高速公路企業全面預算管理的重要性及路徑思考

繆秋琴

[摘 要]文章根據我國高速公路企業的運營特點以及實際情況，闡述了高速公路企業運營過程中全面預算管理工作的重要性，并且對目前我國高速公路企業在發展過程中所存在的問題和不足進行了探討，根據所存在的問題提出了幾點優化路徑，以此促進我國高速公路企業的健康、可持續性發展。

[關鍵詞]高速公路企業；全面預算管理；重要性；優化路徑

中圖分類號：F83 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2021）23-0048-03

隨著我國市場經濟的不斷發展，我國企業之間的競爭力越來越激烈，企業在發展過程中對全面預算管理的重視程度越來越高。因此，現代企業在新時代如何通過全面預算管理提高資源的有效利用率，進一步強化內部控制，對運營過程中的各項風險進行有效防范，在競爭激烈的市場環境中有效實現戰略目標值得每一個現代企業深思。由于我國高速公路企業在發展過程中具有初始投資數額大、回報期長、核算相對簡單等特點，所以全面預算管理在高速公路企業的發展過程中具有十分重要的作用。基于此，文章對高速公路企業全面預算管理的重要性進行了分析，并根據目前高速公路企業全面預算管理所存在的不足提出了幾點優化措施，以此促進我國高速公路企業的可持續性發展。

（一）投資規模大且回報周期長

高速公路企業屬于資金密集型的企業，所以高速公路企業具有投資規模大且回報周期長的特點。目前1億元是國內一般高速公路每公里的造價，并且地形地貌越復雜，高速公路造價越高，一般在復雜地形地貌建成一條高速公路需要投入幾十億甚至上百億元。因此，我國高速公路企業運營過程中具有投資規模龐大且回報周期長的特點。

（二）多數高速公路企業屬于國有企業、國有參股企業

在我國，由政府主導高速公路的建設以及經營，民間資本在高速公路的建設和經營中投入比例較低。因此，目前我國大多數高速公路企業屬于國有企業以及國有參股企業。

（三）國家政策對高速公路企業的影響較大

在我國，國家是高速公路收費標準的制定者，因此不斷變化的收費政策會直接影響高速公路企業的收益。如，在節假日施行的小型客車通行費免收的政策以及ETC通行享受九五折優惠的政策對高速公路企業的收益產生了一定影響[1]。

（四）高速公路企業具有較低的經營風險

通行費收入是高速公路企業主要的收入來源，高速公路企業的盈利模式單一，不斷變化的市場經濟對高速公路企業收入的影響較小，業績較為穩定。并且高速公路企業在運營過程不存在應收賬款以及壞賬的風險，所以高速公路企業在運營過程中的風險較低。

（五）高速公路企業的核算較為簡單

高速公路企業的成本核算和存貨管理相較于工業企業較為簡單，會計核算的難度較低。通行費收入是高速公路企業主要的收入來源，利息費用、路產折舊、養護費用以及人工成本是高速公路企業主要的成本費用，所以高速公路企業成本核算的難度較低。

我國高速公路主要有兩種類型，分別為政府還貸性的高速公路、經營性的高速公路。政府部門主要負責政府還貸性高速公路的籌資建設，政府還貸性高速公路的通行收費收入只能用于償還貸款，并且國家財政專戶管理要對政府還貸性高速公路的通行收費收入進行管理。企業自主經營管理經營性的高速公路按國家制定的收費政策征收車輛通行費，主要用于償還項目建設貸款本金及利息、支付征收、養護、清排障等經營管理成本費用，目前部分經營性高速公路企業還承擔著區域性的其他高速公項目路投資新建任務。高速公路企業全面預算管理具有以下作用。

（一）有利于保障公司戰略規劃的落地

通行費收入是高速公路企業前期投資回收的主要途徑，所以高速公路項目要花費大量時間才能平衡資金。目前，我國高速公路路產的培育期為三到五年，項目建成之后的八到十年是高速公路項目投資的回收期，而我國中西部質量較差的路產投資回收期更長。高速公路企業穩定運營之后依然面臨較大的投融資壓力。并且高速公路企業在面臨較大債務壓力的同時，還要承擔高額的公路養護成本以及運營管理費用。因此，高速公路企業在制定自身發展戰略時，要考慮投資回收期、投融資壓力、債務壓力以及高額的財務費用、養護成本和運營管理費用，有些企業還需要承擔投資新建其他高速公路、改擴建項目的資金儲備。全面預算管理在高速公路企業運營的過程中可以保障企業發展戰略的有效落實，企業戰略規劃是全面預算管理的起點，并且全面預算管理可以進一步分解企業的戰略目標，以此促進企業戰略目標的高效實現。

