探析加強企業會計內控管理的對策

黃夢吟

（浙江省稅務干部學校，浙江 湖州 313000）

當前，經濟社會迅猛發展，企業之間面臨著極為激烈的競爭。大部分企業為了有效增強自身競爭優勢，更好地適應經濟社會的發展進程，紛紛對自身的管理方法和模式展開了改革與優化。而在企業多項管理工作中，最為重要的一部分就是會計內部控制管理，（以下簡稱“內控管理）內控管理，其直接影響到企業的管理效率，也對經濟效益的提升具有決定性影響，故需進一步建立健全企業會計內控管理體系，從而以堅實的基礎助力企業的可持續發展。然而，我國和此方面相關的發展與研究才剛剛起步，相關制度仍不完善，在具體實施時還有諸多問題存在，因此，就要求企業把關注點放在會計內控管理方面，加強內控管理制度和系統，從而以堅實的基礎助推企業良好發展。

一、企業會計內控管理工作概述

企業會計內控管理工作，即企業開展的包括自我約束、規劃、控制、評價以及調整等在內的一系列活動，其目的在于獲得準確的會計信息，確保資金的安全性，同時提高工作效率，促進企業市場競爭力的增強，順利實現自身經營目標[1]。其主要內容包括：財務內部報告控制、財務風險預估和控制、財務預算控制、資金授權批準制度等。企業會計內控管理工作的特點主要體現在下述幾個方面：

首先，綜合性。企業的會計內控并非單一的控制，針對的不只是企業的財務部門，而是對整個企業展開成本考核控制、預算控制以及實物資產控制等。要綜合考慮、分析這些情況，從而立足于此提出改進措施。

其次，潛藏性。企業的內控管理體系在整個工作流程中均存在，其并非一種顯性的表現形態，而是隱藏于工作的所有細節中，其管理方法、管理制度以及管理模式均會在不知不覺中對企業的運作造成影響。

再次，常態化。在企業生產管理工作中，各項經濟活動之間存在緊密聯系，要想有效管控企業，需要定期性地、經常化地考核和檢查這些經濟活動，從而有效管理和控制企業。

最后，相關性。企業的各類經濟活動之間均具有密切的聯系，所有控制行為均和其他行為息息相關，或將削弱，或將加強，進而嚴重影響企業的控制效應。

二、加強企業會計內控的重要性

首先，可以促進企業市場競爭力增強?，F階段，市場經濟發展速度日益加快，在此形勢下，企業面臨著諸多風險，各個方面也需要進行調整和優化。面對激烈的市場競爭，企業若想發展得更好，就需加強建設會計內控制度，并充分聯系起自身的市場經營情況，不斷完善組織管理機制，確保自身發展有據可循，加強自身競爭優勢，以堅實的基礎助力企業持續、穩定發展。

其次，可以更好地規避風險。企業在實際運營中不可避免的都會遇到各種風險，而加大內控管理力度則能有效規避風險。企業加大會計內控力度，可正確分析企業的財務情況，并準確評估企業運營的風險和收益，向管理者提供合理化建議，從而使風險得到有效規避和降低。除此之外，加大企業會計內控力度，可以使資金財產的安全性得到保障，將良好的企業形象樹立起來，提升企業管理效率，推動企業良好發展[2]。

最后，對生產投資成本的降低極為有利。企業實施經營發展的主要目的就是獲得盡可能多的經濟效益，所以，在實際生產中，就需借助把投資成本降低的方式來將企業的經濟效益提高。加大企業會計內控管理力度，一方面能夠減少資金投入，另一方面也有助于充分了解企業的各項情況，包括經營、財務等，并對企業生產所需的資金成本做出詳細統計與核算，從而讓企業的運營在可控范圍內，資金比例得到合理分配，有效降低生產成本。

三、當前企業會計內控管理中存在的問題

1.缺少完善的內控管理制度

現階段，社會發展速度日益加快，經濟制度日益深化，傳統的內部會計控制管理方法已和當前的社會發展要求不符，一些企業并未和時代發展保持同步，不能第一時間革新管理手段和觀念，會計內控管理力度嚴重不足。在制定管理方法的過程中，并未與自身的實際發展情況相結合，進而導致企業會計內控管理工作中存在諸多問題，對企業會計部門作用的發揮極為不利。現階段，我國一些企業已經了解到會計內部控制極為重要，也和企業的實際發展情況相結合對相關管理制度進行了構建，但卻因為各種因素的影響，不能在實際工作中有效落實管理制度，對企業的發展造成了嚴重阻礙。

