企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的應(yīng)用分析

徐維平

（麗水市汽車運輸集團股份有限公司，浙江 麗水 323000）

一、引言

現(xiàn)階段，在經(jīng)濟全球化的背景下，我國的社會經(jīng)濟得到了飛速地發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈，企業(yè)方面為進一步降低自身的經(jīng)營風險，加強企業(yè)資金管理成為一項極為重要的工作。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建不僅可以對自身運營進行約束管理，還可以提升自身的市場競爭能力，為自身運營效益的增長提供助力。

二、企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的概述

1.企業(yè)資金管理內(nèi)部控制分類

內(nèi)部控制作為企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中形成的企業(yè)內(nèi)部各部門協(xié)同管理相互制約的管理體系，是當前社會經(jīng)濟環(huán)境下強化企業(yè)管理工作的有效成果之一，面對當前市場競爭越發(fā)激烈的情況，企業(yè)若要保證自身可以在市場中占據(jù)一席之地，利用內(nèi)部控制對自身的資金管理工作進行強化成為了一項極為重要的工作。現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部控制工作主要可以被分成會計控制與管理控制兩種。其中會計控制指的是企業(yè)通過內(nèi)部控制的方法對企業(yè)資金是否安全、信息是否準確以及行為是否合法進行科學(xué)的管控；而管理控制指的是企業(yè)在考慮到自身發(fā)展情況以及市場需求的基礎(chǔ)上，運用一定的策略對管理工作加以控制，提升管控工作的工作效率，確保自身經(jīng)營目標能夠有效實現(xiàn)。在當前企業(yè)發(fā)展過程中，為保證企業(yè)運營的健康性與穩(wěn)定性，企業(yè)方面需要依據(jù)當前運營的具體情況，合理運用內(nèi)部控制方式，以便提升資金管理工作的質(zhì)量，降低自身的運營風險[1]。

2.企業(yè)資金管理內(nèi)部控制要素

現(xiàn)階段，企業(yè)資金管理內(nèi)部控制要素主要包括控制環(huán)境、控制活動、監(jiān)督、信息與溝通、風險評估與管理這幾部分。

（1）控制環(huán)境

在企業(yè)管理過程中控制環(huán)境主要由企業(yè)組織形式、股權(quán)結(jié)構(gòu)、執(zhí)行制度、企業(yè)文化、董事會和監(jiān)事會等部分共同組成，經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，在開展企業(yè)資金管理內(nèi)部控制工作的過程中，管控方式的完善可以為企業(yè)發(fā)展營造良好的控制環(huán)境，為企業(yè)工作人員執(zhí)行力的提升提供保障。

（2）控制活動

對于我國大部分企業(yè)來說，其資金往往存在流通頻率較高、資金流量較大等特點，這種情況的存在在一定程度上提升了企業(yè)運營的風險，現(xiàn)階段為保障企業(yè)運營的穩(wěn)定性，企業(yè)可以在資金流通過程中采用諸如現(xiàn)金管理、收付費制度改革、內(nèi)部資金分配審核等方式，提升資金控制工作的有效性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。

（3）監(jiān)督工作

當前監(jiān)督主要可以被分成內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督兩部分，企業(yè)方面可以通過將內(nèi)部實際工作與自我監(jiān)督融合到一起對工作人員、報告等內(nèi)容進行評估的方式，保障內(nèi)部控制工作實施的可靠性。同時，在企業(yè)運營過程中，外部監(jiān)督工作對企業(yè)運行的穩(wěn)定性同樣有著極為重要的作用，現(xiàn)階段，大部分上市公司的資金總量都比較多，對其進行外部監(jiān)督不僅可以保證企業(yè)運營的科學(xué)性，還可以保障當前金融市場的穩(wěn)定性。

（4）信息傳遞與溝通

企業(yè)內(nèi)部信息傳遞同樣是內(nèi)部控制工作的重要組成部分，在當前企業(yè)資金管理過程中，企業(yè)可以通過大數(shù)據(jù)、云計算等先進技術(shù)，加強企業(yè)信息傳遞與溝通，提升工作人員完成工作的效率的同時，保證工作流程的規(guī)范與統(tǒng)一。

（5）風險評估與管理

現(xiàn)階段，企業(yè)的風險評估與管理工作的內(nèi)容主要包括風險識別、風險評估與衡量、風險防范等環(huán)節(jié)，對于企業(yè)資金理工作來說，其風險主要來自于資金使用效率不足、資金流通安全性差以及資金短缺。隨著經(jīng)濟全球化的不斷推進，企業(yè)在運營過程中面臨的風險越來越多，為保障企業(yè)運營的穩(wěn)定性，風險評估與管理工作的重要性受到了人們的廣泛關(guān)注。

