淺談新時代經濟責任審計在煉化企業的應用

潘峰 中國石油化工股份有限公司 廣州分公司

一、引言

經濟責任審計是具有中國特色的監督和評價機制，對加強領導干部監管、促進其正確履行職責等發揮著重要的作用，隨著新時代國家體制機制的不斷健全和發展，經濟責任審計工作覆蓋范圍越來越廣，檢查內容和程序也在不斷規范化、標準化。當前，經濟責任審計已經成為內部審計機構的一項重要職責，業務量占比越來越高，深入學習并參照執行經濟責任審計是企業內部審計機構的當務之急。

二、企業經濟責任審計的實踐情況

近年來，我們陸續對下屬法人單位、關鍵崗位主要負責人開展經濟責任審計，先后出具審計工作底稿99份，發現并糾正問題21項，提出審計建議20多項，通過開展經濟責任審計，及時掌握領導干部經濟責任情況，廉潔自律情況和遵守財經法規情況，從而及時發現存在的苗頭性、傾向性問題，同時也為人事部門提供了考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要參考依據。

（一）加強監管、堵塞漏洞，防止國有資產流失

如某年開展某關鍵崗位領導人履職審計，我們梳理了該領導任職期間管轄權限范圍內的職責，圍繞其職責履行情況、經濟責任指標及主管專業方面的執行情況，發現其管轄范圍內的檢維修費用管理存在異常，審計組及時將審計報告反饋到公司各相關領導，并得到公司領導的高度認可和重視，并多次召開專題會議，要求該部門及時整改有關問題，堵塞管理漏洞，并對相關責任人進行追責，切實發揮審計保駕護航作用。

（二）加強權力制約和監督，使權力在陽光下運行

公司堅持開展經濟責任審計，面對腐敗、不合理現象敢于揭示曝光，敢于硬對硬，不斷提升依法依規治企水平，每年召開審計聯席會議或年度審計通報，披露審計查出問題和整改情況，打造“不能腐、不敢腐、不想腐”機制，使權力在陽光下運行。

（三）審計與紀檢監察工作的聯動，充分發揮大監督的威懾作用

經濟責任審計評價的內容不僅包括經濟活動，還包括黨風廉政建設、個人廉潔從業等方面，因此，需要有關部門配合開展審計工作。近年來，我們開展的經濟責任審計項目中，精心挑選經驗豐富、個人能力強的審計人員與紀檢監察、組織人事等部門組成聯合審計組，并根據中央八項規定的有關要求，加大領導干部廉潔自律方面的檢查，通過業務檢查和談話誡勉，提高各級領導干部廉潔從業的敬畏之心。

三、目前開展經濟責任審計的難點

（一）專業化能力不足

隨著審計領域不斷拓寬，對審計人員職業能力和勝任能力造成極大挑戰和困擾，特別是專業性、技術性非常強的項目，如生產工藝、加工、安全管理等專業領域負責人經濟責任審計，審計能發揮的作用非常有限，審計工作難以做深做透。另外，借調的兼職專家，由于對審計業務不熟悉，無法立馬上手，也難達到預期效果。

（二）審計信息化技術應用水平差距較大

目前，企業沒有審計信息化方面的技術專家，日常審計開展依賴相關部門的關鍵用戶和IT技術人員，但由于各專業關鍵用戶無法理解審計需求，往往難以有效的利用和配合，審計獨立性受到一定影響。

（三）整改、追責力度有待進一步加強。

內部審計部門在思想上仍然存在“重審計、輕整改”的傳統審計思維，缺少對發現問題的深層次剖析，對審計建議不具體、不明確、缺乏指導性，導致被審計單位難以整改到位；其次是審計追責力偏弱，“礙于面子，怕得罪人”心理作祟，對于構成重要缺陷的問題也未明確追責建議，導致問題整改不力，屢查屢犯；另外，督促整改力度不足，存在以罰代改現象，導致個別問題控制點長期未整改或整改不徹底，降低了審計評價的作用和效果。

四、如何提高經濟責任審計效果的方法和建議

（一）增強意識，發揮審計監督保障作用

新時代下，各級管理部門對審計機構的審計成果高度重視，并作為相關部門考核、獎懲依據。內部審計作為公司的重要監督力量和經營管理的“診斷師”，要牢牢把握審計職能定位，增強宏觀意識和大局意識，敢于擔當責任、敢于揭示問題，發揮好依法治企的利劍作用，不斷促進領導干部權力規范運行，促進反腐倡廉，促進公司治理體系和治理能力現代化，充分發揮審計監督保障作用。

（二）堅持依法依規審計

依法依規是審計的基本要求。內部審計必須認真貫徹國家、集團公司相關法律法規要求，同時兼顧企業特點，加強經濟責任審計制度建設。根據領導干部所在單位、職能部門等業務性質的不同，分別明確其經濟責任，構建權責明確、程序合理、監督有力、方便操作的內部經濟責任審計細則，從項目立項環節開始，到立卷歸檔階段，確保每個審計工作環節過程嚴謹、程序規范。

（三）加強后續整改跟蹤，確保審計評價成效

審計機構應加強與責任單位的溝通與討論，對于審計發現的問題需明確整改要求、整改時限，強化落實效果，切實將審計成果落到實處。對于重要業務和屢查屢犯的問題，應加強后續跟蹤審計，嚴格執行考核機制，持續強化企業管理控制水平。

五、結語

經濟責任審計能夠有效地對領導干部權力運行和責任落實情況進行監督和制約，是企業加強內部控制和管理過程不可或缺的手段，同時，也是人事部門考核、任命、獎懲干部的重要考量依據。內部審計機構應不斷提高深化應用水平，加強標準化、規范化建設，切實發揮審計監督保駕護航和改善經營管理的作用。