加強企業稅務風險管理的對策

趙生璽

(甘肅省水利水電工程局有限責任公司，甘肅 蘭州 730000)

近年來我國市場經濟得到了迅速發展，企業所面臨的市場競爭也隨之增加。納稅是企業必須承擔的社會責任，但是因為企業涉稅環節比較多，外加上我國稅務政策的不斷變化，也就導致企業在發展過程中容易出現比較多的稅務風險，對企業的持續發展也造成了一定的消極影響。因此在企業財務管理工作中還需要做好稅務風險管理工作，減少稅務風險的發生可能性，對于企業整體管理水平以及經營水平的提升也有著至關重要的意義。

一、加強企業稅務風險的意義

1.降低企業成本支出

依法納稅作為企業自身發展工作中的重要內容，也是保障企業經營工作順利開展的重要基礎。因此我國企業在自身管理過程中還要做好稅務管理工作，不斷減少稅務支出。近年來我國稅務法治得到了一定程度的改革，企業在稅務處理過程中如果沒有掌握最新的稅務法規，也就可能出現偷稅漏稅等問題出現，稅務風險的發生可能性也隨之增加。通過做好稅務風險管理工作的方式，要求企業通過稅務決策、計劃、組織，以及創新等多種手段實現對生產經營業務的調整工作，并能夠在結合最新稅收政策基礎上，對企業的生產經營狀況跟后續經營行為進行吊證控制，從而在避免稅務風險基礎上，有效減少稅務負擔，促進企業自身的盈利水平以及稅后利潤進一步增加。因此說稅務風險管理能夠顯著降低企業的成本支出，提升企業市場核心競爭能力。

2.降低企業運營風險

稅務風險作為企業經營過程中的一項重要風險，近年來我國市場經濟的發展，促使企業自身發展規模進一步增加，所接觸的經濟主體跟經濟業務越來越多，導致涉稅事務變得更加復雜，在企業經營過程中稅務風險的種類也隨之增加[1]。進行企業的稅務風險管理工作，其目的在于通過最新稅收政策的學習與應用，利用最新稅收優惠政策來進行企業稅務分割線成本的有效控制，這樣也能夠促進財務管理工作的針對性進一步提升，減少企業運營風險的發生可能性，對于企業的正常發展也有著非常重要的意義。

3.減少企業管理成本

為了獲得良好的稅務風險管理效果，要求企業在經營決策制定之前，能夠就現有的稅務優惠政策以及相關規章制度進行明確，還能夠對企業經營體系中的各種潛在影響因素進行綜合性考慮，通過合理的稅務籌劃方案實現企業內部資源的優化配置，促使企業自身經營效益進一步提高。在這一系列的決策過程中，可以促使企業自身決策朝著系統化以及規范化的方向進行發展，還能夠為企業戰略目標的實現奠定良好的基礎。此外在稅務風險管理工作中，也可以對企業自身的稅務行為起到良好的規范化管理效果，還能夠為企業樹立起優秀的社會形象，減少稅務風險對于企業所產生的諸多不利影響，促進企業的市場核心競爭能力得以提升。

二、現階段企業稅務風險的主要類型

企業經營過程中，當管理層未能在國家稅法制度的約束下科學合理地進行稅務管理時，容易引起一定的稅務風險，這些風險的類型多樣，且會給企業經營發展帶來一定的損失。結合南京福木林稅務管理實際可知，企業的稅務風險包括以下類型。

其一，從稅務風險產生的來源來看，企業的稅務風險不僅包含應繳稅款未繳、少繳稅款而面臨稅務征管機構檢查，而且涉及稽查補繳、處罰風險，此外多交稅款、過早繳稅等多是企業稅務風險的重要類型。其二，不同企業的涉稅內容存在一定的差異，這使得企業面臨具體稅種的風險，另外，企業在了解稅種的情況下，也容易出現操作合規風險，這種風險在中小型企業中表現得尤為明顯。其三，企業的涉稅行為也會對自身的發展造成影響，而涉稅行為的性質和嚴重程度存在一定差異，企業管理層具有較為積極主動的納稅意識，本企業不存在故意行為和主觀惡意的偷稅漏稅行為，然而受稅務管理人員對于新稅制了解不深刻等因素的影響，企業存在情節輕微的過失行為問題，這些問題間接增加了企業的稅務風險。

