我國中小企業稅收籌劃的現狀探析

胡曉鳳 山東省濱州市博興縣陳戶鎮人民政府

一、中小企業做好稅收籌劃的必要性

所謂稅收籌劃就是合理避稅，即在不觸犯相關法規制度的前提下，運用財務管理的專業知識去對企業的各項經營活動和投資行為合理調整，盡力減小企業的納稅額，提升企業的經濟效益。由此可見，企業在稅務方面的管理是貫穿在整個財務核算程序中的。而在很多中小企業中，企業的管理模式過于集權化，尤其是家族式企業，其財務控制權一般只歸屬所有者一人，這就導致了企業財務控制體系薄弱的現象。例如缺少優秀的稅務籌劃平臺，進而使企業處于稅務管理不規范、稅務風險較高的境況中。如果可以進行科學必要的稅收籌劃，就可以將中小企業的稅務壓力控制在合理范圍內。

二、中小企業稅收籌劃現狀與問題

（一）稅收籌劃面臨的風險高

很多中小企業是新興企業，其優點是具有良好的發展前景，但是面對激烈的市場競爭，中小企業在自身發展經營中也面臨著更多考驗。首先，企業管理者可能將更多的時間放在了經濟發展上而忽略了稅收風險。具體表現在企業稅務籌劃人員對國家當前最新政策及法律法規缺乏正確的分析，對避稅法律風險的認識不足，在稅收籌劃中不能夠定制科學合理的籌劃方案，從而在實際納稅中容易出現違法現象，給企業造成重大經濟損失。其次，中小企業在實施稅務籌劃時常涉及到稅收政策風險問題。在進行稅務籌劃的過程中，需要面臨各種政策選擇，如果稅務籌劃人員不能夠對稅務政策進行深度理解和準確把握，就無法做出有利于企業當前和長期發展的稅收策劃方案。現實中也不乏一些稅務籌劃人員只顧眼前利益，為了快速取得良好的經濟效益而違背市場發展規律選擇更有利于企業短期利益的優惠政策，從而給企業的長久穩定發展埋下了危機。

（二）會計核算水平有限

稅務籌劃并不是簡答的會計記賬，它需要財務與稅務的相互合作、共同配合。其中會計核算是稅務籌劃的基礎，企業應繳納的稅款基數都是由財務人員來計算的，財務人員必須保證數據的準確性和及時性。而部分中小企業在進行財務管理的過程中，僅對已經發生的經濟行為的事后核算給予重視，而對事前預算和事中控制這兩個重要環節不予正視。真實部分財務人員會根據自己的工作經驗，按照行業制度的要求進行財務、賬務處理，對于企業的應繳稅費，按部就班地根據主管稅務機關的規定，機械化地進行稅率計算然后直接報送稅務機關。這一過程導致稅務人員難于根據國家出臺的稅收優惠政策做好企業的稅收籌劃。

三、中小企業稅收籌劃的對策分析

（一）提升風險意識，科學制定籌劃方案

中小型企業的生存發展需要在謹慎的基礎上與時俱進，在企業納稅上也同樣如此。那么首先企業要擴展視野，要積極與其他優秀企業聯系和溝通，以便于及時獲取與企業自身相關的稅收優惠政策，從而結合企業的自身經營管理活動及時協調規避稅收風險。例如，在營改增背景下，中小企業可以嘗試申請相關稅收優惠政策來降低企業稅收的支出。需要強調的是，中小企業在納稅籌劃過程中應做好企業自身發展定位，將各方面的因素考慮在內，尤其是對其中隱藏的風險因素要足夠重視，然后依據企業發展戰略從長遠的角度出發，制定完善的稅收籌劃方案、執行流程及具體落實辦法。

（二）加強稅收籌劃各項基礎工作

稅收籌劃是財務管理工作中一項較高級別的內容，在稅收籌劃的過程中需要多個部門人員的參與和配合。那么為了可以保障稅收籌劃各項工作的順利開展，作為成長發展中的中小企業，必須制定和完善相應的管理制度，尤其需是內控制度和財務管理制度。例如對于財務核算的管理工作，應該按照企業內部的標準和要求來開展業務，從而保證企業的各項經營活動實際情況可以完整地反應出來。此外，在人員管理和活動執行過程中，企業應制定科學有效的績效管理制度，從而對參與人員起到監管和督促作用，助力財務人員在制度的約束下積極開展工作。

（三）提升財務人員的業務能力

企業財務人員及納稅籌劃人員業務能力的水平，對稅收籌劃方案的制定質量具有非常重要的影響。納稅籌劃需要參與人員尤其是決策人員具有較強的專業性和政治敏銳性。而中小企業規模有限，人員流動大，企業中納稅籌劃人員的專業水平也參差不齊，甚至部分人員缺乏工作經驗和實操能力，從而使納稅籌劃和執行中錯誤頻出。因此，以崗位需求為導向，對企業內財務人員進行專業能力的拓展培訓，提升財務人員的專業素質和崗位技能水平，對改善企業當前的稅務處理水平具有良好的促進作用。

四、結束語

中小企業稅收籌劃的良好制定較之于企業的穩定發展具有重要作用，企業應該給予重視。基于我國當前的營改增背景以及相關政策法規的不斷變動，中小企業要做好稅收籌劃工作還面臨著較多問題。企業很有必要結合公司內外部環境對稅收狀況進行深入分析，找出其中的不足，然后通過遵循實時政策動態、加強內部控制這兩個大的方向對企業稅收籌劃進行細致、合理的調整和完善，從而使企業在合理避稅的情況下實現經營效益最大化。