新時期公立醫院內審的路徑及保障措施

梁正輝

一、前言

開展公立醫院內部審計既是內部審計工作在新醫改時代賦予的重要使命，又是黨和政府對內部審計工作提出的新要求，也是實現審計全覆蓋的必然要求，是公立醫院內部審計機構應當履行的重要職責。公立醫院應當深入貫徹落實習近平總書記關于審計工作的重要講話和重要指示批示精神，以及黨的十九屆五中全會精神，提高政治站位，當好經濟安全的“守護者”和國有資產的“看門人”，以高標準和嚴要求履行內部審計監督職責，全面加強重大決策、重點領域、重點項目、重點部門、重點資金的審計監督，更加突出問題導向，更加突出發現問題的整改，更加突出審計結果的運用，切實把好審計監督關、風險防控關，努力開創公立醫院內部審計工作新局面，為醫院高質量發展作出更大貢獻。

二、新時期公立醫院內審的工作思路

立足審計監督職責，奮力推動習近平總書記關于審計工作的重要講話、重要指示精神落地生根、開花結果。圍繞黨和政府，以及衛生健康行業主管部門的重點工作部署，結合醫院的戰略規劃和高質量發展目標，結合內部審計工作實際情況，制定好“十四五”審計發展規劃和各年度審計項目計劃，推動發展規劃及年度計劃中的審計項目落實，通過提出審計建議和要求，推動醫院各項工作不斷開創新局面。實際工作中，應當根據年度計劃推進醫院年度預算執行、政策措施落實跟蹤、基建工程、績效評價、內部控制、外包業務和科研項目等重點領域進行專項審計，編制各項審計工作報告。報告應注重研究公立醫院經濟運行中的新情況新問題，更加注重揭示機制障礙和各類風險隱患，更加注重推進審計發現問題的整改。

三、公立醫院內審的關注重點

從本單位工作或業務實際出發，確定審計重點內容。具體可關注以下幾方面內容：

（一）關注本單位發展戰略編制、分解和落實情況。科學的中長期發展規劃或發展戰略對一家醫院推動內部改革、業務創新和完善資源配置至關重要。醫院管理層應制定醫院中長期發展計劃，內部審計則應在黨委和院長的領導下關注醫院發展戰略是否符合公立醫院改革方向、行業政策和監管要求，發展戰略的落地是否與國家衛生健康政策相符，是否按照國家衛生健康政策做出及時調整。

（二）關注本單位黨委重大決策落實情況。按照“三重一大”決策機制，醫院黨委應對重大事項決策、重要項目安排、大額資金使用作出決策。公立醫院內部審計作為單位經濟決策科學化的重要制度設計[1]，應切實發揮監督作用。如年度工作計劃或業務計劃是醫院黨委落實國家重大政策措施和本單位發展戰略的具體舉措，內部審計則應關注年度工作計劃或業務計劃的具體落實情況并作出客觀評價。同時，內部審計中也應關注醫院黨委和醫院管理層重要決策情況，以及決策的執行情況。

（三）關注風險防范管理情況。黨的十九大提出，要堅決打好防范化解重大風險的攻堅戰。推動本單位防范化解重大風險已成為內部審計工作的重要職責。公立醫院內部審計工作應關注本單位風險管理體制機制的健全有效性、各項資產的真實性和安全性，強化重大風險隱患問題審計，通過審計及時揭示相關風險隱患和存在問題，并提出審計建議，推動本單位完善風險內控，做到早發現、早研判、早處置。在原來實施的預算、收支、政府采購、資產、建設項目和合同等6 項具體業務內部控制評價和審計的基礎上，應當適應新形勢的發展，進一步強化醫療、科研、教學、互聯網醫療、醫聯體、信息化建設等 6 項具體業務的內部控制評價和審計，實現風險管理審計和內部控制審計全覆蓋，切實保障國有資產安全，防范醫院出現重大風險。

（四）關注重要職責履行或重要業務開展情況。公立醫院應關注黨和政府賦予的重要職責履行或重要運營業務開展情況。以公立醫院領導干部經濟責任審計的常態化“經濟體檢”來促進“查病、治已病、防未病”，推動領導干部認真履行職責，積極作為，不亂作為，創新務實開展各項改革工作，并認真落實“三個區分開來”的政策要求，切實保護干部干事創業積極性。公立醫院作為國家政策和社會責任的主要參與者、推動者、承載者、落實者，其內部審計工作應圍繞深化公立醫院改革、供給側結構性改革、重大工程建設等，關注改革和建設措施在本單位貫徹落實情況和辦理實效等方面開展內部檢查。