三、當前企業(yè)資金管理內(nèi)部控制中存在的問題

在當前社會背景下，企業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈，依據(jù)當前市場變化的需要對自身的管理方式進行優(yōu)化成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要工作，但受我國市場經(jīng)濟建設(shè)時間相對較短的影響，部分企業(yè)存在財務(wù)體制不夠完善、資金收支流程不夠規(guī)范、企業(yè)資金缺乏風險管控、審計管理監(jiān)督力度薄弱等問題，這些問題的存在對企業(yè)資金管理內(nèi)部控制工作的有效性造成了極為不利的影響。

1.財務(wù)體制不夠完善

在當前企業(yè)資金管理過程中，若資金管理缺乏有效的控制體系，就可能造成企業(yè)預(yù)算制定、資金劃撥、資金使用等工作不夠科學(xué)，致使部分項目資金存在浪費，部分項目資金不足，錯失最佳運營時期，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展造成阻礙的問題。同時，對當前部分企業(yè)資金管理情況進行分析可以發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)資金未能得到有效的集中管理，資金管理碎片化現(xiàn)象嚴重，資金流向混亂，資金信息歸口不一致等情況的存在大大降低了企業(yè)資金管理工作的水平。舉例來說，某大型企業(yè)的財務(wù)資金大部分被分散到子公司當中，子公司方面在進行資金管理的過程中，又將這部分資金應(yīng)用于不同項目生產(chǎn)或者產(chǎn)品生產(chǎn)線當中，這種情況的出現(xiàn)，大大提升了資金的分散性，使得總公司的財務(wù)人員無法對資金進行有效的管控，在后續(xù)工作過程中，因不清楚公司資金具體情況而出現(xiàn)將公司閑置資金或者其他項目資金都投入到一些項目投資工作當中，導(dǎo)致公司在遇到緊急情況時，資金周轉(zhuǎn)不利，對公司運營的穩(wěn)定性造成威脅。

2.資金收支流程不夠規(guī)范

對當前企業(yè)運營情況進行了解可以發(fā)現(xiàn)，資金收支流程不夠規(guī)范是阻礙企業(yè)資金管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量的又一重要因素。具體來說，現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)的經(jīng)濟管理模式大多為“事后管理”，即在經(jīng)濟活動完成后，再由相關(guān)工作人員對活動中的資金流動情況進行統(tǒng)計分析，這種缺乏資金“事前管控”與“事中管理”的管理模式在一定程度上降低了資金管控工作的有效性，阻礙了企業(yè)資金流的良性循環(huán)。

3.企業(yè)資金缺乏風險管控

在當前社會發(fā)展過程中，盡管大部分企業(yè)已經(jīng)充分認識到在自身資金管理過程中，加強資金風險管控工作的重要性，但在實際管控工作展開的過程中，受管控人員專業(yè)能力不足、資金管理工作不夠規(guī)范等因素的限制，企業(yè)資金仍頻繁出現(xiàn)挪用、被盜等問題，這些問題的存在大大提升了企業(yè)的運營風險。同時，款項模糊、債償能力不足、資金隱形流失等問題同樣是會增加企業(yè)資金風險的因素，部分企業(yè)在進行資金管理的過程中，沒有充分認識到這部分因素對自身運營情況重要性，未能提升相應(yīng)管理的質(zhì)量，導(dǎo)致這部分企業(yè)資金風險管理出現(xiàn)了明顯的短板，對企業(yè)的運營工作造成了極為不利的影響。

4.審計監(jiān)督力度薄弱

對于企業(yè)來說，若自身在運營過程中，不能及時發(fā)現(xiàn)資金管理內(nèi)部控制工作過程中諸如資金結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定、資金實力不能滿足自身未來發(fā)展需要、財務(wù)崗位設(shè)置不夠合理等漏洞，那么企業(yè)的資金管理工作將會出現(xiàn)眾多不穩(wěn)定因素，進而導(dǎo)致其資金管理工作效率降低，阻礙企業(yè)運營工作的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

四、強化企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的具體方法

資金作為企業(yè)運營過程中獲取原材料、獲得外界服務(wù)、償還債務(wù)等情況下使用的流通性最強的償付工具，其種類包括現(xiàn)金、存款以及各類流動性較強的資金等內(nèi)容，由于企業(yè)的資金攜帶較為方便、變現(xiàn)率相對較高并且內(nèi)部資金使用分散情況較為嚴重，導(dǎo)致大部分企業(yè)的資金管理難度相對較高、貪腐情況較為嚴重，在新時代的發(fā)展背景下，為使企業(yè)更好地適應(yīng)社會環(huán)境的變化，企業(yè)方面需要采用資金管理內(nèi)部控制的方法保障企業(yè)資金安全完整，提升資金使用效率，避免貪腐情況發(fā)生的主要方式之一。

