工程項目財務管理中的內部控制設計分析

章嬡娟 國網北京市電力公司電纜分公司

引言：在工程項目的財務管理過程，需要在整個項目的設計階段、施工階段、準備階段和竣工驗收階段記錄并分析財務數據，包括對于各類施工方案的合理選擇、施工過程中可能產生財務成本失控原因的探討、驗收過程中所有票據的檢查等，通過對于所有數據的分析和研究，才可以保障建立的綜合性工作體系可更好發揮應有作用。

一、工程項目財務管理中內部控制的客體

（一）工程設計過程

在工程的設計過程，除了要對該工程項目的材料、施工技術合理選用，也需要研究財務管理系統的實際作用水平，該過程研究的內容為該工程項目的造價，充分研究當前主要工作體系的實際施工需求，同時進一步研究施工過程中對于施工單位原有資金體系造成的沖擊。另外在工程的設計過程，也包括對于施工現場中的相關設施規劃，需要了解整個項目建設過程中需要調撥的資金類型和資金的使用意義，通過該方法才可讓建成的實際工程管理體系起到對于財務的管理作用。

（二）項目準備階段

在項目的準備階段，包括對施工現場中各類便道的建設、對于施工材料存儲設備的建設、信息化系統的貫穿等要求，所有建成的工作系統都能夠發揮應有的使用價值，從而讓專業化財務系統管理人員找到當前施工過程中存在的內部控制缺陷。要求在項目的準備階段，要研究可能產生的成本失控管理風險，并通過對于各類內控措施的使用，讓整個系統可以更好完成對于相關參數的確定和研究任務，基于此才可以確保準備階段不會出現投入的資金過高問題。

（三）項目施工階段

在項目的施工過程會產生大額成本，而且對內部控制的遵守工作最容易失控，需要采用專業合理的方法研究項目施工過程中可以采用的財務系統統籌計算類型。在具體的工作階段，要求通過對于所使用的電氣設備的采購資金、電纜類型的入庫和出庫時間進行全方位記錄，并且采用科學完善的方法防止該過程中有過多的材料無法被正常的使用，造成了成本大幅度提高問題[1]。要解決該問題，可以依靠當前的信息化管理系統獲得財務信息，需要將所有生成的數據第一時間獲取和記錄，并探討當前的內部控制工作運行水平。

（四）竣工驗收階段

在竣工驗收過程，通過對于專業化工作體系的探討和使用，讓產生的各類工單票據能夠和該工程項目的設計方案進行對比，以分析是否出現超額問題，尤其是對于合同成本的控制以及實際工程量的分析，需要通過對于全部參數的配置，并且在數據都具有極高精度保障水平的基礎下，才可認為通過了工程驗收。此外該過程中要摒棄原有的只有監管部門和工程施工部門參與全面分析的模式，而是要由財務管理系統參與，研究實際的施工成本消耗量與工程合同的一致程度。

二、工程項目財務管理中的內部控制體系設計問題

（一）設計階段問題

當前的工程項目設計過程，雖然可以讓設計部門以及施工部門建成協同合作關系，但是財務管理部門在該過程中并未參與到實際的決策以及管理工作，導致建成的專業化施工方案無法和內控指標建立深度協同體系。比如在某工程項目的電力系統安裝設計中，要求在施工前在該區域中建立施工材料的存儲區域以及信息化系統，但是未能考慮該過程中需要投放的各類材料成本，而要能夠達到應有的工作目的，需要對現有的信息化系統進行完善和優化，當前由于財務部門未能參與，導致實際的監管項目成為一紙空文，無法全方位落實，可以說正是由于當前財務管理系統在設計階段的不參與工作模式，導致最終建成的內部控制體系和實際的工程項目之間協同度過低。

（二）準備階段問題

在工程項目的準備過程，一方面要求完成對于專業化工程的構造，另一方面要求在施工現場周邊建設同步工程，包括電氣設施安裝時的腳手架、管道敷設設備配備、墻體孔道封堵設備等，只有所有準備工作全面落實的基礎上，才可確保各項施工任務有條不紊的完成。在當前的準備過程中，可以發現財務管理工作體系取得的成效較低，無法保證實際的工程施工水平，另外在施工準備過程大量的管理人員不注重專業化數據的記錄和分析，導致實際產生的成本過高，自然難以落實內部控制管理工作[2]。

（三）施工階段問題

施工階段存在的主要問題是各類記錄的數據精度不足，或者數據的上傳效率較低，比如在電力安裝過程中，涉及的工作項目包括配電箱柜的裝配、供配電電纜的敷設、相關輔助設備的加入等，要求所有的工作項目都要在施工中生成專業化數據，目前的問題為雖然現場監管和監理人員會按照管理規范的要求記錄相關專業數據，然而一方面取得的數據精度不足，為后續的工程驗收過程帶來不便，另一方面未能及時存儲到信息化管理系統中，導致數據的可用性限制明顯。