（二）可以促進年度經營目標的實現

高速公路企業在制定年度全面預算時，可以將公司的經營目標進一步細分，細化成各個部門和各個員工的工作目標。具體目標是收入類項目的行動指南，而預算標準是支出類項目的界尺；企業在執行全面預算管理的過程可以通過預算標準嚴格控制運營過程中的各項成本費用，以此實現企業的經營目標。與此同時，高速公路企業在運營過程中通過明確工作目標可以進一步激勵內部員工，充分激發出內部員工的積極性，以此實現最大化的經濟效益。另外，高速公路企業在執行全面預算管理的過程中可以通過跟蹤預算執行的動態效果，對各項預算的執行效果進行全面且深入的分析控制，以引導企業各項活動的有效開展，將全面預算管理的真正作用充分且有效地發揮出來。并且，企業通過全面預算管理可以有效降低實際進度和年度預算出現偏差所帶來的風險，為年度經營目標的高效實現保駕護航[2]。

（三）有利于提高企業管理的科學化、規范化水平

高速公路企業核算的難度較低，并且大多數高速公路企業的人員配置以及工作內容的相似程度較高，這在一定程度上有利于統一各個高速公路成本費用項目的標準。另外，上級高速公路的管理集團通過全面且深入地了解、分析下屬高速公路企業的基礎上，可以對預算定額標準進行統一，以此有效提高企業管理的科學化和規范化水平。與此同時，高速公路企業可以學習同行業內相關企業的經營指標和財務比率，以此提高自身的管理水平。

（四）有利于加強內部控制，對經營風險進行有效的防范

在新時代中的發展過程中，高速公路企業可以通過全面預算管理不斷完善和優化自身管理工作，這在一定程度上有利于強化自身的風險控制。高速公路企業在發展過程中通過全面預算管理的實施，可以對運營過程中產生的各項成本費用進行管控，以此有效防范運營過程中的各項風險。高速公路企業在執行全面預算管理的過程中，可以利用預算執行報告對實際數與預算數之間的差異進行深入且及時的分析，并根據所存在的原因及時采取相應的解決對策，以此充分發揮全面預算管理的作用，實現高效運營。

（一）內部員工對全面預算管理缺乏正確的認識

目前，我國一些高速公路企業內部員工對全面預算管理缺乏正確的認識，一些員工并沒有意識到全面預算管理在企業運營中的重要作用，認為全面預算管理只是簡單的數字填寫工作，更甚一些員工認為全面預算管理僅僅只是財務部門的工作。因此，高速公路企業在實施全面預算管理的過程中，如果不重視轉變內部員工對全面預算管理的認識和了解，就不能讓全體員工參與到全面預算管理的工作中，這在一定程度上無法發揮出全面預算管理的真正作用。

（二）高速公路企業內部缺乏科學且完善的考核機制

科學且完善的考核機制是保障全面預算管理執行效果的保障，但是目前我國大多數高速公路企業內部缺乏科學且完善的考核機制。大部分高速公路企業在發展過程中將關注重點放在了編制方面，而忽視了控制管理；并且大多數高速公路企業只重視分析，而忽視了考核，不重視評價以及總結全面預算管理。如，多數高速公路企業所制定的績效考核標準太簡單，并不能將不同經營結果以及個人業績之間的差異體現出來；更甚一些高速公路企業并不重視績效考核結果的公示，績效考核缺乏公平性和公開性，這在一定程度上不利于激發內部員工的積極性和主動性，無法將考核機制的作用有效發揮出來[3]。

（三）高速公路企業全面預算管理信息化建設的水平較低

在大數據時代，現代信息技術對預算的及時性、全面性以及精細化水平有了更高的要求。但是，目前我國大多數高速公路企業全面預算管理信息化建設的水平較低，并沒有隨著時代的發展步伐構建相應完善的信息化軟硬件設施。大多數高速公路企業依然沿用傳統的表格方式開展預算編制與分析工作，以及數據共享與聯動工作，傳統的表格工作方式需要高速公路企業投入大量的人力、物力，這在一定程度上增加了高速公路企業的預算管理成本。在大數據時代，高速公路企業可以利用信息化技術的優勢確保預算管理信息的時效性、保證預算編制的準確性、確保預算監控的有效性。目前，高速公路企業可以選擇已有的成熟軟件，如SAP、BPC、業財一體化管理系統等，通過綜合分析比較相關軟件，根據自身發展的實際情況和需要選擇相適應的軟件。