三、企業稅務風險的成因

1.企業稅務風險的普遍性

企業稅務風險具有普遍性，無法消除，這是因為稅法政策制度和工作時間等因素的限制，國家在落實稅法時難以和征稅時間完全對等，所以不可避免的會造成稅務風險。只要稅法落實和征稅時間不對等，就會導致納稅人支出成本與收益不平衡，稅收風險會隨之存在。對于企業組織來講，稅收是本企業支出成本的重要部分，為了降低這一成本，企業會對稅收管理進行規劃以達到減輕稅負的目的，這樣必然會導致納稅申報制度難以盡快執行，同時也會滋生稅收風險。此外，納稅申報額度取決于企業稅收籌劃水平、遵從選擇和稅收管理制度的完善與否，通常會因為納稅申報額度不同而產生不同影響程度的稅務風險。

2.企業稅收籌劃涉稅風險誘因

執行企業稅收籌劃方案，必須滿足相關條件，像外在經濟條件、生產經營效益、良好的物價水平和平衡的市場供需關系以及完善的稅法與稅收管理制度等。企業稅務管理人員在制定稅收籌劃的過程中也需要兼顧各方面的條件，認真研究稅法，這樣方能確保稅收籌劃方案的可行性。然而，部分稅務管理人員職業素養有限，對稅法缺乏正確認知，未能準確估計各方面的條件，只注重如何降低稅負提高利潤，這樣難免誘發風險。此外，各方面的條件并非一成不變，一旦某種條件出現變化，就會增加稅收籌劃涉稅風險。

四、企業稅務風險中存在的問題

1.重視程度相對較低

企業在目前的管理發展中，已經建立了比較完善的綜合管理體系，而且體系內容的細化程度較高，可以滿足大部分情況下的管理要求。但是在信息時代背景下，稅務籌劃管理體系內容的實用性也受到了較大程度的影響，而企業也沒有對其進行足夠的重視，從而導致了管理體系內容和市場之間的脫節情況愈發嚴重，從而影響到企業經濟發展速度。而且企業重視度較差還體現在人員管理上，部門管理隊伍的年齡層次傾向于較大者，這些人員的學習能力相對較差，思維靈活性較低，對于新的稅務籌劃內容接受能力較弱，在管理工作開展期間更加傾向于傳統管理模式，使得一些問題無法解決或者解決不徹底，衍生出新的管理問題，這也在一定程度上提升了稅務風險問題的發生幾率。

2.稅務管理人員素養有待提高

相較于其他成熟體系的管理企業，該企業在人員管理方面的充實度和綜合能力水平依舊存在著較大的差異性，無法針對一些特殊的問題進行處理，這也在很大程度上干擾到企業稅務風險管理工作的進行[3]。而且管理人員的知識體系更新速度緩慢，無法對一些新的稅務風險做出及時反饋，從而干擾到問題處理結果的時效性。同時企業對于稅務風險管理重要性的認知程度較低，沒有結合市場發展情況及時做出反饋，這也導致許多應用問題的出現，干擾到系統運行過程的穩定性。另外，企業專業人才短缺，企業對稅務管理人員的培養力度較小，多數情況下都依靠管理人員自己來進行問題處理，這也影響到系統運行過程的可靠性。

