現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在煙草內(nèi)部審計(jì)中的實(shí)踐分析

楊愛平 江西煙草公司吉安市公司

一、前言

為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展趨勢，國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會提出了“增加價值”的理念，指出內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)就是幫助完成組織目標(biāo)并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，實(shí)現(xiàn)價值增值，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢和時代要求。

二、審計(jì)信息與信息共享

1.審計(jì)信息的含義和特征。審計(jì)信息不僅包括審計(jì)結(jié)果信息，還包括審計(jì)人員通過對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督和處理而獲得的各種數(shù)據(jù)，包括審計(jì)工作的狀態(tài)，實(shí)踐，經(jīng)驗(yàn)和結(jié)果，以及處理作為審計(jì)工作動態(tài)的審計(jì)信息。審計(jì)信息作為一種信息資源，是企業(yè)管理決策支持信息系統(tǒng)的重要組成部分，其可靠性，可靠性和相關(guān)性直接影響和限制了決策的科學(xué)性。商業(yè)煙草公司的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督包括經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)平衡，財(cái)務(wù)平衡，資產(chǎn)質(zhì)量，資本管理，內(nèi)部控制管理，固定資產(chǎn)投資，基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，重大技術(shù)創(chuàng)新等。

2.信息共享的概念及現(xiàn)狀。信息共享通常是指不同主題之間的信息交換和共享。目標(biāo)是改善資源分配，促進(jìn)成本節(jié)省并產(chǎn)生更多利潤。這是公司改善信息資源利用并避免管理和應(yīng)用程序重復(fù)浪費(fèi)的主要手段。該目標(biāo)與內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)一致，一旦實(shí)現(xiàn)信息共享，內(nèi)部審計(jì)信息便可以使其增值最大化。目前，審計(jì)工作效率不高。主要原因之一是我們必須花費(fèi)大量時間和人力來收集，存儲和管理信息。更深層次的原因是公司沒有有效的信息共享平臺，與他們合作的各個部門之間的信息共享水平很低，方法相反，信息不及時[1]。

三、煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理體系構(gòu)建

1.審計(jì)項(xiàng)目管理。去年年底，公司的審計(jì)部門主動就內(nèi)部審計(jì)工作的要求和需要與高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了磋商，這使他們成為審計(jì)的重點(diǎn)。基于此，審計(jì)部門將重點(diǎn)放在公司和該行業(yè)主要領(lǐng)域在當(dāng)年開發(fā)的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫上。識別可能影響公司業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險，或可能導(dǎo)致公司蒙受年度損失的風(fēng)險，并使用已建立的方法和標(biāo)準(zhǔn)分析風(fēng)險的重要性去做。同時，風(fēng)險評估結(jié)果揭示的關(guān)鍵風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險重要性為制定審計(jì)計(jì)劃決策提供了重要依據(jù)。

2.審計(jì)計(jì)劃管理。根據(jù)公司的年度戰(zhàn)略目標(biāo)，制定了定期審核工作計(jì)劃。

3.審計(jì)作業(yè)管理。根據(jù)系統(tǒng)和標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序和方法，對所有審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行各種內(nèi)部審計(jì)工作，包括風(fēng)險內(nèi)部控制測試，財(cái)務(wù)負(fù)債審計(jì)，財(cái)務(wù)余額審計(jì)，工程項(xiàng)目審計(jì)和其他特殊審計(jì)。實(shí)現(xiàn)了整個過程的運(yùn)行管理。諸如研究之類的操作流程專門包括各種審核服務(wù)的總體流程管理以及相關(guān)文檔的分類，包括項(xiàng)目審核計(jì)劃，審核報告，審核報告，審核文件和其他流程管理材料[2]。

4.審計(jì)業(yè)務(wù)分析。通過評估業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險內(nèi)容，主要針對內(nèi)部審核業(yè)務(wù)流程生成的文檔和信息，建立了風(fēng)險評估模型。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目使用它來細(xì)化關(guān)鍵風(fēng)險并通過分析風(fēng)險點(diǎn)來進(jìn)行準(zhǔn)確的審計(jì)。

5.審計(jì)資源管理。存儲在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程中收集和生成的有價值的信息。相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)章制度，內(nèi)部審計(jì)案例，風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，培訓(xùn)材料等信息性文件使審計(jì)師可以進(jìn)行多維分析和快速搜索活動。

6.審計(jì)績效管理。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門分配的各項(xiàng)任務(wù)的難度以及內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員的質(zhì)量，效率，創(chuàng)新，道德和紀(jì)律的實(shí)施完成情況，參與項(xiàng)目的審計(jì)，審計(jì)全面評估審計(jì)項(xiàng)目人員的工作條件。建立評估模型以最終實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略為最終目標(biāo)，根據(jù)特定的評估標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化的評估流程，并使用定量評估指標(biāo)評估審核員的內(nèi)部審核活動。對過程和結(jié)果進(jìn)行全面的科學(xué)和客觀評估。

7.后續(xù)審計(jì)管理。一方面，我們將確認(rèn)審核問題的更正和審核意見的采用，并檢查審核的有效性。包括一個審核小組，該小組根據(jù)上次審核中發(fā)現(xiàn)的問題設(shè)置分類帳。根據(jù)修復(fù)難點(diǎn)對問題進(jìn)行分類，并采取各種監(jiān)督措施。另一方面，在后續(xù)審計(jì)管理中，根據(jù)更正的反饋意見，發(fā)現(xiàn)審計(jì)意見和審計(jì)決策不充分，并重新提出了審計(jì)意見，以提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。

四、實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享價值增值的對策

1.運(yùn)用信息技術(shù)，建立信息共享平臺。建立行業(yè)信息資源共享平臺，實(shí)現(xiàn)資源信息化。只有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息資源的信息化，建立內(nèi)部信息資源共享平臺，相關(guān)信息的傳輸才能更加方便，快捷，高效，促進(jìn)審計(jì)信息資源的更深層次應(yīng)用。除了在公司內(nèi)部進(jìn)行橫向共享外，信息資源共享平臺還可用于在公司內(nèi)部共享信息，共享公司的基本管理信息，審計(jì)資源信息數(shù)據(jù)庫以及其他管理部門。

2.建立信息共享管理機(jī)制，提供制度保障。一是建立信息溝通機(jī)制，主要是協(xié)調(diào)信息利用部門的需求，實(shí)現(xiàn)更有針對性的信息共享，促進(jìn)單位與部門之間信息需求的有序溝通。第二個是改善對數(shù)據(jù)收集過程的控制。它增強(qiáng)了不同部門之間的協(xié)作和溝通，提供了更可靠和相關(guān)的信息，增強(qiáng)了不同部門之間的溝通和協(xié)作，并避免了效率低下和部門之間重復(fù)工作。第三是完善和采用審計(jì)信息查詢機(jī)制。為權(quán)限管理實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源查詢機(jī)制，例如層次結(jié)構(gòu)管理和批準(zhǔn)的查詢[3]。

3.實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，確保輸出信息質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)組織為實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制目標(biāo)而采取的管理措施。通過建立質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，例如審計(jì)項(xiàng)目的建立、實(shí)施，結(jié)果和報告，我們使用有效的方法指導(dǎo)實(shí)施。監(jiān)督檢查的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是提高審計(jì)共享信息質(zhì)量，提升內(nèi)部審計(jì)附加值的重要途徑。

結(jié)束語：總之，煙草內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)化管理體系建設(shè)服務(wù)于公司戰(zhàn)略方針，緊跟公司目標(biāo)，為公司提供更具價值的決策支撐依據(jù)，也為煙草公司的經(jīng)營提供了有效的保證。