針對鐵路企業貫徹全面預算管理模式方面的思考

李海江 北京經緯信息技術有限公司

引言：隨著新時期發展，為了進一步推進鐵路企業不斷發展，要重視加強鐵路企業全面預算管理水平，通過進一步實踐分析，本文總結了全面預算管理應用在鐵路企業中的重要作用，分析了具體的預算管理對策。

一、全面預算管理應用在鐵路企業中的重要作用

（一）提升戰略管理水平。在鐵路企業內部應用全面的預算管理機制，能夠從根本上促進企業管理能力的優化提升。在進行預算的編制時，可將總體的戰略目標進行細化，使實施過程能夠最大限度契合戰略目標。為此，企業應對預算的編制過程進行有效的監控，從而保證企業能夠順利達成預期目標。

（二）降低企業風險。鐵路企業實施全面預算管理還可有效降低經營過程中產生的各類風險。如在預算的編制過程中，相關工作人員能夠提前預估出企業所產生的收益和成本的變化趨勢，從而輔助管理者對此進行細致的分析，從而采取恰當的措施進行處理，避免各類因素對鐵路企業的經營造成不利影響。

二、鐵路企業實施全面預算管理的有效措施

（一）鐵路企業推進全面預算管理要做好頂層設計—編制原則。在具體實施預算管理的頂層設計時，行業工作者應遵從下述原則：一統籌協調原則。將企業的全部資源和業務活動納入預算，以整體效益最大化為目標統籌配置資源，實行全過程、全方位、全員預算管理，財務預算和業務預算緊密融合，實現上下結合、總體平衡。二是提升績效產出。應在整個預算管理的過程中滲透市場導向意識，努力增加企業的經濟效益。此外還需從企業內部入手提升管理效能，充分挖掘潛能，降低成本，提升管理的質效。以財務指標分析、績效管理等手段為主要措施，全面提升預算的質量。三是強化剛性約束。鐵路企業應主要以達到預期的預算目標為宗旨，提升預算工作的激勵考核強度和時效性等，通過對過程的管理及嚴肅考核結果、追責等方式提升約束的剛性。四是分級歸口管理。企業可結合自身的治理結構和具體的管理職能對預算管理進行分級，明確具體的工作內容和權責歸口。各部門應分別承擔相應的職責，按照系統與專業負責的標準要求全面落實預算的歸口管理。

（二）要健全預算管理體系。為了保證鐵路企業的經營目標能夠順利達成，各單位和機構應相應建立符合企業預算管理機制的體系，明確內部管理權責。這便要求各機構結合具體的分工明確實施預算編制的部門，保證管理職能和責任相符。各機構還應依據具體的編制要求，結合自身的實際情況選擇適合的編制方法。主要結合業務特征，以業務循環為核心開展預算的編制。此外在整個編制預算的過程中，應保持信息的高效暢通性，企業內部應打破級別和部門之間的溝通障礙，全面促進預算編制工作的順利完成。

（三）建立科學全面預算管理指標體系。當鐵路企業確定年度經營計劃后，便可開展全面的預算編制工作。具體可先將總體的經營目標分解到各執行單位，分別制定預算，保證預算指標與年度計劃相符。企業應轉變以往生產部門只負責工作量預算，財務部門只負責價值指標預算的方式，而將預算的權責下放到生產部門。如運輸部門可針對旅客及貨運數量進行預算，并負責相應的收入預算編制工作；人資部門可負責用工量的預算編制，形成具體的人力成本預算。在此期間，財務部門可負責與業務相關的預算工作，包括費用、折舊及成本等方面的預算。各部門完成預算后，可最終由財務部門匯總整理，形成利潤、現金流量及資產負債等相關的預算報表。

（四）加強全面預算過程控制。

1.加強全面預算執行的分析。鐵路企業應建立預算分析機制，對預算的執行情況開展定期的分析測評，以便在第一時間發現預算執行中產生的偏差，從而有效實施預算控制。通過實踐可知，如果實際指標與預算基本吻合，則無需使用額外的措施。2.加強全面預算過程監控。鐵路企業應對預算的過程建立全方位的監控，實時糾正預算執行的偏差。如針對采購部門的預算執行情況進行監控，便可主要針對其采購付款、物資的質量達標情況進行核驗。以及實施費用管理，評估在政策、預算方面的執行標準性，檢查是否存在超預算的情況。3.及時主動地對全面預算進行調整。對預算結果的調整尤為關鍵。從理論上講，預算應具有絕對的權威性，不得擅自調整，從而保證預算能夠順利落實。但一味強調預算的剛性也不合理。實際上能夠影響預算落實效果的因素較多，如果企業發現市場、政策等方面出現重大變化時，應主動調整預算，以此作為維護預算權威地位的有效措施。

（五）重視預算管理基礎工作。鐵路企業應格外重視預算管理的基礎層面的工作，建立更為完善的預算管理和組織體系，進一步加強預算管理的基礎建設，從根本上提升管理工作的質效。此外還需形成預算的動態優化策略，按照具體的管理方式和業務變化情況對相應的預算流程進行完善和優化，從而達到較為理想的預算管理效果。

（六）落實預算紀律、考核及責任追究制度。各鐵路企業應在預算紀律方面加強管理，明確劃分具體的預算目標和責任，避免預算分解出現明顯的空白。應針對預算的執行和評價建立可行的制度，提升預算考核標準的系統性和科學性，設置具有合理性的考核頻率，深入促進各部門和人員實現預期計劃指標。

結束語：總之，在研究鐵路企業全面預算管理模式過程，要結合企業發展實際，科學的制定更加完善的全面預算管理方案，從而進一步保證企業各項工作有效開展。希望通過以上分析，能夠不斷提高鐵路企業全面預算管理模式的研究水平。