2.會計內控管理環境不夠優化

積極對內控管理環境進行優化是企業會計內控管理工作的重要一環，只有具備良好的內控管理環境，才可以確保會計內控管理工作的成效性[3]。但現階段，部分企業會計內控管理環境仍存在諸多問題，嚴重阻礙了會計內控管理工作的順利開展。如大部分中小企業均是“家族”企業，所以經營者通常具有較強的主觀意識，經常出現對會計工作進行干預或操控的問題，進而造成不能有效開展會計內控管理工作。還有部分企業對會計內控管理工作的拓展性沒有引起重視，并未密切結合會計內控管理工作和企業的管理、經營等方面，進而嚴重影響了會計內控管理工作。因為部分企業會計內控管理環境較差，所以必定會造成企業不能有效組織和開展會計內控管理，甚至會導致一些“逆向運轉”和“權力異化”問題出現，存在會計內控流于形式的現象。

3.企業會計內控管理人員業務水平亟待提高

工作人員的能力對企業會計內控管理工作有極大的影響。大部分企業中，負責會計內控管理的人員并非專業人員，這些員工的基本業務能力較差，同時在工作中出錯率較高，不能使企業會計內控需求得到滿足。會計內控管理工作具有一定的復雜性和多變性，需要員工主動核對與審查信息，但當前諸多企業的會計內控管理人員，工作態度不積極，始終處于被動狀態，不會主動審查信息，一些員工在開展審查工作的過程，甚至保持著敷衍了事的態度，進而讓審查風險顯著加大。此外，由于現代人具有較重的功利心，在金錢面前很容易動搖，因而很容易以職務之便挪用公款，使企業蒙受巨大的經濟損失[4]。

4.會計信息失真

首先，財務管理欠缺。一些企業在財務管理賬務上存在不健全的情況，日常的財務管理工作存在諸多問題，并未根據相關部門的規定標準嚴格實施，管理方法缺乏科學性，進而造成企業賬面和賬目毫無秩序，經常出現實際情況和賬面記錄的情況不符。只要出現這些問題，便很難解決，因此必須從源頭上做好控制，防止企業財務中賬面不真實、混亂的問題出現。其次，成本、費用和資產有所出入。企業在運轉方面，包含的費用以及成本較多，表現為賬目中的支出費用以及成本記錄，所以成本和費用有所出入主要表現在下述兩個方面：第一，在對成本和費用進行記錄的時候，缺乏準確性和嚴謹性；第二，相關人員借助不法手段故意造假，轉變企業盈虧情況。受成本以及費用等相關問題的影響，會導致資產產生錯誤，進而對企業的相關決策造成影響。最后，原始憑證缺乏真實性。部分企業為了眼前利益會向會計工作人員提出許多的要求，讓其故意偽造憑證。此行為極為惡劣，會帶給企業無法挽救的不良影響，最終引發的后果要企業自行負責。

5.企業會計內控管理中缺少有效的風險管理手段

現階段，大多數企業之中的管理人員風險管理意識存在不強的情況，在企業經營管理中，并未構建科學的風險預警機制和評估機制，投資決策審批機制缺乏科學性。因為企業缺乏完善的治理結構以及內部投資決策、授權制度不足，所以主要由少部分操控企業的重大投資決策，而企業經營決策人員個人基本上無須承擔任何因為“投資失誤”造成的經濟損失，導致企業投資失去控制，風險加大。會計內控管理和風險管理政策規定模糊，就部分短期投資問題，企業會計內控管理以及風險管理工作并未制定明確的規定，如此，便極易造成企業會計內控管理和風險管理工作出現分工不明的問題，妨礙了企業經濟的良好發展。

四、加強企業會計內控管理的對策

1.建立健全企業內控管理制度與體系

對會計內控管理制度、體系予以完善，可以更好地實現會計工作的科學化和規范化[5]。首先，需要對不同崗位的職責以及分工進行明確。對于各個企業之中的會計工作而言，會根據企業特點對會計崗位予以調整與設定，秉承“根據事情設置崗位，根據崗位設置人”的原則，如此，便可以幫助職工掌握工作涉及的范圍與職責，確保崗位與工作者能夠實現互相監督、相互約束，進而建立與落實內控管理系統。其次，完善工作處理程序。對會計憑證予以全面核實與審查，結合客戶名單與項目名稱，認真、全面地開展對賬工作，就轉賬展開專門的設置與核算，進而在賬戶管理范疇之中將全部財務收支融入進來，有利于對會計處理程序的優化，并推動處理效率的提升，對于會計工作科學化和標準化目標的實現極為有利。

