加強醫院內部控制有效性的措施分析

秦煒

隨著經濟快速發展，人民生活水平不斷提升和對醫療服務需求的日趨增長。我國醫院最初是由軍醫組成，建國初時大部分醫院中的醫生均為軍醫，在管理上也多沿用軍隊管理制度，后結合實際國情和醫院管理模式的不斷改革，在日益增長的市場需求下不斷進行規模上的擴大，其內外部環境也開始發生改變。同時在高速發展的經濟帶動下和市場體制改革影響下，其經濟和醫療風險不斷增加，醫患矛盾日益凸顯，醫院在經營和管理方面均面臨著巨大的挑戰。加強醫院內部控制的有效性提升能夠促使醫院內部形成嚴格的自我約束機制并構建良好的內部控制環境。內部控制主要是指采用多種科學合理的制度和嚴格的管理方法進行管理控制，是具有較強目的性的管理手段。本篇文章首先介紹醫院內部控制的內容，再闡述加強醫院內部控制有效性的重要意義，通過當前醫院內部控制管理現狀與不足的分析，提出如何加強醫院內部控制有效性的措施建議。

一、引言

隨著我國醫療事業的快速發展，醫療機構數量也持續上漲，尤其對于民營醫院而言，醫療市場競爭也越發激烈，促進了民營醫院發展的同時對公立醫院的經營管理也提出了更多的要求。目前，我國醫院管理制度仍然引自于企業的管理制度，管理模式也趨近于企業內部管理方法，其更加側重于完善現代管理制度和財務會計管理制度。內部控制管理是醫院現代化管理重要組成，管理制度與方法的有效性直接影響著醫院管理的效果與管理水平以及管理的質量，對醫院的市場競爭力也有著很大的促進作用，如何進行醫院內部控制有效性的提升與強化，對于醫院管理效率和管理效益來講，有著極為重要的意義。

二、醫院內部控制內容概述

醫院內部控制是指醫院為實現發展目標，運用制度、先進方法和管理流程優化等方法，針對經濟和業務活動所存在的問題或風險做出嚴格管控和防范優化。從常規管理結構與職能設定角度來說，醫院內部控制的內容主要包括以下幾個方面：

第一，醫院內部組織規劃控制。醫院需要根據其組織的各項業務開展活動進行科學化的內部環境評估，并以評估結果為依據進行控制管理的組織規劃設計，以控制機制為載體進行整個過程的滲透。其主要包括：醫院內部治理結構的科學設置、議事決策機制的設立、成本資金控制的職責劃分、管理部門之間相關職能部分橫向與縱向關系的明確、不相容職務的精細化管理與分離等。

第二，醫院業務開展流程。醫院管理層需要根據其業務開展的活動進行控制策略和整體流程的設定，要以風險防范機制的針對性來提高其業務活動的嚴格管控，主要包括：預算管理、收支業務、資產管控、成本核算、資源分配、采購管理、合同合理性等方面。

第三，醫院信息管理系統。結合《內部控制》相關規定：“單位應充分運用現代科學技術手段加強內部控制。對信息系統建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息系統中，減少或消除人為操作失誤，保護信息安全。”從這一角度來講，醫院內部管理的信息化建設是未來醫院內部控制的重要載體，其包括醫療護理運營管控、成本費用管理、資源分配等各項業務運作過程和結果的分析信息，還包括醫院各責任中心管理控制方面的信息。

第四，安全風險管控。在醫院內部管理控制中，無論是醫療運營活動的開展，還是日常后勤管理，或是成本資金投資和資產管理以及利潤的分配，都存在一定程度的風險問題。尤其醫院資金的安全管理控制對于內部控制管理而言極為重要，通常醫院內部管理控制對于安全風險控制在管理當中是屬于風險評估、預警和防范性的范疇。

