建筑施工企業通過強化資金預算管理防控資金風險

王振洲

一、前言

建筑施工企業通過強化資金預算管理防控資金風險，此項工作的開展具有重要意義。建筑施工行業屬于資金密集型，項目建設體量較大，資金收支周期長，上下游涉及企業多，資金預算精細化管理難度大，導致在建筑施工企業資金風險較多，影響企業持續、健康和高質量發展。

二、建筑施工類企業管理現狀及面臨的資金風險

近年來，隨著我國經濟持續快速發展，各企業的固定資產、基礎設施等投資力度不斷增強，帶來建筑施工行業規模也高速擴張，然而建筑施工企業的發展質量并沒有隨著企業規模的增長而同步提高。究其原因，與建筑施工企業外部環境和自身內部管理密切相關。

（一）建筑施工類企業管理現狀

1.粗放管理現象仍然存在

建筑施工行業與其他行業相比，無論是生產的產品還是生產經營活動都存在較大差異，其經營模式、生產方式和組織模式均具有特殊性，我國一般的建筑施工企業長期以粗放經營為主，雖然大型企業推行標準化、精細化管理，但是受制于管理層級多、管理鏈條長和項目多樣化等因素，施工企業精細化管理提升工作仍任重道遠。

2.管理模式較為松散

建筑施工企業集團的組織形式一般為集團總部—集團公司（工程局）—項目公司（工程處）的多級法人管理結構，施工組織多以項目部為主，以單個工程項目為管理單位，項目規模大、項目人員多、利益方多、項目周期長、地域分散，項目管控難度大。

3.市場競爭加劇造成管理壓力劇增

建筑施工行業范圍廣，企業數量較多，屬于競爭比較激烈的市場，長期面臨“僧多粥少”的局面，市場競爭程度不斷加劇。目前多少項目推行低價中標的模式，導致投標時的報價是“沒有最低，只有更低”，很多項目報價處于微利，甚至保本都困難的項目也硬著頭皮去做，競爭更加無序。施工企業人員眾多，管理成本較高，有部分企業和項目部已經陷入越做越虧、又不得不做的怪圈中，用新做工程的款項支付以前的舊賬，規模被迫持續增長，高質量發展難度越來越大。

（二）建筑施工企業面臨的資金風險

1.資金短缺常態化

建筑施工企業運轉中往往需要大量的資金保障，項目勞務費用、機械費用和物資等均需要資金及時支付，業主方融資滯后、計量周期長或付款延遲都會造成項目資金短缺。近年來，政府嚴格控制地方政府隱性債務，有效防范化解財政金融風險，房地產行業調控等也對建筑施工企業回款造成一定影響。部分建筑施工企業依靠融資負債維持生產經營，資金鏈緊繃，資金緊張的局面長期存在。

2.資金監管力度不夠

建筑施工企業工程項目分散，銀行賬戶較多，資金收支頻繁，一定程度影響監管效力的發揮。工程項目一般按月結算和收款，上下游合作方眾多。從收款環節來看，需要關注項目總承包合同支付條款約定，督促業主方按月執行支付，促進工程款回收。從支付環節看，要針對不同業務，不同供應商，設定合理的支付條款，比如勞務費、緊缺物資采購等一般對支付的時效性較高，需要備足資金。綜合來看，工程項目資金管理需要深入分析項目成本構成和項目所在地實際，建筑施工企業工程較多，具有分散性和長期性，給資金收支監管帶來壓力。

三、建筑施工企業資金預算管理難點及問題

鑒于建筑施工嚴峻的外部環境，企業自身管理的問題及面臨的資金風險，要解決目前資金管理的諸多弊端，切實有效的做好資金預算管理是一個行之有效的辦法。當前建筑施工企業資金預算的問題突出表現在預算編制“不實”，資金管理“分散”，監督考核環節“薄弱”，管理抓手“不足”，工作效率“不高”等方面，具體情況如下。

（一）企業各層級對資金預算管理意識淡薄，未能調動各業務系統參與

在資金預算編制中，管理層重視不夠，多由財務人員憑以往經營或歷史數據去估算，沒有調動各業務人員充分溝通、論證，最終編制的資金預算不科學、不客觀，甚至脫離實際，與項目實際進度不匹配，也無法發揮資金預算的引領、指導作用。

（二）資金預算的動態調整不及時，缺乏對項目進度的科學管控

施工項目周期長，大型項目一般工期2-3 年，目前資金預算多是年度編制，項目年度資金預算與項目全周期資金預算以及標后預算的匹配度低，未隨著項目進度進行動態調整。同時，施工項目期間變更較多，內容上包含設計調整，工程量變動，施工組織方案調整等，合作方上涉及業主方和上下游企業合同變更、結算變更、支付條款變化等，項目資金預算要緊跟業務調整，及時糾偏。

（三）資金預算信息化程度不高

資金預算涉及業務系統較多，涉及人員范圍廣，施工企業項目較多，工作量大，時效性強，如果沒有適合企業需求的信息化系統作支撐，無法快速反映、及時糾偏、剛性執行，導致資金預算的管理優勢不能充分發揮出來。