1.健全完善企業(yè)財務(wù)管控體制

在當前企業(yè)運營管理的過程中，為避免因自身財務(wù)體制不夠完善導(dǎo)致企業(yè)運營出現(xiàn)困難的情況出現(xiàn)，企業(yè)方面需要在考慮到自身運營需要以及當前社會經(jīng)濟發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，圍繞資金管理這一核心，對原有的財務(wù)控制體系加以完善，提升自身對于企業(yè)資金管控的質(zhì)量。具體來說，現(xiàn)階段，為保證企業(yè)資金管理水平的提升，首先，企業(yè)方面需要提升自身預(yù)算管理工作的水平，依據(jù)企業(yè)運營的實際情況以及社會需要，編制科學(xué)的預(yù)算流程，提升預(yù)算方案的可行性，為后續(xù)資金的使用提供科學(xué)的指引。其次，企業(yè)方面在保證預(yù)算方案有效性的基礎(chǔ)上可以依據(jù)預(yù)算結(jié)果對企業(yè)的資金進行核定、統(tǒng)籌和引導(dǎo)，保證企業(yè)資金的可流動性，在企業(yè)運營過程中，保證企業(yè)重點業(yè)務(wù)資金的充足性，提升資金管理工作的質(zhì)量。最后，為進一步提升企業(yè)資金管理的有效性，企業(yè)方面需要嚴格把控自身的銀行賬戶，并且在運營過程中，通過核銷與自身運營無關(guān)或者功能重復(fù)的銀行賬戶的方式，加強企業(yè)資金的管理集中度，在杜絕違規(guī)、違法行為出現(xiàn)的同時，避免資金碎片化帶來的各種風險，降低企業(yè)財務(wù)費用，保障企業(yè)資金的安全。

需要健全完善企業(yè)財務(wù)管理體系，強化管理會計工作質(zhì)量可以保障各項信息獲取的準確度，進一步提升企業(yè)資金使用的精準度，降低財務(wù)工作的風險，推動企業(yè)現(xiàn)代化、可持續(xù)化的發(fā)展，但企業(yè)方面在對原有管理制度進行完善的過程中，可能會出現(xiàn)一系列新的問題，對自身的資金管理造成不利影響。現(xiàn)階段，為避免上述情況的出現(xiàn)，對企業(yè)運營工作造成阻礙，企業(yè)方面可以借助大數(shù)據(jù)、云計算等先進的科學(xué)技術(shù)，對當前企業(yè)所在行業(yè)的發(fā)展前景進行了解，并依據(jù)當前社會對這一行業(yè)發(fā)展的具體需要對自身的發(fā)展方向進行規(guī)劃，以便為自身后續(xù)資金投入提供引導(dǎo)。同時企業(yè)方面還需要利用各類信息技術(shù)對自身的資金流動情況進行收集統(tǒng)計，并依據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃推動企業(yè)的會計工作的轉(zhuǎn)型升級，提升企業(yè)資金管理工作的效果，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

2.提升對資金流的監(jiān)管力度

目前，為避免企業(yè)因在開展資金管控工作工程中，單純采用“事后管控”的資金管理模式，使企業(yè)資金流通過程中因缺乏制度化規(guī)范化的監(jiān)管，導(dǎo)致企業(yè)資金收支過程頻繁出現(xiàn)交叉、歸并、中斷等情況，妨礙了資金流動過程的安全性和合法性，企業(yè)方面需要提升自身對資金流使用過程的監(jiān)管力度，保證資金流的完整性，提高資金流通過程中取得的經(jīng)濟效益。可以說，企業(yè)在進行內(nèi)部管控的過程中，可以通過提升資金收支審批工作嚴肅程度、資金支付授權(quán)制度完善性、建立崗位分離制度等方式，加強對資金流通全過程的監(jiān)管，提升資金管理工作的可靠性。

具體來說，首先，為避免因收支審批工作出現(xiàn)失誤，造成資金管理信息缺失，降低內(nèi)部管控工作的質(zhì)量，企業(yè)方面可以通過提升資金收支審批工作嚴肅性的方式解決問題，舉例來說，某汽車運輸公司為進一步提升自身資金管控的效率，在運營過程中該公司依據(jù)自身運營情況，制定了較為完善的資金收支管理制度，公司財務(wù)人員在完成收支發(fā)票、銀行對賬單等資金往來單據(jù)整理收集工作的同時，將相應(yīng)的單據(jù)信息上傳至財務(wù)管理系統(tǒng)當中，并且定期從業(yè)務(wù)總量、業(yè)務(wù)往來等方面對資金的流通情況進行核查，在保證公司資金流通安全合法的同時，最大限度地規(guī)避經(jīng)濟運營風險。其次，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場資金流波動的情況復(fù)雜度不斷上升，現(xiàn)階段，為保證企業(yè)資金使用的科學(xué)性，企業(yè)方面需要制定完善合理的支付授權(quán)制度，實時控制企業(yè)資金的流通情況，強化企業(yè)各項目尤其是重大項目資金支付管理工作的合理性與高效性。再次，為避免貪腐情況的出現(xiàn)，阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展企業(yè)方面需要對自身的崗位分離制度加以完善，保證企業(yè)運營過程中，資金下?lián)苁跈?quán)審批工作與資金使用部門之間的權(quán)責分離、財務(wù)管理與會計記錄不相容，最大限度地避免資金管理舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。最后，在企業(yè)運營過程中，專項資金的作為保證企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn)的關(guān)鍵，為避免因?qū)ｍ椯Y金被挪用現(xiàn)象的出現(xiàn)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)方面需要對資金成本進行調(diào)控，強化對預(yù)算外資金的管理輸出，保證專項資金能夠切實做到“專款專用”，降低企業(yè)運營的資金風險[2]。