第五，人員素質管控。醫護、管理人員作為醫院內部管理、運營發展的主要載體和重要對象，必須要對醫護、管理人員進行崗位能力和任職資格的嚴格審核。要依據醫院規模，嚴格控制員工與管理層人數，并配備與之契合的管理制度和管理模式，另外，還要針對醫護、管理人員的職業道德與專業能力以及業務內容制定出有效的培訓機制，如此才能確保醫院管理制度與內部控制的有效執行，保證醫院核心競爭力的提升。

第六，評價監督機制。醫院對其內部控制的建立和執行情況進行持續評價與監督過程，確保內控涉及和執行的有效性，醫院從預算管理、審計管控、實物監管等方面進行評價監督。

三、加強醫院內部控制有效性的重要意義

內部控制是保證國家法律法規能在企業內部執行，是醫院管理系統高效運行的重要保障，亦是維護醫院財產安全、確保物資完整、提供準確信息、保證財務報告的可靠性、避免醫院造成不必要的風險，進而提升醫院經營管理效率。

內部控制是由治理層、管理層和其他人員在充分考慮企業的內部和外部環境的基礎上，采用科學合理的分析方法，并根據企業的人力、物力和財力等各方面要素制定的。如今隨著現代科學技術水平的提升和各項先進醫療設備的引入以及新醫療改革的推行，醫療市場當中的競爭愈發激烈，醫院需要根據經營狀況和發展目標來不斷增強自身的競爭力。首先，有利于醫院有效控制其管理漏洞的產生，提早消除風險，并堅決杜絕錯誤和舞弊行為;其二，有利于監控醫療服務環節，形成完善的監督制約機制;其三，更有利于醫院保證信息的真實可靠。

四、當前醫院內部控制的現狀和不足

（一）醫院內部控制管理意識有待提升

管理學理論觀點中關于意識的闡述為：“意識決定行為、行為決定結果。”由此可見，管理層的管理理念和綜合素質是實現內部管理控制有效性提升的重要影響因素。目前我國大多數醫療機構當中的管理層來自于一線的醫療技術人員，在專業醫療技術層面具有較高的素養和專業水平，但在管理上較為缺乏經驗，除一些通過長期管理獲得經驗積累的醫療技術人員和個別管理崗位的專業人員以外，其它管理者均是來自于醫療技術專業的人員。

（二）醫院治理結構問題

當前，我國的大部分醫院更多偏向于院長集權式的管理模式，法人治理機制并未作出明確規定。另外，由于醫療體制遺留問題和傳統管理思想的原因，醫院“政事不分、管辦不分”的現象仍較為普遍，這直接影響了醫院內部管理控制水平和有效性的提升，使得醫院內部管理受到了一定的阻礙。

（三）醫院內部管理監督力度問題

當前，在我國醫院內部控制管理工作當中，內部審計占有極為重要的地位，但還有很多醫院并沒有對內部控制審計監督進行創新，其原有的內部審計監督管理制度也不完善，其往往只是一些表面工作，帶有強烈的“形式主義”色彩，醫院各個部門之間未形成相互的約束作用，各管理崗位之間職能也沒有做到明確的劃分，導致職能出現失衡。甚至在實際的工作當中，審計監督的獨立性也受到了一定的影響，導致審計工作無法全面的展開，也無法履行其應有的職責。

（四）權責劃分問題

目前國內的大部分醫院資產屬于國家，但在醫院管理權和所有權并不明晰，其在實際運營過程中需要按照國家相關規定定價，然而國家對醫院的固定投資監督力度正日益消減，醫院外部監督水平和嚴謹性也開始下降。在運營管理中，醫院的運行機制多數為院長或法人負責制，對醫內各崗位職責未做出合理的規劃，職責權限亦未做出準確的劃分，管理結構設置不合理，權責劃分不清晰，進而對醫院的內部控制管理產生了致命的影響。

