數據信息化背景下稅務稽查的完善與發展

劉琳

[摘 要]隨著大數據時代的到來，計算機信息化手段在多領域得到廣泛應用。傳統的稅務稽查方式已經不能適應時代的發展，為此需要將計算機網絡融入到稅務稽查當中，以推進稅務稽查信息化的發展。文章主要探討了在數據信息化背景下稅務稽查的意義，以及當前存在的問題，并給出相應的政策建議，為更好地促進稅務稽查的發展奠定了理論基礎。

[關鍵詞]數據信息化；稅務稽查；大數據；完善發展

中圖分類號：F253 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2021）23-0054-03

我國傳統的稅務稽查不僅方式復雜，而且稅務稽查結果的準確性也不能完全保證。傳統的稅務稽查方式主要依賴稅務人員，但是近年來，隨著經濟全球化的不斷開展，世界已經進入到了信息化的時代，而隨著大數據時代的到來，信息化的手段也逐漸應用到稅務稽查當中[1]。稅務稽查的方式也要發生一定的變化以適應數據信息化的發展，但是，大數據時代的來臨也給稅務稽查帶來了一定的問題，因此，在數據信息化的背景下，如何讓稅務稽查的發展適應這個時代，如何完善發展稅務稽查方式成為一個非常重要的問題[2]。文章主要研究了在數據信息化背景下，稅務稽查的現狀以及存在的問題，以期推動稅務稽查信息化的發展。

稅務稽查是稅收征管的重要環節，是稅務機關對納稅人的納稅情況進行監督管理的方式之一。稅務稽查的任務主要是根據法律法規對納稅人出現的稅收違法行為進行查處，以保障稅收安全、確保稅收收入、促進稅法的有效實施[3]。稅務稽查的過程主要包括四個部分：稽查審案、實施稽查、稅務稽查審理、強制執行。稽查審案主要有三個途徑：第一種，可以通過人工選案確認稽查對象，人工選案主要采用抽查的方式，按照一定的比例隨機抽選出稽查對象。第二種是計算機選案，計算機選稅務稽查對象主要是按指標選取，這些指標包括稅收管理指標、行業財務比率、企業財務指標等。第三種也是稅務稽查機關常用的方法，就是接受舉報，由他人檢舉確定稅務稽查對象[4]。在進行稅務審案確認稅務稽查對象之后就要進行稽查，對納稅人偷稅、逃稅、漏稅等違反稅法的行為進行審查。在實施稅務稽查之后要對案件進行審理，由專業稽查人員核實稅收證據、分析案件的性質。最后在確認納稅人存在違法納稅行為之后就要對該納稅人進行強制執行，要求其主動履行應有的稅務責任，逾期未履行稅收職責的稅務機關有權根據稅法采取強制措施[5]。

傳統的稅務稽查主要依靠稅務稽查工作人員的經驗和工作態度，但是面對大量的數據，相關稅務稽查人員在工作過程中難免會出現錯誤，而隨著數據信息化時代的帶來，信息化處理給稅務稽查帶來了極大的便利，大數據也逐漸應用到稅務稽查的各個方面[6]。稅務稽查審案環節主要依靠的是舉報，該方式只能被動地發現稅收違法行為。但隨著大數據的應用，計算機網絡在稅務稽查中逐步得到廣泛有效的應用，可以形成以計算機網絡為基礎，進行集中征收，征收后通過計算機數據重點稽查的管理模式，提高稽查效率[7]。

（一）提升稅務稽查的效率

稅務稽查需要稅務稽查人員進行全面的稽查，這就大大提高了稅務稽查人員的工作量，同時稽查人員獲取稽查信息的難度也增加了，稅務稽查的效率會下降。而在數據信息化背景下，計算機在稅務稽查中得到大面積的應用，這就可以用計算機系統的操作來代替人工稽查的工作，不僅減輕了稅務稽查人員的工作難度和工作量，同時使用計算機系統進行稅務稽查可以大大提升稅務稽查的準確性，避免因數據信息過大過多造成工作人員的工作失誤，可以有效提升稅務稽查的效率[8]。

（二）規范稅務稽查的流程

傳統的稅務稽查的分析和判斷主要依靠工作人員，工作人員的經驗和意識會影響稅務稽查的結果，稅務稽查的整個流程受到了稽查人員的主觀因素的干擾。但隨著數據信息化應用到稽查工作之中，計算機操作代替了人工操作，同時計算機在進行稅務稽查過程中的每一部分都可以得到詳細的保存，方便日后審查[9]。這就可以有效降低稽查人員由于主觀意識不同而影響稽查結果的現象，大大減少了稅務稽查人員由于巨大工作量而出現的失誤現象，也使得稅務稽查的流程更加規范、稅務稽查的操作更加標準。