3.強化企業(yè)資金風險防范能力

在當前企業(yè)運營過程中，企業(yè)方面可以通過搭建資金風險管理平臺、創(chuàng)設(shè)資金風險管理指標、優(yōu)化資金風險預(yù)警機制、提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)等方式，提升自身資金風險抵抗能力。具體來說，首先，企業(yè)方面可以依托信息技術(shù)搭建能夠滿足自身資金管控需要的風險控制平臺，實時全面地監(jiān)控企業(yè)資金的動態(tài)，以便進一步提升企業(yè)對自身資金管理的質(zhì)量。其次，為進一步提升工作人員資金風險管控工作開展的規(guī)范性，企業(yè)需要在考慮到自身戰(zhàn)略目標的基礎(chǔ)上，對自身資金風險管控指標進行優(yōu)化，建設(shè)較為完善的資金風險管控工作體系，為工作人員指明自身工作內(nèi)容、工作流程等內(nèi)容，進一步提升工作人員的風險管控執(zhí)行能力。同時，在企業(yè)運營過程中，為避免因人員素質(zhì)水平不足，出現(xiàn)資金管理工作效率低下、工作人員侵占企業(yè)資產(chǎn)等問題，企業(yè)方面可以通過定期組織工作人員進行資金管理專業(yè)培訓(xùn)以及思想素質(zhì)培訓(xùn)的方式，提升工作人員的綜合素質(zhì)能力，使其更好地適應(yīng)當前社會環(huán)境下的資金管理工作需要，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。再次，為降低資金風險對企業(yè)的影響，企業(yè)方面需要依據(jù)當前社會經(jīng)濟發(fā)展情況，建立科學(xué)的風險預(yù)警機制，準確捕捉并識別當前社會發(fā)展過程中，會對企業(yè)發(fā)展造成不利影響的各種因素，并通過制定各類防御機制以及事前預(yù)警機制的方式，還是發(fā)現(xiàn)并解決這些影響因素，降低企業(yè)運營損失與風險。最后，為保障企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性，在當前企業(yè)市場競爭越發(fā)激烈的背景下，企業(yè)方面需要在考慮到國家政策傾斜情況、當前市場需求、自身融資情況的前體系，通過健全自身信譽管理機制，樹立正面的企業(yè)文化形象等方式，提升自身債償能力，以便得到金融機構(gòu)對自身的資金支持，擴大自身的融資渠道，提升企業(yè)資金的流通效率，為企業(yè)的穩(wěn)定運營打下堅實的基礎(chǔ)。

4.加強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作力度

現(xiàn)階段，企業(yè)若想在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，企業(yè)方面可以通過設(shè)置優(yōu)化資金審計部門、建設(shè)科學(xué)的監(jiān)督機制、優(yōu)化資金管理內(nèi)部控制環(huán)節(jié)等方式，對自身的資金審計監(jiān)督工作進行強化，為企業(yè)資金管理工作的穩(wěn)定落實提供保障。具體來說，企業(yè)在設(shè)置優(yōu)化資金審計部門的工程中，需要明確每名工作人員的具體職權(quán)，避免因工作人員權(quán)責推諉而出現(xiàn)資金管理質(zhì)量降低的情況，同時，為保證資金管理工作的質(zhì)量能夠滿足企業(yè)運營的需要，企業(yè)方面還需要構(gòu)建完善的監(jiān)督體制，對資金管理流程進行規(guī)范，在為工作人員工作提供引導(dǎo)的同時，強化資金管理工作的剛性約束。

五、結(jié)論

總而言之，內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)加強自身內(nèi)部管理，提升管理水平的有效手段，將其運用到自身的資金管理工作當中，可以最大程度上提升企業(yè)資金的使用效率，推進企業(yè)資金管理朝著科學(xué)性、高效性的方向發(fā)展，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。