（五）風險控制問題

醫院內部控制管理過程中要想實現風險的有效控制，就必須要針對其運營情況所存在的風險作出科學的評估，如此才能夠確保對風險的準確識別并作出有效預防，且發揮出監督的效用，最大程度上降低風險所帶來的損失。

醫療市場的越發激烈促使很多醫院只重視醫院規模的擴大和經濟效益最大化，對各類風險并沒有進行充分的認知。亦未建立相應的風險評估機制和風險防范機制， 臨時進行風險的應對難免會由于措手不及而產生很大的經濟損失。

（六）人員素質問題

醫院內部管理控制的執行人員是其重要的載體。事實上，管理的對象也正是全體人員，內部控制系統的運行要以執行人員為主要載體。而近年來很多擁有專業知識的優秀人才加入到醫院內部控制管理當中，但由于工作強度較大、也沒有制定合理的內控管理機制，且對醫療政策了解不夠深入，進而導致很多醫院的內部控制管理人員未能跟上市場高速發展的步伐，使得醫院內部管理控制效果低下，有效性難以提升。

五、強化醫院內部控制有效性的措施建議

（一）創新醫院內部控制流程

醫院要想實現內部控制有效性的強化與提升，就必須結合醫院當前發展現狀，樹立與時俱進的管理理念，積極采用先進的管理方式和管理模式，制定可實現的戰略目標。創新建議如下：

1.要在深入了解醫改政策的前提下，積極引進外部投資，創新管理結構，、制定符合實情的運行機制及先進的醫療技術引入到醫院內部控制創新設計中，進而達到內部控制力度與實際管理要求相匹配。例如引進先進的數字化、信息化、智能化管理平臺模式，精簡部分內部管理流程，突出醫院現代管理理念的轉變優勢，提高內部管理的精度和效率;

2.醫院要切實實行以政府主導和市場動態相結合的管理機制，充分發揮市場經濟環境下的積極作用，形成多層次的醫院管理格局，尤其要注重醫院核心醫療技術與市場競爭力的創新與提升，引入高新醫療技術、設備，培養尖端技術人才和推進新醫療技術研發、實踐應用;

3.醫院內部管理結構和各部門之間要做到有效的協調與配合，增強對成本運營管理的控制，切實保障醫院內部控制的效益和有效性提升。

（二）改善醫院內部控制環境

對于醫院來講，積極創建健康、舒適、科學嚴謹、井然有序的內部控制環境極為有助于其提升和發展內部控制水平，對提高醫院內部控制有效性和管控力度有著重要的現實意義和推動作用。

通常來講，醫院內部控制環境會包含多方面的因素，如醫院管理者的管理理念和所應用的管理模式、管理思想和管理風格、醫院人力資源管理部門的策略和所使用的方法、醫院內部管理的組織結構以及各部門的職能劃分、醫院全體職員的道德觀念和思想意識等。作為醫院的管理者和發展戰略的決策者，必須要全面了解內部控制的重要性，結合醫院當前發展的實際狀況，以醫院合理目標為中心，制定科學有效的內部控制管理制度和監督機制，明確醫院各部門的崗位職責劃分，強化內控管理，確保醫院內控制度的貫徹落實。

此外，醫院還要積極構建良好的文化氛圍，增強醫院文化核心素養，使全體職工能夠具備較高的向心力，提升醫院的凝聚力，逐步形成統一的醫院核心價值觀，以服務病患作為根本職責和基本使命，最大程度上提升醫院管理者與全體職工的責任意識。

（三）提升醫院內部控制效率

醫院要想提升內部控制的效率，首先必須要注重對信息化管理模式的引入和建設，并實現自身科學化管理水平的提升，積極推動科學化管理，利用現代信息網絡平臺獲取先進的管理理念和管理方法，尤其要注重內部控制信息化，將醫院內部控制相關的各管理職能部門進行信息聯動，加強信息的傳遞和流通速率，及時獲得信息的反饋，形成統一化的醫院網絡信息化系統管理平臺。