（五）關注審計整改落實情況。要認真落實被審計單位主要負責人為整改第一責任人的規定，公立醫院內部審計機構要認真履行協助本單位負責人督促審計整改的職責，關注審計機關和內部審計發現的本單位貫徹落實國家重大政策措施中存在問題的整改落實情況，督促相關責任部門及時完成整改，并建立和完善相關制度，切實提升審計監督實效。

四、公立醫院內審的實現路徑

由于公立醫院內部審計管理體制和獨立性受到一定制約，加上新的審計法修正草案還未正式頒布，內部審計法律保障不足，不像外部審計受到現有法律充分保障。鑒于內部審計人員少，業務主要集中在對財務收支、經濟合同、政府采購等常規項目進行審計，而對本單位落實政策、風險防范、重要業務開展、重要職責履行等的關注相對較少。隨著醫院黨委或黨組織對醫院重要事項加強管理，醫院需要在確定年度審計重點、編制審計實施方案時，將上述內容列為審計內容和重點。實現途徑如下：

（一）全面提升審計監督效能。要增強法治觀念和依法辦事能力，嚴格執行審計工作程序和質量控制要求，建立健全規范高效的審計管理制度和執行機制，靠制度管事管人，靠制度和機制來提高內部審計部門的管理和治理能力。強化質量意識、精品意識，構建提升審計質量的長效機制，確保各項審計工作及成果既經得起實踐檢驗，又經得起歷史檢驗。讓事實和數據說話，推動被審計對象建立完善相關制度。

（二）深化公立醫院領導人員任期經濟責任審計。《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》中，將對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行的審計[2]，作為經濟責任審計的重要內容，如應當關注遵守經濟法律法規、貫徹執行黨和國家經濟工作方針政策和決策部署，以及制定和執行重大經濟決策等[3]，以及遵守黨風廉政情況等。公立醫院的內部審計部門進行任期經濟責任審計時，應重點關注國家重大決策部署和重大政策措施的貫徹執行情況，關注中央八項規定及其實施細則的貫徹落實情況，通過關注相關內容，促使領導干部增強高質量發展的思想和行動的自覺，促進領導干部做到主動作為、盡責擔當[4]。

（三）公立醫院開展專項審計時應當與國家重大政策措施貫徹落實情況審計相結合。除經濟責任審計外，內部審計工作應當同時開展資產管理審計、風險內控審計等專項審計。通過專項審計與貫徹落實政策措施情況審計相結合，能夠起到事半功倍的效果。如資產管理審計中，可以通過對國有資產保值增值、國有資本管理、資產安全性的審計，關注公立醫院改革、運營管理健全的有效性，推動深化公立醫院改革。

（四）適時開展國家政策措施貫徹落實情況專項審計。公立醫院內部審計工作開展中，可結合中央要求、監督規定或審計機關統一安排，開展國家政策措施貫徹落實情況專項審計。如內部審計工作在醫院黨委領導下，按照相關要求，對本單位落實中央八項規定精神開展專項審計，通過對“三公經費”或財政嚴控經費審查，關注公立醫院領導人員履職薪酬待遇和經費開支情況，推動廉潔從醫。

（五）推動風險識別和風險管控工作日常化。針對黨提出的新要求，公立醫院內部審計部門應將風險管理工作納入日常化，認真履行黨賦予的神圣職責。首先，要建立健全醫院風險管理機制，構建醫院風險管理組織架構；其次，明確風險管理職責權限，將職責權限落實到具體崗位；再次，在建立健全風險管理和內控管理制度的基礎上，對新形勢下的12 項具體業務層面的內部控制和風險管理開展日常性的監督評價，為醫院建立防范風險病毒的“防火墻”。

（六）落實審計問題整改。審計發現問題只是審計工作的一個方面，而問題整改是另一個方面，不能只重視發現問題，忽視問題整改，否則管理水平無法得到提升，需要醫院黨委高度重視此項工作，整改才能取得成效。在這方面，內部審計部門應當認真建立整改臺賬，對整改好的問題進行“對賬消號”，對尚未完成整改的問題，加強與被審計對象進行溝通，協調相關部門完成整改。

（七）要認真落實習近平總書記對審計隊伍建設的重要指示要求，不斷加強審計隊伍自身建設，發揚清正廉潔、敢于碰硬、不為私利的工作作風，善于提前發現問題，善于提出高質量的審計建議，更好地服務醫院發展大局。