（一）對全面預算管理的目標和思路進行明確

明確的預算管理目標和思路是高速公路企業執行全面預算管理的方向，如果預算管理目標和思路是模糊不清的，就會降低全面預算管理執行的效果。因此，高速公路企業首先要分解以及落實預算目標，對預算目標進行明確，讓各個部門明確地知道各自的目標，并且從上至下對目標進行層層分解，最終將目標落實到每一位員工身上。其次，高速公路企業內部的管理層要對全面預算管理的建設思路進行全面梳理，結合全面預算管理和企業自身發展的優勢。企業內部管理層要不斷提高自身的管理水平，緊密融合企業內部的業務與財務，以此為全面預算管理的高效執行奠定基礎[4]。

（二）對全面預算管理體系進行完善和優化

高速公路企業要從以下三個方面開展全面預算管理工作：首先，高速公路企業在內部要構建一套統一且完善的預算管理體系，且企業內部的管理體系可以是多元化的，預算工作組織要包括決策層、管理層、執行層以及考核層。并且高速公路企業內部的管理層要意識到全面預算管理的重要性，這樣才能順利開展全面預算管理工作。與此同時，高速公路企業要為每個部門配備相應專業的預算管理人員，這樣才能保障全面預算管理的高效執行。其次，高速公路企業要重視預算過程中的偏差，并及時采取有效的解決措施處理所出現的偏差。高速公路企業的經營環境出現變化時，如果要調整預算時就要根據相關的審批手續，對預算進行科學且合理的調整。最后，高速公路企業要有效結合全面預算工作和運營過程中的日常工作，對月度、季度預算執行的效果進行全面監督，并及時反饋監督結果，為各個部門執行全面預算管理奠定良好的基礎，以此保障預算目標的高效實現。

（三）將預算編制進行上下聯動

在我國，大多數高速公路企業屬于國有企業或者是國有參股企業。所以，高速公路企業在開展預算編制工作時，要做好上下聯動工作。企業既要考慮自身的實際情況，又要對行業主管單位、上級國資委以及政府主管部門的相關要求進行全面且充分的考慮。與此同時，企業的上級主管單位以及部門要對企業運營的實際情況進行充分且全面的了解，在分配預算任務時要遵循因地制宜的原則。由此可見，高速公路企業的預算編制工作并不是一蹴而就的，而是遵循自上而下、自下而上以及上下結合的原則，多方位全方面地開展預算編制工作，這樣既有利于對高速公路企業和上級管理部門的關系進行協調，又有利于發揮全面預算管理的真正作用[5]。

（四）提高對全面預算執行分析考核環節的重視程度

全面預算管理重要的環節之一是全面預算執行分析考核。因此，高速公路企業要在內部構建科學且完善的預算執行預警機制。這樣在全面預算管理執行過程中，可以及時采取有效的解決措施糾正所出現的偏差，保障全面預算管理執行的效果。其次，高速公路企業要重視對預算執行的針對性分析，要對預算執行進行深入且全面的分析，預算分析人員要透過問題現象看到問題的本質，以此為全面預算管理的執行奠定基礎。最后，高速公路企業要確保預算分析的實效性。企業在大數據時代中的發展要利用現代信息化技術強化自身的全面預算管理信息化建設，利用科技的優勢不斷提升自身的生產力，以此在競爭激烈的市場環境中實現穩步發展。

與此同時，高速公路企業要在內部構建科學且完善的全面預算監督考核機制。并且在實踐工作中，根據工作的實際情況對預算考核評價體系進行不斷完善和優化。另外，預算考核指標既要包括財務指標，又要包括非財務指標，并將考核結果與分配體系結合起來，這樣考核才會是全方面、多層次且有效的。

[1]李丹.淺談全面預算管理在高速公路企業的有效運用[J].企業導報，2015（15）：42+41.

[2]金莉.對高速公路經營企業全面預算的研究[J].財經界，2016（21）：106.

[3]劉秋莉.基于高速公路財務管理的全面預算管理實施對策探究[J].財經界，2017（02）：254.

[4]張鯤鵬.高速公路運營企業全面預算編制問題探討[J].全國流通經濟，2019（36）：173-175.

[5]吳鴻業.高速公路企業全面預算管理的困境及對策探討[J].納稅，2019，13（28）：247-248.