大數據時代下財稅風險管理應對

一、大數據時代下稅收征管的特點

隨著國務院簡政放權改革的不斷深入，2019年年底國家稅務總局成立稅收大數據和風險管理局，2020年9月國家稅務總局會議強調，不斷完善稅收大數據和風險管理機制，積極構建動態“信用＋風險”新型管理方式。稅務機關的稅收征管方式已經由傳統的“以票控稅”的管理模式逐步轉變為“互聯網+服務”的稅務征管方式。概而言之，大數據時代下稅收征管工作主要有以下幾方面特點：

（一）稅收征管方式的改變。分久必合，分開24年的國稅和地稅系統，隨著黨的十九屆三中全會審議《中共中央關于深化黨和國家機構改革的決定》的通過，國稅和地稅再度牽手。國地稅合并前，可能存在同一個企業申報的國稅報表與地稅報表不一致的情況，申報數據存在邏輯錯誤時未能實現數據共享，但國地稅合并后，均通過電子稅務局進行申報，對數據是提取進行了簡化，客觀的避免了數據存在邏輯錯誤的可能性。國地稅的合并，從管理層的角度上，為大數據征管時代提供了必要的基礎。

經過黨中央作出重大決策部署，自2019年起，社會保險費和非稅收入征管職責劃轉到稅務部門，是國地稅征管體制改革的重要內容，是促進政府職能轉變、提升國家治理水平、推動高質量發展的重要舉措。

2008年發改委正式批準金稅三期的初步設計方案和中央投資概算，2013年金稅三期在部分省運行，2016年在全國范圍全面運行經優化后的金稅三期系統。金三系統可以通過互聯網將相關政府職能部門數據共享，利用網絡的“爬蟲技術”自動搜集企業、政府相關部門、其他部門的信息，再依托人工智能篩選、分析、提出中間的風險事項，推送稅務機關進行精確落實。

（二）國際稅收情報交換工作機械制。隨著我國經濟的發展和營商環境的逐步優化，國外企業來中國投資數量和規模都呈現增長的趨勢，而由此可能引發的跨境偷逃稅款問題也成了中國國際稅收征管的重點。CRS涉稅信息交換作為全球間稅務合作的主要機制之一，在應對國際逃避稅款領域發揮著重要的作用。著名的避稅天堂安提瓜和巴布達在2018年7月27日正式加入OECD多邊稅收征管公約，規避CRS護照項目夢碎。

2018年5月以來，全球CRS涉稅信息交換工作加速推進，效果顯著，特別是馬其頓、格林尼達、中國香港、利比亞、中國澳門、巴拉圭和瓦努圖等稅收主管當局正式加入多邊稅收征管互助公約，更是大大提高了涉稅信息和交換協議的效率。

2018年9月，全球稅務信息透明時代拉開帷幕，100多個國家互相交換涉稅信息，全球稅收保密時代走向終結。

（三）稅收監管的越發嚴格與規范。自2017年4月，國務院常務會議審議通過《關于加快推進"多證合一"改革的指導意見》，至2018年已實現31證合一，未來多證合一工作繼續進行中，稅銀聯網的成功將成為稅收史上一個新的轉折點，在稅收監管規范性過程中起重要性作用。

為提升納稅服務質量和效率，降低納稅人及其辦稅人員在辦稅過程中的涉稅風險，加快推進社會征信體系建設，國家稅務總局決定對辦稅人員身實行稅收實名制管理，辦稅人員需要通過身份證驗證、刷臉識別等方式辦理相關業務，稅務機關通過政管系統也可以直接查詢到該辦稅人員下任職或兼職的所有單位。

（四）稅收“放管服”的改革。隨著簡政放權改革的不斷深入，稅務部門認真落實“放管服”改革，推行辦稅事項“最多跑一次”；許多對納稅人管理的事項由事前審批制變為備案制、備案變成了備查；加大電子稅務局涉稅事項范圍，實現在電子稅務局上發票郵寄、簡易注銷等相關業務均可辦理。節約了納稅人去稅務機關的時間，提升了辦理效率。

深圳市稅務局自2018年起正式啟用“企業財務軟件對接申報納稅平臺”，可以實現網上辦稅系統與企業的財務軟件進行對接，財務軟件自動轉換納稅申報表，企業可以實現“一鍵申報”。

（五）稅收政策的變化。自2018年起，國家稅務總局為完善增值稅制度，對增值稅稅率進行減并，之后又多次調整。2019年，又遇減稅降費，稅收政策發生很大變化，稅收優惠政策接二連三，為了確保出臺的各項優惠政策落實到位，讓符合條件的企業應享盡享政策“大禮包”，稅務機關通過微信、微博、大數據、釘釘工作群等方式進行大力宣傳。

2020年面對新冠肺炎疫情，國家稅務總局及相關部門下發了很多優惠政策，其中捐贈用于疫情的物品，允許計算應納稅所得額時全額扣除，但部分企業財稅人員并不熟悉最新稅法政策，在進行企業所得稅月(季)度預繳申報時未能享受到該政策，稅務機關通過篩選，及時提醒納稅人在進行企業所得稅月(季)度預繳申報時享受該優惠政策。