（1）稅收信息系統管理不足

我國在數據信息化的應用程度上并沒有西方國家經驗豐富，所以在數據信息系統方面還存在著一些不足之處。首先，隨著大數據的不斷發展使用，個人的數據信息安全存在很大隱患，納稅人的各方面數據信息會被收集和整理，數據信息會逐漸完整，但是納稅人的數據信息越完整潛在的危害就越大。目前，我國在數據信息保護方面還沒有比較完善的保護措施，納稅人信息可能存在泄漏的風險，一旦泄漏會對納稅人產生不良影響。其次，除了納稅人信息安全管理不足之外，稅務信息管理系統還比較落后，數據獲取能力不足。各個企業間財務數據系統、生產管理系統等信息管理系統并不相同，國家并沒有制定統一的標準，所以，當前的稅務稽查系統軟件只能取得當前企業的財務數據，不能取得企業的第三方數據，這樣企業稅務稽查就不能獲得完整的數據系統，稅務稽查信息系統也不能對企業稅務數據進行智能分析，從而影響稅務稽查信息化的發展[10]。

（2）稅務稽查人員信息化專業性不足

隨著大數據時代的到來，對稅務稽查人員使用計算機進行稅務稽查的能力也有了更高的要求。根據現有數據，目前稅務稽查工作人員的計算機使用率有百分之五十六以上，但是稅務稽查人員在使用計算機處理信息的工作只在部分經濟發達的地區得到發展，并沒有在所有地區廣泛使用。而且，稅務稽查人員利用計算機篩選、處理、整理數據的專業性能力還不足，稅務局在稅務稽查工作人員就職前并沒有進行專業的培訓，很多稅務稽查人員對大數據的特征并不熟悉，因此，在使用計算機網絡進行稅務稽查時很容易出現效率低下的問題。此外，稅務稽查人員個人素質高低對稅務稽查的結果也起著主觀性的作用，雖然大數據時代使得稅務稽查逐漸信息化，但是稅務稽查還是以人工為主，工作人員依然是稅務稽查的主體。如果稅務稽查人員個人素質不高，對工作態度不積極不認真，甚至利用大數據做出不當的行為或者售賣數據等都會影響稅務稽查工作的進行。

（3）稅收制度法規需要根據大數據時代的發展而進一步完善

當前，在傳統稅務稽查工作中，稅務稽查主要依賴稽查工作人員進行選案和檢查。隨著數據信息化時代的到來，計算機網絡得到了更加普遍的應用，計算機在企業財務記賬等工作方面也得到了廣泛的使用。因此，傳統的人工操作并不能滿足現代化的需求，人工選案效率低、時間久，準確性也不高，大數據雖然優化了稅務稽查的操作，但是隨之而來的是許多人工操作時未遇到過的新問題。為了保障數據信息化時代下稅務稽查信息化的發展，就必須要有法律的保障和支持。目前，我國關于稅收的法律法規主要有稅收征管法和稅務稽查工作規程等文件，但是關于大數據下稅務稽查信息化的規范性文件非常少，而且這些文件發布的時間較早，只能適應傳統的稅務稽查方式，并不能很好地解決稅務信息化的問題，所以，為了保障稅務稽查信息化的深入推進，必須要設立新的法律法規進行保障。

（1）強化數據稽查信息化管理

大數據時代的到來對傳統的稅務稽查產生了沖擊，如果還是以傳統的稅務稽查理念處理稅務工作，就很難解決好稅務稽查信息化的問題，工作效率也會不斷下降。因此，在計算機網絡發展之后，稅務稽查的工作人員就要樹立數據信息化管理理念，充分了解時代的發展動向，以適應大數據時代的發展，深入推進稅務稽查工作的開展。在進行稅務稽查數據化管理時，稽查人員不可簡單地依賴計算機的數據搜集技術，還要主動探索有價值的數據信息，主動學習稅務稽查的操作，來提高稽查工作人員自身搜集數據、處理數據的能力。不僅稅務稽查工作人員要具備數據稽查信息化管理的理念，地稅局的領導人員更要強化信息化管理理念，重視稅務稽查數據信息化進程的推進，在日常工作中向稽查人員不斷普及數據信息化操作的流程和重要性，使工作人員盡快具備高水平的數據處理能力來應對信息化過程中出現的新問題。強化稅務稽查信息化管理的理念，可以為信息化進程奠定思想基礎，從而有效推進稅務稽查數據信息化的發展。