3.稅務風險體系指標缺失

開展稅務風險管理工作中，需要利用可靠的評估指標對其進行明確，同時也需要計算出合理的評估結果，確定企業運營過程中所面臨的風險內容，隨后在制定應對措施對其進行處理，提升體系內容的可靠性。受到前期資料整理完善度的影響，在實際處理的過程中，存在著指標內容不完整或者權重分配不合理的問題，這也增加了稅務風險輸出內容的不穩定性，干擾到后續其他工作的由于推進。

4.內部環境穩定性較低

市場經濟結構的調整，提高了企業經濟財務數據得整理效率，該企業借助信息技術構建信息采集平臺，可以及時收集有效信息，為后續企業內部稅務管理工作的順利開展奠定堅實的基礎。但是企業在應對稅務風險的前提條件便是需要具備穩定地內部環境，可以對稅務風險進行及時應對，從而提升內部環境控制管理結果的可靠性。但是企業對于信息技術的應用價值沒有充分發揮出來，還有一部分內容需要依托于系統來進行調整，這也對企業經濟發展帶來了較大干擾，威脅到企業經濟發展過程的安全性。

5.理論知識體系不完善

稅務統籌管理工作的順利進行離不開理論知識體系的支撐，但是從實際應用情況來看，該企業存在著理論知識體系不完善的問題，具體體現在以下幾方面：第一，企業目前管理過程中所參考的管理理論都屬于宏觀范疇的理論內容，只是為企業管理提供了方向，但是并不適用于企業的管理環境，這對于企業管理服務的正常進行帶來了較大干擾。第二，依托理論體系所建立的管理體系內容，所使用到的評價體系指標完整性較低，并且對于權重指標具體比重數值也沒有做好合理計算，這樣所得出的評價結果科學性較低，無法為企業管理層提供可靠的理論支持。

6.監督力度相對較差

除了上述提到的相關內容外，在實際應用中也存在著監督力度較差的問題，基于目前的管理經驗，該問題主要體現在以下幾部分內容當中：其一，和其他企業一樣，該企業也擬定了相應的監督管理制度，但是從實際應用情況來看，制度中相關內容的完整性相對較低，并且存在著內容缺失嚴重的問題，這也導致許多衍生問題的出現，干擾到稅務籌劃內容的順利進行。其二，企業在實際工作過程中，也組建了相應的管理隊伍，負責落實監督管理工作，但是從實際應用情況來看，管理隊伍的執行力相對較低，并且對于管理工作的重視程度相對較低，這也導致一些應用管理問題的出現，干擾到相關管理內容的順利實施。

五、加強企業稅務風險的相關對策

1.提高外部監督力度

該企業改變傳統監督模式，將落實進度分為多個時間節點。在不同時間節點處，企業委派監督部門人員篩選出最優和最差的執行部門，根據部門執行情況，對其進行相應懲處，借此提高所有部門的重視程度，在工作落實過程中可以主動配合，進而提高成本管理的有效性。另外，該企業在選擇監督部門成員時，主要考察個成員之間的合作能力和專業素養，選擇責任性較強的員工組成流動監督部門，確保項目的梳理進行。同時也需要做好數據信息的統籌規劃工作，明確技術應用過程的合規性，從而提升數據分析結果的可靠性。

2.完善企業的稅務管理組織

在以往經營管理中，企業缺乏必要的稅務管理組織，這使得企業稅務管理工作難以開展，增加了企業稅務管理的風險。新時期，要消除來源于稅務管理組織的風險，首要任務就是建立結構緊湊、職能清晰的稅務管理組織。一方面，企業應設立內部稅務委員會，對企業的稅務管理進行戰略籌劃；另一方面，應成立較為獨立的稅務管理部門，積極地進行企業日常涉稅事項管理，并實現當期稅務籌劃方案的有效編制和評價，然后與其他部門進行協調，做好稅務管理工作。此外，應建立本企業稅務管理制度和監管制度，確保稅務管理人員積極發揮自身職能，消除稅務風險，提升企業經營效益[2]。