（四）驗收階段問題

目前的驗收階段問題主要對于只注重對工程項目的本身施工質量管理過程，而對于其他的管理參數未涉及，包括該過程中產生的總成本、各個施工階段中的資金應用模式等，雖然在監管系統的工作過程中，一些情況下會采取專業手段分析各項財務指標，但是其并未納入到工程質量施工過程中的專業化管理體系，導致獲得的最終成果存在過大誤差，致使整個工程驗收階段中的相關財務數據未能發揮應有作用。

三、工程項目財務管理中的內部控制體系設計方法

（一）設計階段工作方法

在工程設計階段采用的新型管理方法為改換原有的設計體系，要求施工部門、設計部門、工程監理部門和財務部門形成協同運行關系，并研究電力裝置安裝以及運維階段的總投入成本，其中財務系統發揮的作用并非是對該工程方案進行改進，具體的設計過程要由專業人員完成，而其實際的工作內容是通過對于各類資金投放時間、投放方式的分析，了解其中可能存在的資金管理風險，包括資金的使用數據記錄缺項、對資金的生成工單了解不足、投放的資金會對企業原有的財務體系造成過于嚴重的沖擊等，其在后續的工作過程需要根據該資金的應用類型和對企業財務體系造成的負面干擾建成專業化的內部控制系統，比如在電力系統的安裝中，要分析當前各類電氣設施的市場銷售價格，同時研究各類輔助設施是否可以穩定支持該設備的正常穩定運行，要求各類設施的銷售總價格之后，詳細分析該系統中需要投入的資金總量，同時研究人力成本、購買成本、輔助設施成本能否超限。

（二）準備階段工作方法

在準備階段的工作體系實施過程，一方面要根據該系統的各類設計指標和工作模式向其中投放足量的資源，另一方面要防止生成的財務數據未被清晰記錄，該過程中財務系統提出的內部控制措施要以建議的方式，讓設計部門和安裝部門分析是否可以在不同的施工周期內，讓專業化的施工設備和其他輔助設備合理進入施工現場，防止在各類設備的長期運行中消耗大量物資[3]。另外在工程項目的規劃階段，也需要分析產生的人力成本總量并建成專業化管理方案，比如對于電力安裝中的施工人員配置，要配置專業化人員以及其他輔助系統的人員，其中除了現場監管系統和監理系統派遣的外駐職工需要長期工作，其他人員按照施工要求派遣，同時生成專業的財務工單，并由財務管理系統參與項目考察和分析，研究當前實際產生的成本是否超出了限定額度。

（三）施工階段工作方法

在施工階段的內部控制方法中，首先要求所有生成的單據都要能夠被財務管理系統識別，其次要分析當前實際財務投放占比對于原有工作體系造成的影響，最后是進一步分析當前產生的管理體系是否可以發揮應有作用。比如在某建筑的電力系統裝配階段，投放的實際成本總量占據整個工程項目的3%，之后在設備安裝過程中由財務系統部門參與研究其中可能存在的各類資金超限問題，并以此為指標建成專業化的管理體系，從而讓后續建成的整個監管系統可按照該設計體系達成原有的工作目的，其中確定的重要內部控制失控風險項為施工人員的投入數量過多、電氣設備和相關輔助設備安裝不合理等，則要求在后續的具體管理過程中，由信息化系統和施工現場監管系統協同運行，以生成各類標準化的數據記錄體系，并以此為指標分析當前內部控制系統是否失控，例如對于電力安裝中的線纜使用，需要在每次線纜使用時，倉庫系統要把入庫的設施數量和出庫的設施數量精準記錄，分析當前消耗的材料總量，確定可能出現無法維持安裝工程情況時，要及時調配采購資金。

（四）驗收階段工作方法

在工程的驗收過程中，一方面要由專業化的工程技術管理人員研究當前該工程項目的實際施工水平，包括工程的整體強度、施工參數是否能夠滿足各項要求等，并且生成專業化的檢測報告，另一方面要求將所有的財務信息進行綜合性的記錄和分析，包括設計階段中對財務體系的管理指標、實際施工之后的各類財務數據與合同數據進行綜合性對比等工作，當發現該工程項目超出預期核算指標時，要分析該問題的深層原因，并追究當事人責任，此外也要進一步探討當前施工管理中存在的缺陷，基于此才可以讓實際生成的各類工作指標更具有使用價值，為后續的內部控制工作升級奠定基礎[4]。

結論：綜上所述，在工程項目財務管理中的內部控制過程，研究的內容包括各項施工參數的獲取和分析、施工設計階段的內部控制、施工準備以及竣工驗收過程的各類參數，考慮到當前存在的問題涵蓋整個工程項目的施工和管理過程，導致容易出現內部管理失控，解決方法包括在工程的設計施工、竣工驗收以及準備過程由財務系統參與，并分析生成的財務數據是否和設計標準相同。