個(gè)人所得稅改革對調(diào)節(jié)收入差距的影響及對策

楊柳

隨著當(dāng)前國家社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，稅收的類別也日漸繁瑣，但個(gè)人所得稅在眾多的稅收類別中占據(jù)著較為重要的地位。個(gè)人所得稅與每個(gè)人生活息息相關(guān)，對居民來說，它能夠調(diào)整不同收入之間的差距，使居民之間的收入差距縮小，有利于社會的和諧公平和人民安居樂業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，這是國家對社會財(cái)富進(jìn)行再分配的一個(gè)過程。

當(dāng)前我國社會收入差距極為明顯，收入差距的兩極化對社會和諧穩(wěn)有重要的影響，當(dāng)前我們社會主義國家主要任務(wù)是建設(shè)一個(gè)和諧社會，個(gè)人所得稅是保障人民公平和平等的有力途徑。但就實(shí)際狀況來說，個(gè)人所得稅制度在實(shí)際應(yīng)用的過程中還存在一些問題。這需要相關(guān)工作人員結(jié)合個(gè)人所得稅實(shí)施的實(shí)際狀況陸續(xù)進(jìn)行改革，從而使該項(xiàng)政策發(fā)揮真正的作用和價(jià)值。

一、個(gè)人所得稅改革對調(diào)整收入差距的影響

個(gè)人所得稅主要是對高收入者的收入進(jìn)行征稅，個(gè)人所得稅在某種意義上來說也可以是社會財(cái)富的二次分配的體現(xiàn)。它主要是為了減小高收入者和低收入者之間的貧富差距，從而促進(jìn)社會的和平穩(wěn)定。對我們這個(gè)社會主義國家來說，保持社會的和諧穩(wěn)定，保障人民的幸福健康生活是國家建設(shè)的主要目標(biāo)，個(gè)人所得稅改革是必然趨勢。當(dāng)前國家經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展與進(jìn)步，不同的時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況不同，個(gè)人所得稅的征收也會有一定的差異，特別是在最近階段，貧富差異水平不斷增加，高收入者的財(cái)富不斷積累增加，而低收入者的財(cái)富則越來越少，收入差異明顯，針對個(gè)人所得稅進(jìn)行改革也是必然之舉。雖然個(gè)人所得稅的改革并不能夠從根本上消除我國現(xiàn)有的貧富差距問題，但是對國家和社會也有一定的積極影響，有利于維護(hù)社會的穩(wěn)定，助力國民經(jīng)濟(jì)水平的穩(wěn)步穩(wěn)定進(jìn)步和發(fā)展。要想解決公民之間貧富差異較大的問題，還需從根本上考慮該項(xiàng)問題發(fā)生的原因，地域的不同以及生活環(huán)境的不同，都是該種問題出現(xiàn)的根源所在，這還需要國家和相關(guān)部門進(jìn)行深入的探討，從根本上解決問題，當(dāng)然個(gè)人所得稅的改革和調(diào)整對收入差距的縮小來說，也有一定的作用和價(jià)值所在。

二、個(gè)人所得稅改革的具體策略

（一）征收方式上的改革

納稅是每個(gè)公民的義務(wù)，而具體的納稅數(shù)額總要有固定的形式，對收入超過數(shù)額的個(gè)人應(yīng)結(jié)合他們的工資和勞務(wù)狀況進(jìn)行。征收稅款的根本目的是為了盡可能縮小貧富差距，但是也不能因?yàn)樵摲N原因就損害了高收入人群的利益。實(shí)際進(jìn)行稅款征收的時(shí)候，應(yīng)結(jié)合社會市場經(jīng)濟(jì)變化的規(guī)律，并結(jié)合實(shí)際狀況，對稅收的方法進(jìn)行改革。目前我國實(shí)行的以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用的方法。經(jīng)過歷次的稅法修改，個(gè)稅的稅率級距進(jìn)一步優(yōu)化，減稅向中低收入人群傾斜。為了保護(hù)高收入者和低收入者共同的利益，維護(hù)國家公民的基本權(quán)益，相關(guān)工作人員還要結(jié)合各個(gè)群體之間不同的收入水平，以及他們的勞務(wù)狀況和減免事項(xiàng)等對其進(jìn)行單獨(dú)征收，針對不同群體可以采取不同的征收措施和征收方案。

（二）加強(qiáng)相應(yīng)的配套設(shè)施建設(shè)