3.構建稅務風險預警機制

企業經營者缺乏稅務風險意識是造成企業稅務風險較多的重要原因。結合企業稅務管理實際可知，在新時期，企業有必要建立較為完善的稅務風險預警機制。在稅務風險預警中，應從風險識別、風險評估和風險預防三個層面開展管理。風險評估是企業稅務風險管理的重點，在具體風險評估中，應建立必要的預警標準線，以此來實現風險威脅度的量化評價。需注意的是，針對具體的稅務風險，還應科學合理地制定風險防范策略，進而從源頭上消除稅務風險，減少涉稅事項對企業經營的影響。

4.完善理論體系內容

基于上述提到的相關問題，在具體的處理過程中需要做好理論體系內容的完善工作，從實際應用情況來看，具體的應用內容如下：其一，企業目前管理過程中所參考的管理理論，需要開始向著微觀化方向推進，根據宏觀范疇的理論內容為企業管理提供了方向，同時基于企業目前的發展情況，討論微觀層面上的理論內容，使體系可以更加適用于企業的管理環境，這對于企業管理服務的正常進行提供了便利條件。其二，依托理論體系所建立的管理體系內容，所使用到的評價體系指標完整性也需要進行補充，同時基于大數據信息技術，對于權重指標具體比重數值展開合理計算，這樣所得出的評價結果科學性較高，能夠為企業管理層提供可靠的理論支持，提升具體的應用價值。

5.加強人員技能培訓

企業適當增加培訓頻次，在前期企業共組織密度較大的理論和實踐培訓，使企業稅務管理人員知識儲備得到有效提高。隨后適當減少培訓頻次，使企業管理人員綜合水平可以維持在較高的狀態。經過一段時間培訓后，企業員工工作效率有了大幅度提升。在2018年年初剛剛推行稅務風險管理模式時，企業完成任務所需要的單位時間為32.5天，在第一季度結束時，企業工作效率上升16.3%，平均工作時間為27.6天。在管理體系逐漸成熟后，企業目前任務完成時間為23.6天，工作效率提升了32.6%。表明稅務風險管理體系的應用，對提升企業經濟效益有著非常重要的意義。

6.完善內部管理機制

良好的企業管理離不開企業管理機制的輔助。該企業根據目前稅務風險管理中存在的問題，擬定合理的處理措施，并且在此過程中也需要做好任務對接工作，基于部門相互之間的制約關系，建立可靠的綜合管理體系，依托于相應的管理體系，對于責任歸屬進行處理，從而提升部門管理工作開展的有效性和實用性。

7.定期開展納稅自查工作

對企業目前經營過程中出現的稅務風險進行分析，發現大多數的稅務風險都是因為申報錯誤以及計算錯誤等原因導致的。針對這些稅務風險，企業可以通過前期自查對比的方式及時進行處理，也就能夠有效減少稅務風險的發生可能性，還能夠幫助企業減少一些不必要的處罰跟經濟損失，避免企業的社會信譽受到損傷。因此企業還要定期開展納稅自查工作，并進行針對性稅務自查規章制度的構建，安排相應定財務管理人員定期開展納稅工作的檢查監督，確保對所有涉稅業務進行全面細致的檢查。在自查工作開展過程中需要對銷售、收款業務、采購以及付款等流程進行詳細檢查，確保所有財務數據以及單據的真實性跟合法性，在此基礎上進行優惠政策的合理選擇。此外在年終結賬過程中要對全年報表進行財務審查工作，從而及時發現以往涉稅工作中存在的不足之處并加以處理，這樣也能夠起到良好的財務風險規避效果，確保企業的稅務籌劃管理水平。

六、結語

綜上所述，在企業自身發展過程中還會受到多種外界因素的影響，也就容易導致稅務風險的發生，對企業正常運營也造成一定的阻礙。只有明確稅務風險管理跟企業管理工作中的重要性，對現有的稅務管理模式進行不斷優化完善，才能夠充分發揮出稅務風險管理的效果，為企業的持續發展奠定良好基礎。