其次，醫院還要在原有信息化設備和管理平臺基礎上實現網絡系統控制，將醫院內部信息進行公開化，醫院內部管理控制信息化水平是確保信息資源安全、完整、快速傳遞、真實反饋的關鍵，醫院必須要予以足夠的重視，并積極提升內部控制的管理質量和管理內容以及管理效率。

（四）提高醫院風險控制力度

當前現代信息化技術和網絡資源極為豐富，醫院要能夠充分發揮信息化優勢來制定科學有效的風險識別機制以及監督預防體制，對可能存在的風險進行相應的防范，增強和提高對風險的控制力度。醫院要能夠根據運營狀態和競爭力提升狀態進行風險等級制度的制定，并配以相應的風險識別機制以及預警機制，針對可能存在的風險和已經存在的隱性風險進行仔細的分析，并制定有效的應急措施和應對預案，進而提高醫院內部管理對風險的控制能力。

（五）提高醫院內部控制執行人員專業素質

醫院要想實現內部控制有效性的提升，還要注意對執行人員專業素質的培養。人力資源管理部門要制定科學有效的人才招聘方案，利用現代媒介渠道和社交網絡渠道進行優秀人才的招納。對現有執行人員要定期進行專業知識和專業素質以及職業素養的培訓，不定期組織醫院職工參加專業研討活動，切實提高執行人員的專業水平，實現內部控制力度的增強和有效性的提升。例如，增強醫患之間關系的處理水平，提高醫療服務人員的人文素養，將醫院的醫院文化深植醫療服務當中，提升對病患的人文關懷，加強宣傳，讓醫療服務人員能夠提高服務意識，增強其服務水平。

六、實際案例分析

京東中美醫院，其在1999年成立，是國內最早的大型醫療集團，業務范圍包括以醫療、制藥、生物工程、科學研發、中醫中藥研究等多個方向，是一家大型的綜合性醫療集團。在發展的近二十年間，經過不斷的努力和持續進行技術、業務的研發，中美醫療集團已經成為了一所集醫療、研發、教育、康復治療于一體的非營利性醫院。目前，京東中美醫療集團規模占地108畝，整體建筑面積已達10.2萬平方米，設有床位850余張，可容納病患1400人，醫護、管理員工超1100人，衛生技術人員達850余人，其中具有高級職稱人員100人，中級職稱近250人，初級職稱超500人，數十名博碩士，總資產已達12億元。

在發展過程中，由于集團規模的不斷擴大，其原有制度逐漸無法滿足發展需求，導致內部管理開始出現混亂，在經歷了多次變革后，京東中美不斷總結經驗，針對內部管理中所存在的問題仔細分析，并以原有制度為基礎，在其內部控制流程方面持續創新改革，終取得了不小的成果。一方面，京東中美不斷進行內部控制流程的創新，并積極改善醫院內部控制環境，持續提升內部控制管理人員和執行人員的專業水平和職業素養，并投入大量資金引入先進的信息化管理設備，采用先進的管理模式進行醫院內部的管理控制，終實現了現在內部控制效率的提升，發展成為當前總資產十數億的總資產，成為社會公益性的集團性醫療機構。

七、結語

在我國新醫療制度改革的不斷推行下，為了應對醫療市場激烈的市場競爭，醫院必須要緊抓改革的機遇，結合時代發展的特點進行自身管理效率與管理水平的提升，建立健全內部控制體系的同時，要不斷創新醫院內部控制流程、改善內部控制環境、提高醫院內部控制效率，借助現代化信息手段來增強對風險的防范控制，并積極的進行醫院管理人員、醫護人員、醫療人員的專業素質與職業素養培訓，提高其整體專業水平，進而促進其執行力，實現醫院內部控制有效性的提升，如此才能夠有效提高醫院的綜合競爭能力，推動醫院進行健康可持續發展。

（作者單位：京東中美醫院）