個(gè)稅改革之前，個(gè)人所得稅征收主要是通過銀行完成的，個(gè)人在銀行的信息較為完善，因此他們的收入狀況也清晰地展現(xiàn)在銀行的系統(tǒng)里，電子信息提高了對整體個(gè)人收入的管理，同時(shí)對工作人員來說也減輕了他們的工作強(qiáng)度。應(yīng)充分利用銀行的這種優(yōu)勢，加強(qiáng)與銀行之間的合作，使個(gè)人稅收工作的開展進(jìn)行能夠準(zhǔn)確的落實(shí)到處，從源頭上確保稅源的控制問題，加強(qiáng)對稅源的管理工作。對一些基層的稅務(wù)機(jī)關(guān)和單位相關(guān)工作人員也要進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，避免偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。具體方法還需相關(guān)工作人員結(jié)合稅收的具體形式，進(jìn)行規(guī)范的管理，這樣才能使各項(xiàng)工作的開展有跡可循，方便后續(xù)工作人員的管理。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，信息化發(fā)展是必然趨勢，對個(gè)人所得稅的稅收亦是如此。由于個(gè)人所得稅涉及到的人員較多且稅源較為分散，這就給個(gè)人所得稅的征收工作帶來了一定的難度。如果能夠?qū)崿F(xiàn)信息化稅收，那么將會極大程度上減少一些不必要的麻煩。隨著當(dāng)前信息化系統(tǒng)的不斷健全與完善，使得稅收工作的開展和進(jìn)行能夠?qū){稅人的信息和增員的具體狀況進(jìn)行統(tǒng)一的監(jiān)控，這樣在后續(xù)稅收出現(xiàn)問題的時(shí)候，相關(guān)工作人員也能及時(shí)找到問題出現(xiàn)的原因所在，并制定相應(yīng)的方案。解決這些問題，也能夠加強(qiáng)同各個(gè)部門之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)資源共享。同時(shí)應(yīng)充分考量個(gè)人所得稅稅收的實(shí)際狀況是針對不同的收入群體的特點(diǎn)，應(yīng)建立相應(yīng)的措施，推進(jìn)信息化的建設(shè)，提高整體的工作效率和工作質(zhì)量，充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢。采用實(shí)名制做到信息共享，也能夠?qū)崿F(xiàn)稅收流程的規(guī)范化，同時(shí)信息化管理也可以起到一定的約束作用，使公民自覺納稅。在個(gè)人所得稅進(jìn)行改革之后，稅務(wù)系統(tǒng)推出的個(gè)人所得稅APP進(jìn)行個(gè)人年度綜合所得的申報(bào)就是信息化建設(shè)的里程碑，通過個(gè)人所得稅APP關(guān)聯(lián)日常的工資薪金，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得和特許權(quán)所得并入綜合所得進(jìn)行匯算清繳，同時(shí)在扣除方面設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、租房租金和贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，在調(diào)整收入差距的同時(shí)也給具體的個(gè)人減輕了相應(yīng)的稅賦。

（四）積極同外界交流

我國個(gè)人所得稅改革的過程中需要結(jié)合基本國情和我國發(fā)展的實(shí)際狀況，同時(shí)也要積極引進(jìn)一些國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化不斷發(fā)展的現(xiàn)今社會，對世界接軌對個(gè)人所得稅的改革來說，學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，取其精華，棄其糟粕，使他們的成功之處充分為我所用，對我國個(gè)人所得稅的改革來說是十分必要的。當(dāng)前我國個(gè)人所得稅政策在實(shí)際運(yùn)用的過程中仍存在一些問題，針對一些弱勢群體無法切實(shí)的保障到位，這些我們可以借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合我國的實(shí)際狀況和我國公民的真實(shí)意愿，使個(gè)人稅的征收在收入差距縮小上發(fā)揮其真正的意義。

（五）結(jié)合我國公民的實(shí)際狀況進(jìn)行調(diào)整

對個(gè)人所得稅的征收還需考慮人們實(shí)際的物質(zhì)條件和收入差距，應(yīng)多方面綜合考慮各種因素，例如不同地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展上存在差異，不同行業(yè)之間的收入上也有差異，這就需要相關(guān)工作人員就發(fā)展的角度上出發(fā)，針對不同群體對稅收的流程和稅收的基本數(shù)額進(jìn)行改革。同時(shí)相關(guān)工作人員也要不斷學(xué)習(xí)，提高自身的專業(yè)知識水平，避免在進(jìn)行實(shí)際稅收工作的過程中，由于操作上的失誤而給該項(xiàng)工作的開展進(jìn)行帶來不必要的損失。就社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，針對一些不同的收稅項(xiàng)目，可以以家庭為單位進(jìn)行稅收。在進(jìn)行個(gè)人所得稅征收的時(shí)候，還應(yīng)考慮到家庭的整體水平，避免稅收給整個(gè)家庭帶來的納稅負(fù)擔(dān)，使個(gè)人稅的實(shí)際征收給公民帶來的影響與最初的目的背道而馳。在進(jìn)行實(shí)際稅收的時(shí)候，要結(jié)合居民的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況優(yōu)化稅收模型，并對稅率進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)算。從而盡可能縮短和調(diào)整收入差距之間的稅收問題。

