加強企業資金管理中管理會計應用的建議

錢 慧

（萍鄉市國土資源勘測設計院，江西 萍鄉 337000）

一、資金管理與管理會計概述

1.資金管理概述

資金是一個企業生存和發展的根本，資金管理對一個企業正常運行非常重要，是企業開展一切經營活動的前提，關系到企業的生死存亡。因此，只有加強資金管理，才能謀求企業更好、更長遠的發展。資金管理是對企業的資金來源和使用進行計劃、控制、監督、考核。資金管理就是要加強企業資金的統一集中管理，企業資金充足，才能更好地謀化發展，做好資金的籌集、調配、監控工作，防范資金管控風險，促使企業高效運轉，給企業帶來更大的經濟效益。

2.管理會計概述

管理會計是運用企業管理的理念，以企業經營活動為主線，通過分析整理企業財務信息、業務信息以及人力資源信息，強化企業內部管理，為企業提供參謀指導意見，幫助企業經營者做出正確的決策，提高企業經營管理效率，從而為企業創造更高的利潤。

管理會計在企業資金管理的過程中具有舉足輕重的作用，它能為企業提供價值增值，在資金管理中融入管理會計工具，發揮其預測、決策、預算、控制與績效評估等主要職能，將管理會計職能運用到資金管理中，能更好地管理資金，提高資金的使用效率。企業在資金管理過程中僅運用一種管理會計的方法是不夠的，需要運用管理會計的一批方法，并將各種方法相互配合，協同發展，為企業更好地籌集、使用、分配資金，才能提高企業資金管理效率，實現企業的長遠發展目標。

二、企業資金管理運用管理會計的現狀分析

1.對資金管理不夠重視

隨著經濟全球化的發展，加大了企業之間的競爭，企業經營決策者對其資金的管理重視程度有了很大的提高，但仍有一些企業不重視資金管理，資金管理意識淡薄，資金預算意識薄弱。一些企業主要是財務會計人員對資金進行直接的管理，業務部門對于資金的管理不夠，財務部門與業務部門對資金管理沒有有力的溝通籌劃，對資金細節的管理不強，缺乏統一協調，從而導致資金的總體使用效率不高。

2.資金規劃不合理，阻礙企業發展

企業有錢時，不知如何規劃使用，不計成本。比如，不緊急、不該花錢的地方亂花錢，造成資金浪費，沒有錢時就發愁。沒有對企業經營過程中資金的使用安排進行事前的預算分析、事中的合理籌資分配使用，事后的內部控制與監督，缺乏對企業資金的優化配置，增加企業的經營風險。企業資金規劃沒有考慮到企業的整體戰略目標，造成資金閑置或浪費，從而阻礙企業的發展。

3.忽視資金占用成本，預算管理不完善

企業只重視營運成本的預算管理和投資項目成本的預算，而忽視資金占用成本。使得企業資金使用效率降低、造成企業資源浪費，資金結構不合理，資金成本增高，財務風險增大。企業在經營過程中，缺乏健全的預算管理體系，經營決策者對預算管理的認識不足，輕視預算管理，缺乏對預算管理的監控和執行。

4.資金管理信息化程度不高

企業信息化建設將各部門緊密銜接，能夠快速、有效、準確、及時地為企業提供管理信息，減少員工的工作強度，提高辦事效率。目前，一些企業只重視市場的開拓，新產品的研發，外部社會關系的維護，而不重視企業信息化管理，還停留在傳統的經營管理模式上，缺乏對企業管理創新的意識，信息化建設不夠積極，不愿意將人力、財力增加在企業的信息化建設上，從而導致企業資金得不到合理的配置和應用，進而造成一些資金的浪費。

5.資金監控制度形同虛設，監控力度不足

有些企業沒有制定資金監控制度或者制度執行不到位，制度形同虛設。有些企業雖建立了資金管理監控制度，卻不知道如何開展資金監控，資金監控力度不足，資金監控制度起不到實質性的效果。

6.風險管理意識淡薄

有些企業的資金風險意識淡薄，認為資金風險只存在于財務部門，而資金風險不僅是存在于財務部門，采購及業務銷售部門同樣也存在。業務部門賒銷商品，形成應收賬款，應收賬款管理混亂，應收賬款回款不及時或是收不回，形成壞賬，造成企業資金周轉速度慢。企業財務制度不健全，現金支付款項存在財務風險。由于資金的固有風險高，流動性強，極易被貪污挪用，易形成企業的內部管理風險。