（六）稅收預警變化。隨著金稅三期工程應用范圍的穩步擴大、功能逐漸成熟，金稅三期的作用越來越明顯，在增值稅專用發票虛開方面、稅收異常預警方面起了很大作用。

例如：對房地產開發企業的監管過程中，可以自動對比驗證當年收取預收房款預交增值稅的計稅依據與企業所得稅匯算清繳時銷售未完工產品的收入是否一致、與印花稅產權轉移書據稅目計稅依據是否一致、與預繳土地增值稅計稅依據是否一致等等。

比如：某新成立的工業企業，通過招拍掛方法取得土地一宗，并建設辦公樓、車間等不動產，賬面已將辦公樓、車間等不動產轉為固定資產，并正常計提折舊，但房產稅一直按較小金額的計稅依據繳納，金三系統會自動識別并推送預警指標，建議落實“企業房產原值與土地使用權合計金額與申報房產稅的計稅原值，存在差額，存在少繳房產稅的風險。

二、大數據時代下財稅風險管理建議

黨的十九屆四中全會指出，要建立健全運用大數據、互聯網、人工智能等技術為主的管理制度。現在的稅務征管方式已逐漸改變為由稅收大數據和風險管理局為主、金稅三期、新個稅系統、多部門聯動、數據共享、區塊鏈等技術為輔的大數據時代稅收征管新模式，未來隨著5G技術成熟、稅銀聯網、千戶集團范圍擴大，可以預見，未來大數據應用，將實現稅收數據實時共享、實時分析，通過云計算等方式，快速分析涉稅數據的價值，加快稅收風險數字化管理，構建大數據時代下精準風控、智能管稅的新型稅收管理體系。

社會的發展，稅收制度的改革，企業財稅人員更應該適應這種變化，要想走在大數據時代的前沿，還應該從多方面提升自身能力，才能緊緊跟隨時代的發展。

（一）樹立正確的稅務風險管理意識。財稅人員應時刻關注行業發展方向，掌握大數據相關知識，在日常業務中，要提高自身的風險管理意識，應充分掌握和理解會計準則的變化、稅收政策的變化，使用信息化手段加強企業集團財稅管理，從容面對企業涉稅風險；同時，幫助企業財務轉型，引導財務人員注重專業學習，運用管理會計的方法，發揮共享中心的作用，在大數據時代下優化集團財務管控，創造新的會計管理體系。

一般來說，企業重要事項的決策權由董事會成員控制，但董事會成員并非董得專業的財稅知識，財務人員應該提升在公司中的話語權，在公司征求決策性意見時，能以非常專業的角度分析利弊，在重要事項決策前參與決策，為董事會決策提供必要幫助，引導董事會員成員樹立正確的財稅風險管理意識，并將財稅管理貫穿于業務全流程中。

（二）加強稅務機關的溝通工作。企業的財務人員，應和稅務機關保持一個緊密的聯系，加強自身專業能力的同時，多和稅務機關人員請教學習，加強稅企溝通，提前做好風險應對工作，預防稅務風險的發生，或出現稅務風險時，及時與稅務機關聯系，尋找風險點的具體原因，盡快消除稅務風險。

（三）建立有效的內部控制制度。加強稅企溝通只是應對風險的一個方面，稅務風險的存在，大部分原因還是企業內部管理存在某些漏洞，要盡量避免這些問題的出現，還應從內部管理上尋找解決方式。企業在自身財稅管理方面，應對每一筆業務都要做好內部的管理和控制，注重流程上的每個細節，才能盡量避免財稅工作中的潛在風險。所以，在內部控制方面，業務流程上的每個部門，都發揮著非常重要的作用。

（四）注重稅務人才專業性。企業在完善各種制度和內部控制的同時，還應該注意高質量財稅人才。企業可以用相對較高的薪資待遇，吸引高能力的財稅人才，他們可以從更專業的角度去組建、引導、建設適合企業的高質量財稅團隊；企業還應該為他們提供相應的學習和發展機遇，使每個財稅人員都能跟隨企業的發展而逐漸成長；企業還應該注重財務人員的培養和儲備，為未來企業的發展壯大奠定基礎。

企業還應建立嚴格的考核制度，對違返考核辦法的員工給予相應處罰，對提出合理化建議的員給予獎勵，以便防范因監管不到位，而帶來較大稅務風險。

（五）借助第三方力量，降低稅收風險。企業財稅問題主要圍繞會計、稅務、法律三個方面，單獨的其中一個方面，不能全面涵蓋財稅風險，只有三個方面完美結合，才能組建成最強大的財稅力量。中大型企業，可能具備會計、稅務、法律獨立的部門，中小型企業并不具備這個能力。俗話說“聞道有先后，術業有專攻”，會計、稅務、法律作為第三方，各自在所屬領域內有所專長，對于企業而言，可以借助他們的優勢，以此降低企業財稅風險，為企業的長期發展保駕護航。

三、結語

隨著社會發展大數據應用逐漸廣泛，稅收環境也在隨之發生改變，企業財稅人員應該及時調整自己，主動學習和適應環境的變化，借助大數據的力量提升自身價值，為企業建立一套適合自己的稅務風險管理控制系統，從而有效防范企業稅務風險，提升企業管理質量，為企業的長久發展打下堅實基礎。