三、個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入差距不理想的原因

（一）單一分類稅制存在一定的缺陷

當(dāng)前我國采用的稅收模式是單一分類稅收制，這種模式在我國的發(fā)展時(shí)間較短，相應(yīng)的體系完善度不足，相關(guān)工作人員在開展納稅的時(shí)候，可能由于納稅意識不高造成該項(xiàng)工作不能發(fā)揮它真正的價(jià)值和意義所在，當(dāng)前我國的收入來源較為多樣化，分類稅制已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前快速發(fā)展的社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，不同的稅率針對不同類型的收入需要進(jìn)行調(diào)整，這樣可以減輕不同收入群體之間的納稅負(fù)擔(dān)，再者就是當(dāng)前的高收入群體收入類型較為靈活多變，而工薪階層的累進(jìn)稅率反而加大了他們的納稅負(fù)擔(dān)，這也是當(dāng)前分類所得稅制度的缺陷所在。

（二）費(fèi)用扣除制度的不合理

費(fèi)用扣除制度能夠?qū){稅人的收入進(jìn)行調(diào)整，當(dāng)前我國的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度仍存在一定的問題，以個(gè)人為單位進(jìn)行納稅，沒有考慮到納稅人的家庭收入結(jié)構(gòu)，極有可能會導(dǎo)致納稅不公平現(xiàn)象的存在。一些成員較多的家庭實(shí)際勞動力人口數(shù)目較少，也就是說，納稅的人可能要負(fù)擔(dān)一整個(gè)家庭的經(jīng)濟(jì)消費(fèi)，然而另外一部分人他們可能只需負(fù)責(zé)個(gè)人消費(fèi)，這就造成了費(fèi)用扣除制度的一些不合理性，在對費(fèi)用扣除制度進(jìn)行優(yōu)化的時(shí)候，總要充分考慮到這些納稅人群體背后的家庭結(jié)構(gòu)，以及所要承受的那些負(fù)擔(dān)，結(jié)合多方面進(jìn)行考慮，對當(dāng)前的個(gè)人納稅制度進(jìn)行調(diào)整，使之更好地為國民經(jīng)濟(jì)收入差距的縮小作出貢獻(xiàn)。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏對個(gè)人所得稅嚴(yán)管的壓力和動力

個(gè)人所得稅的收入功能和調(diào)節(jié)功能之間存在一定的聯(lián)系，收入功能作為基本功能調(diào)節(jié)功能，則是收入功能派生出的其他性能，它是基于收入功能的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，要想充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能，首先要保證個(gè)人有良好的收入功能，這些基礎(chǔ)是個(gè)人所得稅成熟的條件和標(biāo)志，在這樣的稅收制度下，相關(guān)的工作人員更應(yīng)該做到應(yīng)收盡收盡最大的努力，對一些高收入者的逃稅現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)加打擊。當(dāng)前我國個(gè)人所得稅立法的初衷主要是為了調(diào)節(jié)國民之間較大的收入差距，這也與稅務(wù)機(jī)關(guān)以稅收收入最大化為目的的工作職責(zé)，沒有相關(guān)直接性導(dǎo)致一些工作人員產(chǎn)生消極代賣的心理，該項(xiàng)工作的開展并沒有調(diào)節(jié)收入差距，無法發(fā)揮它的有效性，當(dāng)前我國個(gè)人所得稅的強(qiáng)勁增長勢態(tài)已經(jīng)表現(xiàn)了濃厚的收入功能色彩。但是該項(xiàng)功能卻沒有見效，這也是由于我國的費(fèi)用扣除額和平均工資比例差距不斷縮小和現(xiàn)行工資薪金稅率對中低收入的級距過小的雙重作用導(dǎo)致的，因此沒有收入任務(wù)的壓力，對工作人員來說，他們的征管手段缺乏創(chuàng)新性，在開展實(shí)際工作的時(shí)候缺乏內(nèi)在動力，無法提高征管的整體水平。

四、結(jié)語

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，人們的收入水平也在不斷變化，個(gè)人所得稅作為社會財(cái)富調(diào)節(jié)的重要手段，它在縮小貧富差距上發(fā)揮著重要的價(jià)值和意義。在對個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)整的時(shí)候，相關(guān)工作人員還需要充分考慮到各項(xiàng)影響因素，結(jié)合居民的實(shí)際收入水平進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，不斷完善進(jìn)步。

（作者單位：云南省投資控股集團(tuán)有限公司）