三、加強企業資金管理中管理會計應用的建議

1.重視資金管理，轉變觀念

管理會計在企業資金的管理上將企業各部門相互協同，要求無論是生產部門、銷售部門還是財務部門，都要從思想上加強對資金管理的重視。企業銷售人員和財務人員都是重要的風險點，要增強其職業道德建設和法治觀念意識。企業應加強資金管理方面的培訓，突破傳統的資金管理，創新資金管理理念，財務部門會同業務部門參與資金管理，謀化企業發展。財務會計人員不能只是機械地做賬算賬，而需要具備專業的財會知識，較強的管理能力和綜合素質，能分析整理財務會計信息，為企業經營者提供數據參考，參與企業經營管理決策，為企業制定符合實際發展的戰略目標。

2.規劃資金發展戰略

在激烈的市場競爭環境下，企業經常面臨資金短缺給經營發展帶來的困惑，企業要想可持續發展，就要明確自身的發展重點，結合本企業目前的實際情況，明確其中長期發展規劃，從而突出各個發展階段的工作重點。長遠的、具有前瞻性和可操作性的資金發展規劃，對企業的發展能起到很好的指導性作用，也能提高企業的凝聚力，從而激發員工的工作積極性，群策群力。企業戰略發展規劃為企業發展方向和資源配置指引方向。戰略發展規劃需要對市場環境進行科學的分析，各部門信息對稱，內部協調一致，明確戰略思想，戰略深入人心，執行到位。

3.加強預算管理

資金預算管理工作是資金管控的基礎，預算管理有利于企業降低資金成本，降低財務風險，企業的可持續發展需要制定預算管理體系。企業必須結合其發展戰略目標，制定預算管理體系，從而使企業資金得到合理的分配利用，管理會計將從企業的長遠發展戰略出發，將各職能部門與生產部門及財務部門有效結合，做出合理的預算安排，從而促使企業更好更高效地運轉。

4.加強資金信息化管理

加強資金的信息化建設，可利用計算機網絡和企業管理軟件加強企業資金的信息共享。在大數據時代，管理會計借助一些企業管理軟件對財務信息進行管理，有利于企業信息整合及資源整合，從而可以提高資金的利用效率。比如運用ERP系統的優勢，將企業的信息、資金與人力資源整合，縮短業務辦理流程，提升企業的管理效率，更好地實現企業的戰略目標。大數據管理軟件能夠更科學地分析和處理企業的資金流，從而能夠更好地為經營決策者做出正確的決策。

5.強化資金監控，加強風險管理

加強資金風險管理，建立有效的風險管理體系，對財務風險進行有效的防范和控制。提高管理人員的風險管理意識。對企業從采購、銷售、庫存等各風險節點進行監控，認真梳理風險，有效應對風險，將資金管理風險控制在最低。要求銷售人員跟進賒銷款的回收，控制賒銷風險，加快資金周轉速度。

企業內部審計在其管理中起著監督管控作用。企業內部審計從內部管控制度入手，從生產、采購、財務會計、人力資源等各個環節查找管理漏洞，防范企業管理風險。內部審計對企業管理方面存在的不足，應給出合理的措施，從而降低企業的資金風險。

6.制定有效的投融資管理機制

在經濟高速發展的時代，很多企業可能面臨信貸的風險，但如何規避投資風險、防止滯留、擠占、截留、挪用以及虛報冒領、鋪張浪費資金等成了一大問題。由于市場上信貸公司越來越多，競爭激烈，企業的貸款條件越來越松，可進行的投資活動范圍也就越大，如果企業缺乏合理的投資決策機制，將會給企業帶來巨大的風險。所以企業要構建科學合理的投資管理體系，結合企業的發展方向，對投資項目進行科學決策，促進企業發展壯大。

企業財務人員或資金運作人員應加強日常財務分析，以應對融資風險。不同的發展階段應用不同的融資方法。比如，企業創業階段，可通過股權融資的方式融資，最優的融資策略是吸引風險投資；在企業成長階段，可采用內部融資、股權融資與債務融資相結合的方式；在企業成熟階段債務融資則最優。

7.加強資金集中管理

企業資金集中管理，可以減少或避免決策失誤、管理不善和違規操作等造成的資產或資金損失，可以使企業的整體效益得到更好的發揮。加強資金集中管理，可以更好地突出企業的協調能力、管理能力和統籌能力，使企業分散閑置的資金得到高效利用。資金集中管理要求企業建立統一的資金管理平臺，統一的資金管理平臺是基于企業發展規劃上的，它能實現企業各部門的有效溝通合作，更好地掌控資金流向，從而更好地為企業做出正確的發展決策。

8.加強企業績效管理

企業營運資金的管理是企業生存和發展的基礎，是一個企業健康發展的關鍵。在營運資金的管理中，應重視資金使用的績效評價，建立全面的績效管理考評機制。只有強化企業績效管理激勵機制，才能充分調動員工的積極性，使企業更有活力，從而能更好地促進企業的發展。