四、建筑施工企業資金預算開展關注重點

（一）從防控風險和價值創造兩個角度強化資金預算管理

建筑施工企業要提高資金預算管理意識，提升企業資金鏈安全性，全面防范生產經營風險。管理層必須高度重視資金預算工作，加強管控，從粗放管理到精細化管理轉變。企業全年資金預算編制必須以現金流為主線，把企業全年所有資金收支納入資金預算管理范疇，資金預算管理原則上要做到以收定支、綜合平衡，動態調整。

建筑施工企業要充分發揮資金預算的價值創造作用，助力企業提質增效，推動企業高質量發展。建筑施工行業競爭激烈，擁有雄厚的資金實力，良好的負債結構和優惠的融資成本均有助于提升企業市場競爭力，使企業在重點項目和優質項目上占據優勢。通過科學編制資金預算，有力執行資金預算，嚴格資金預算的考核，可有效控制項目的資金收支，避免項目的跑冒滴漏，提升項目毛利和效益水平。

（二）從業務和項目兩個維度做實資金預算

1.資金預算要與業務緊密結合

企業可以根據以前的歷史數據來編制企業的成本預算、利潤預算、收入預算等，但是要提高企業資金預算編制的準確性，提高資金的使用效率，必須重視資金預算的編制，將資金預算編制與當年各項業務結合起來，科學測算年度各項收支，涉及融資預算、投資預算、管理費預算、財務費用預算等方方面面?？傮w來說，資金預算編制要執行分級編報、層層審核和統籌平衡等。同時，維護好資金預算的剛性，資金預算一經確定,即成為公司和項目內部生產活動的依據,不得隨意更改。針對施工單位的特點,資金預算管理應遵循以下程序:

第一,自下而上逐級編制資金預算計劃，可以按照項目存續期的自然期間（年、季、月等）進行編制，編制以項目為主要維度，結合合同、采購、投資以及往來等要素。如企業可以在四季度上報下一年度的全年資金預算，每月下旬上報下月資金預算。企業可以通過司庫等信息化手段，實現每日編制現金流量表來提高資金預算管理工作的效果，通過現金流量表，有利于實時掌握資金的現行狀況，掌握資金的流向。

第二,分層級實施資金預算管理。大型企業可開發適合自身的預算管理系統，固化格式，明確人員責任，通過設定的流程逐級編制，匯總，審批,經綜合平衡后確定整個項目資金預算。同時打通各業務信息化系統，實現與合同系統、結算系統、報銷系統以及支付系統的關聯，用來控制日常資金支出。

第三,執行嚴格的預算調整程序。原則上,各級預算一經確定,不得隨意更改,如因特殊情況需調整的,應遵循嚴格的審批制度,并在下個期間核定預算中扣回,保證預算執行剛性，避免公司資金頭寸因預算變更大起大落。

2.資金預算管理要以單項工程項目為主體

建筑施工行業是典型的訂單式生產，通過完成一項項獨立的工程項目的投標、實施、交工和結算等各環節，實現生產的完成。資金預算要做到精細化管理，必須以項目為主體，以項目的各生產要素為依據，逐項編制，通過單個項目編制，夯實預算基礎，最終可實現各層級的統籌調配。如具體項目勞務費用支出，要按照標準逐人核定；大宗物資采購，盡可能采用集中采購方式，按采購項目、數量、資金來源詳細列報，并編制采購目錄表；建設性項目和專項支出要遞交支出項目申請，出具項目論證報告，準確地確定預算項目所需資金；項目間接費用的使用必須根據項目規模、項目人員配置等明確，落實各項目支出標準。企業應認真審核項目支出預算，根據項目進度落實各環節的重要性、可行性，分輕重緩急，合理安排項目資金。同時對下屬各單位的預算項目支出統一要求、統一口徑、統一管理，規范各單位的支出計劃。

（三）從監督和考核兩個方面做優資金預算

資金預算管理要通過資金預算的監督和考核為抓手。通過對資金的預算考核和評價，可以監督資金預算的執行情況、加強企業的內部控制水平。一般來說，企業要對下屬單位資金預算管理工作按月考核，按照企業資金收入和支出分別考核完成度，計劃準確率在90%～110%之間的考核為優秀，偏離度較高的要分析原因，后續逐步調整，便于全年目標實現。通過制定并執行考核制度，可以加強資金預算管理工作，提高資金預算編制準確性、執行嚴格性和考核可操作性。

五、結語

對于建筑施工企業來說，資金管理是重中之重的工作，特別是在市場增量有限，市場競爭加劇的情況下，必須通過強化資金預算管理，防范資金風險，確保資金安全，發揮資金創效，提示企業綜合競爭力。做實做好資金預算，必須領導重視，全員參與，通盤統籌，動態調整，剛性執行，監督考核。資金預算工作開展的好，可有效提升內部管理和市場競爭力，一方面可以對建筑施工企業和項目運行中各項合理支出提供保障，另一方面可以有效控制各項超支行為，從源頭降低企業資金風險，實現工程項目資金的價值最大化和效益最優化。

引用

[1]方翠英,楊勁松.加強資金預算管理提高資金使用效率[J].財經界,2010,000(007):198-200.

[2]胡雙全.建筑施工企業資金管理與財務風險防范措施研究[J].財經界,2021(2):2.