2.完善內控管理環境，創建高水平企業文化

因為一些企業開展會計內控管理模式并不久，進而需要對內控管理環境予以全面優化，未將一個比較完善的信息交流、溝通渠道形成，部分會計人員還未充分認識自身的本職工作，因此，企業需要積極優化內部內控環境，要在教育培訓相關人員的過程中，借助良好的內控環境，確保機構有效運行。對此，企業應對管理機制予以全面的創新，要在實踐中積極健全各項機制，立足于高效、科學的管理機制，幫助內控管理工作的高效開展。企業要借助加大宣傳力度和在固定的時間開展學習會或座談會等方式，加深所有員工對于內控管理的重視，充分調動其參與各項管理工作的積極主動性，形成良好內控管理氛圍，促進企業管理工作順利開展。此外，企業在發展過程中，企業文化發揮著關鍵作用，其有利于促進員工向心力和凝聚力增強，企業要加大對自身文化優勢的利用力度，積極宣傳自身的發展觀、價值觀和文化觀。需要立足于企業所具備的核心競爭力，促進企業文化的推廣，以此使管理層高度重視基層員工，有機結合員工發展和企業發展，以此充分調動員工的工作積極性，保證其能夠在實際工作中有效落實內控管理工作，為企業的發展貢獻綿薄之力[6]。

3.提高企業內部會計從業人員的綜合素質

現階段，企業間的競爭轉變成了人才方面的競爭，企業只有擁有優秀人才，才有革新的力量，進而可以做到與時俱進[7]。企業為了制定出行之有效的會計內控管理制度，應積極促進會計從業人員的綜合素質提升。首先，提高專業素養。企業會計內控管理制度的落實主要由會計從業人員負責，其應具備較強的基本操作能力，可以和時代發展保持同步，對此就要求企業結合自身戰略規劃，對內控管理制度進行科學構建，從人才上有效支持會計內控管理的高效開展。其次，提高道德素養。會計工作涉及了諸多資料、物和資金等企業內部經營資源，若是會計人員思想覺悟不高，不能抵制住金錢的誘惑，便會做出對企業內控造成不良影響的事情，使企業蒙受巨大損失。所以，企業內控管理人員需要具備良好的道德素養，對自己提出嚴格的要求，積極學習相關法律法規，促進自身會計內控管理能力增強，有效提高會計人員的綜合素養。

4.加大審查、監督力度，提高會計信息真實性

對于會計信息而言，其具備極強的重要性，各個企業在實施會計內控管理時，應全面控制會計信息可靠性、有效性。一方面，要對全部資金來往進行嚴格審查，為所有賬目提供重要依據；另一方面，全部人員要互相監督，確保可以制止所有違法犯罪行為，規范人員操作。同時，管理人員需要嚴格監督會計工作，全面落實監管模式，以此使會計信息內容所具備的可靠性、有效性得到保障。同時，企業會計信息涉及的完整性、可靠性，與企業發展之間存在著緊密的聯系，所以，必須將其當作重點工作，加強會計與管理人員的關注，唯有如此，才能夠確保企業內控管理工作的全面落實，同時確保企業高效運行[8]。此外，企業需注重對各類會計工作人員的培訓，確保其能夠主動積極地參與到工作過程中，使之可以嚴格按照相關規范開展工作，工作態度認真嚴謹，能對信息數據進行有效處理。

5.有效控制內部管理風險，提高管理工作效率

若是企業在實施會計內控管理機制方面，并未有效約束相應的活動，不能將預期監管效果達到，就證明管理機制有所缺陷，企業管理不完善，會引發很多管理風險，對企業的運營和發展極為不利。對此，企業應對內部薄弱環節進行優化，對會計內部管理風險進行全面管理與控制，通過對人力、物力以及財力的全面運用，構建科學的制約模式，以最大化降低內部管理風險，加強企業整體管理能力。例如，財務部門應對會計與出納工作權限予以全面的劃分，防止產生出納同時兼任會計工作的狀況，加強工作崗位獨立性。并且，應注重兩者之間的合作，積極配合，落實好大額現金清點以及轉移工作，從而有效落實會計內控管理工作。除此之外，在轉移財務管理對象的過程中，需要嚴格根據有關規定對轉移手續予以辦理，并根據要求實施手續登記、審核等相關工作，從而將各項管理責任切實落到實處，促進管理效率有效提升。

五、結語

總之，科學地落實企業會計內控管理工作，有利于企業持續、穩定發展。但針對現階段的情況來說，我國大部分企業的內控管理工作仍有諸多問題存在。為了能夠最大化展現出會計內控管理的作用，企業需要為員工構建優良工作環境，提高員工業務能力以及綜合素養，注重對內控管理工作的宣傳，提高內控管理意識。在今后的發展中，企業需要將會計內控管理制度作為開展成本管理的主要途徑，以此對風險進行有效規避，確保企業會計工作的有序開展，促進企業良好發展。