針對性。此外，還要重視預算考核的激勵作用，對成本控制、全面預算執行的部門和單位進行物質和資金上的獎勵，提升每位員工工作的積極性和上進心，在上市公司內部營造良好的全面預算管理和成本控制氛圍。

5.加大信息系統應用力度，實現成本控制信息化

為充分發揮全面預算管理在成本控制中的作用和價值，還要積極引入先進的信息化系統，創建成本控制信息化管理平臺，提升成本控制的信息化和科技化水平。上市公司經營過程中的各項成本數據，可直接傳輸到成本信息管理平臺上，通過該平臺，還能全面采集各項成本數據，實現對成本的實時動態化控制。即使發生成本控制問題，也可以及時追根溯源，及時處理以免引起更大的經濟損失。

實現成本管理信息化，可實現精細化的現金管理，提升上市公司資金收益，充分發揮出全面預算管理和現有資源的價值。優秀的全面預算管理信息化軟件，可實現業財一體化管理，實現企業戰略、業務計劃、預算管理的有效結合，從而實現全過程、全方位的預算管理。在設計研發全面預算管理軟件時，需要結合上市公司的經營特點，分別設計銷售、生產、采購、研發、日常管理業務等模塊，實現業務預算、資金預算、財務預算一體化管理。既能有效解決預算執行中存在的不足，也可以促進績效管理和經營目標相互協調，形成更加高效、先進、科學的成本控制模式，提升上市公司的軟實力，在激烈的市場競爭中脫穎而出，實現穩定發展。

四、結束語

綜上所述，本文結合理論實踐，研究了以全面預算管理為核心的上市公司成本控制。研究結果表明，上市公司成本控制涉及到的內容比較多，控制難度較大；上市公司在經營發展中應以全面預算管理為核心，開展成本控制，有助于提升成本控制的有效性、動態化、實時性；及時發現成本控制脫離控制目標的原因，及時采取有針對性的管控措施，避免發生成本和資源的浪費，幫助上市公司獲得更大的經濟效益，實現穩健發展。