（2）提高稅務稽查人員的專業能力

隨著數據信息化的發展，稅務工作逐漸從傳統的人工稽查變成了計算機網絡操作。但是，進行稅務稽查的主體依舊是工作人員本身，所以，為了保障稅務稽查在大數據時代下得到更好的發展，我們要十分重視稅務稽查人員的專業能力。最重要的是要提高稅務稽查人員的專業能力，當前進行稅務稽查的人員多數是具有一定年限的老工作人員，對計算機的使用可能并不十分了解。盡管這些工作人員對稅務稽查工作流程非常熟悉，具備一定的專業知識，但是對稅務稽查信息化的操作可能存在一定問題。因此，我們要加強這些工作人員的計算機使用能力，地稅局的領導應該對工作人員進行專業的計算機培訓，使之能熟練地運用各項操作來完成稅務稽查。另外，對于年輕人來說，他們的計算機操作可能十分熟練，但是缺乏稅務稽查的經驗和理論基礎，因此，上級領導要對年輕員工進行專業的崗前培訓，提高員工的理論基礎，使稅務稽查的工作人員都可以很好地做到理論與操作的有效結合。

（3）挑選專業素養較高的稅務稽查人員

大數據時代雖然給人們帶來了很多的便利，稅務稽查工作人員的工作量相較傳統稽查方式得到了減輕，但是大數據時代面臨的另一重大問題就是數據安全問題。計算機網絡在稅務稽查工作中的普及發展，逐漸構成了稅務稽查信息網絡，而隨著大數據的不斷發展，該數據網絡信息會越來越完善，稅務稽查人員可以清楚地知道企業的財務信息、生產信息等重要數據。若稅務稽查人員專業素養不高則很可能出現數據泄露、數據販賣的嚴重問題。這不僅會影響企業的發展，也會給稅務稽查工作帶來一定的難度。因此，專業的稅務稽查要提高工作人員的專業素養、在進行就職培訓時時刻觀察工作人員的道德品質，傳遞良好的價值觀念，保護數據信息的安全，同時應該出臺一定的政策，對于隨意處理數據的工作人員予以一定的處罰，以更好地促進稅務稽查信息化的發展。

（4）完善稅務稽查風險防控

在保障數據安全的問題上，單單靠提升稅務稽查人員的素養是不足的，還要采取更有效的措施來保障數據安全，如完善稅務稽查數據風險防控機制。大數據時代給稅務稽查帶來了新的風險，因此傳統的稅務稽查風險管理機制不能適應新的時代要求，我們要在大數據的背景下完善稅務稽查的風險防控機制，構建新的稅務稽查風險防控機制。首先，我們要保證該稅務稽查風險防控是完全基于數據信息化發展的，做好納稅人數據信息保護工作，強化數據保護。然后可以通過網絡宣傳等方式告知各納稅人積極做好合法的納稅工作，配合稅務稽查部門做好數據處理。稅務部門可以建立共享的數據信息系統，這樣既方便稅務稽查工作的推進，加強了納稅服務水平管理，還能由政府主導稅務稽查工作的推進，進一步保障稅務稽查數據信息的安全。

（5）完善稅務稽查法律法規措施

政府工作的推進離不開法律的保障，傳統的稅務稽查法律法規并不能解決大數據時代下出現的新問題。首先要提高稅務稽查的法律地位，完善稅務稽查的法律法規，在符合我國國情的基礎上以推進稅務稽查信息化工作的發展。其次，要重視政府對各企業的數據采集工作，盡快建立統一的企業數據系統，便于稅務稽查部門進行有效的數據信息采集，確保大數據能真正使用到稅務稽查上，提高稅務稽查的專業性和導向性。最后，還要建立相關的法律法規保障數據信息的安全。大數據方便了稅務稽查處理，但隨之而來可能存在很多潛在的風險，國家要做好風險防控，針對可能出現的安全問題完善法律法規，保障大數據背景下的數據安全。

[1]韓晶霞.大數據時代稅務稽查風險的管控[J].現代營銷（下旬刊），2019（11）：233-234.

[2]宋怡帆.大數據背景下推進稅務稽查信息化的探討[J].納稅，2019，13（27）：15+18.

[3]朱琳.“大數據”背景下推進稅務稽查信息化的研究[J].現代商貿工業，2019，40（19）：118-119.

[4]宮月娥，丁飛.關于依托“互聯網+大數據”支撐開展稅務稽查工作的探討[J].遼寧經濟，2019（04）：88-89.

[5]趙笛.大數據與稅務稽查有效性融合研究[J].商業會計，2018（21）：99-100.

[6]王霞.大數據時代下稅務稽查風險控制研究[J].山西農經，2018（15）：102.

[7]吳茂蕙，吳安，林鮀生.互聯網思維下做好稅收稽查工作的研究[J].財經界（學術版），2016（15）：341-342.

[8]解勤華.大數據背景下我國稅收征管問題探析[J].財會通訊，2019（35）：120-123.

[9]吳萍，高雅.淺析信息化背景下稅務稽查的完善和發展[J].財經界，2019（10）：248-251.

[10]Stavros Ioannis Valsamidis， Ioannis Petasakis， Sotirios Kontogiannis， et al. Factors of Usage Evaluation for a Tax Information System. 2019， 11（3）：1-18.