五、公立醫院內審的保障措施

（一）加強黨對審計工作的領導，保障審計工作發展。要增強“四個意識”，堅定“四個自信”，做到“兩個維護”，自覺站在醫院發展大局上深入思考、謀劃工作。始終堅持以初心使命作為政治本色和前進動力。加強政治引領，持之以恒地學懂弄通習近平新時代中國特色社會主義思想，深入學習貫徹黨的十九屆四中全會精神，深入貫徹落實國家有關內部審計工作的決策部署，結合貫徹落實醫療體制改革等各項政策措施，結合醫院審計工作實際，進一步把準方向、找準定位。

（二）以審計推動提升制度執行力，促進醫院治理能力現代化。審計在黨和國家監督體系中扮演著重要角色，是推進醫院治理能力現代化的重要力量。內審部門要不斷加強對執行財經法紀制度情況的監督，堅決維護制度的權威性和剛性約束力。

（三）以審計推動落實高質量發展，促進實現醫院規劃目標。醫院中心工作是內部審計工作的著力點。內審部門要發揮專業性強、觸角廣泛等優勢，聚焦醫院重大政策執行、預算執行、基建工程、效益評價、內部控制、外包業務、專項資金管理等重大決策、重點領域、重點資金、重點項目等發力，加強分析研判，及時揭示風險隱患，推動醫院各項決策部署得到有效貫徹落實。審計工作要始終堅持問題導向，審計工作報告事實表述要清楚，問題定性要準確，有針對性地強化審計整改落實，充分發揮審計監督的職能作用，不斷推進審計工作高質量發展。

（四）堅持與時俱進，全面提升審計監督效能。要增強法治觀念和依法辦事能力，嚴格執行審計工作程序和質量控制要求，建立健全規范高效的醫院內部審計管理制度和具體執行機制，依靠制度來管事和管人，靠制度提高內部審計部門的管理水平和治理能力。強化質量意識、精品意識，構建提升審計質量的長效機制，確保各項審計工作及成果既經得起實踐檢驗，又經得起歷史檢驗。堅持監督與服務并重，始終做到文明審計，要全面、公正、歷史、辯證地對待審計中發現的問題，作出審計評價和結論應當客觀謹慎，盡量多讓事實和數據說話，推動被審計部門建立完善相關制度。

（五）做好內部審計規劃，推動實現審計全覆蓋。新時代，黨中央作出了實現審計全覆蓋的決策部署。要按照“科學規劃、統籌安排、分類實施”的工作原則，確定審計重點和審計頻次，對預算執行和決算草案做到每年審計一次，對其他審計對象根據醫院實際情況，在規定年度內審計一遍，全面實現對專項資金、國有資產、國有資源、政策措施全覆蓋的目標。一是推動專項資金審計全覆蓋，著力提高資金使用績效。二是推動落實國有資產審計全覆蓋，關注國有資產使用、處置和收益分配等情況。三是積極探索國有資源審計全覆蓋，關注環保責任落實和相關政策、資金及項目的績效情況。四是扎實推進政策措施跟蹤審計，堅持問題導向、目標導向、結果導向，密切關注國家醫改政策、大型醫院績效考核、高水平醫院建設、區域醫療中心建設、疫情防控等政策措施落實情況，及時發現問題并督促整改，對目標任務完成情況以及重點項目、重大工程推進情況的審計監督，確保政令暢通、令行禁止、取得實效。

醫院內審部門應緊扣上述任務和要求，以及醫院重點工作任務，依法全面履行審計監督職責，做好常態化“經濟體檢”，充分發揮審計在推進公立醫院治理能力現代化中的職能作用，為醫院的高質量持續發展作出積極貢獻。

六、結語

總之，在新的歷史時期，公立醫院應當順勢而為，認真貫徹落實各項政策要求和醫院的重點審計任務，根據醫院的實際情況明確內部審計的工作思路，確定內部審計的重點內容，選擇審計重點的實現路徑，落實審計重點實現的保障措施，改進內部審計工作方式，提高內部審計監督效能，方能圓滿完成醫院內部審計重點任務。

引用

[1]吳雪萍.關于加強四川省岳池縣內部審計工作的思考[J].經濟師,2020.

[2]鮑國明.堅持穩中求進工作總基調努力防范和化解重大風險奮力推動內部審計高質量發展[J].中國內部審計,2019.

[3]毛澤.經濟責任審計發展問題研究--遼寧經濟責任審計實踐回顧與趨勢展望[A].遼寧省第三屆哲學社會科學學術年會,2011.

[4]黃梅.基層供電公司經濟責任審計探索[J].中國內部審計,2020.