分析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題與優(yōu)化對(duì)策

韓笑 中國(guó)人民大學(xué)

前言：對(duì)于企業(yè)而言，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)之間的運(yùn)營(yíng)有很大的聯(lián)系，企業(yè)日常管理中離不開(kāi)財(cái)務(wù)工作的支撐，財(cái)務(wù)管理模式將直接影響到企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，充分保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及其資金安全，以此來(lái)提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。目前來(lái)看，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中仍存在較多的問(wèn)題，這需要企業(yè)管理人員要針對(duì)相關(guān)問(wèn)題采取合理措施，不斷完善優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，以此來(lái)帶動(dòng)企業(yè)管理質(zhì)量的提升。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的局勢(shì)下，企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越加激烈，這需要企業(yè)必須采取有效措施不斷提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，以便于在局勢(shì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)中得到更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。而加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有極其重要的影響，財(cái)務(wù)管理直接影響到企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。所以，企業(yè)要采取有效的措施加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)在相應(yīng)的環(huán)境下，為了提升自身經(jīng)濟(jì)效益而利用各種資源，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，帶動(dòng)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施各種制約以及調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃以及相關(guān)程序，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效率管理。本質(zhì)上講，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理屬于一項(xiàng)企業(yè)自身的防御性措施，是企業(yè)必須要做的責(zé)任，這也是保護(hù)企業(yè)發(fā)展的重要措施[1]。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的是充分保證企業(yè)合理經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)安全以及財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的高效化，以此來(lái)制定出企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制屬于一項(xiàng)極其重要的管理內(nèi)容，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，會(huì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的提高，從而穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，提高企業(yè)管理質(zhì)量。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)很多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，而加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，則有效對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題起到防范工作，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也會(huì)讓管理者了解自身的薄弱處，從而采取針對(duì)性的措施進(jìn)行處理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，避免企業(yè)發(fā)展受到影響[2]。另外，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，能有效保證信息報(bào)告的完整性以及真實(shí)性，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性。企業(yè)財(cái)務(wù)信息報(bào)告的真實(shí)性將決定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策的合理性，企業(yè)管理者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略，因此財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性必須得到保障。最后，財(cái)務(wù)信息報(bào)告的真實(shí)性將對(duì)企業(yè)各部門(mén)工作起到指導(dǎo)作用，所以，這需要企業(yè)必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理與完善，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到引領(lǐng)作用。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

目前來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制薄弱的一個(gè)重要原因就是相關(guān)管理人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作無(wú)法有效開(kāi)展，影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行。部分管理者認(rèn)為內(nèi)部控制沒(méi)有必要，不需要浪費(fèi)時(shí)間與精力在內(nèi)部控制上。尤其是部分管理者與會(huì)計(jì)人員抵制內(nèi)控制度的約束，消極執(zhí)行內(nèi)控制度。即使一些管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，但是也不愿意花費(fèi)更多的人力及財(cái)力去加強(qiáng)并完善。種種原因最終導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度無(wú)法得到有效落實(shí)，約束力下降，無(wú)法對(duì)工作人員起到約束作用。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)管力度差

針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，必須要具備完善的內(nèi)控制度，才能保證會(huì)計(jì)工作的有效實(shí)施，然而目前大多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不夠完善，甚至缺失，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作起到有效的指導(dǎo)工作，這導(dǎo)致在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤狀況，影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效性。企業(yè)管理人員必須提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重視度，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)整體制度的跟進(jìn)與保障，做到會(huì)計(jì)內(nèi)控制度與整體制度相吻合，避免出現(xiàn)矛盾的現(xiàn)象。缺乏完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，導(dǎo)致企業(yè)管理人員無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中的問(wèn)題，最終會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)等信息不夠精確，影響企業(yè)管理者的決策工作。另外，一些企業(yè)雖具備會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，但是缺乏一個(gè)有效的監(jiān)督機(jī)制，無(wú)法保證內(nèi)控制度的執(zhí)行，在實(shí)際的操作中出現(xiàn)操作失誤等現(xiàn)象，會(huì)計(jì)工作沒(méi)有收到重視，監(jiān)督力度薄弱，直接影響到財(cái)務(wù)管理工作的有效開(kāi)展[3]。

（三）缺乏高素質(zhì)人才

由于部分企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作不夠重視，這也導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于沒(méi)有引進(jìn)高素質(zhì)人才進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的開(kāi)展。企業(yè)管理會(huì)計(jì)工作實(shí)施水平較低，相關(guān)管理人員觀念落后，在實(shí)際內(nèi)控工作的開(kāi)展中，無(wú)法進(jìn)行高效率的控制管理，缺乏合作觀念，導(dǎo)致內(nèi)控工作效率極低，會(huì)計(jì)核算工作混亂，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，影響到企業(yè)管理者的決策。

四、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略

（一）提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重視

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中，相關(guān)管理人員必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視度，采取有效的措施加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善，營(yíng)造一個(gè)良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境，保證會(huì)計(jì)工作的合理開(kāi)展。企業(yè)管理者要重視風(fēng)險(xiǎn)控制方法，要重視會(huì)計(jì)報(bào)表以及風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境等。不僅如此，企業(yè)管理者要加強(qiáng)對(duì)員工內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)，讓員工重視企業(yè)內(nèi)部控制制度。針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制而言，是整個(gè)企業(yè)都需重視的工作，要從各方面加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作，從材料的采購(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)、人力資源以及管理等方面進(jìn)行內(nèi)控制度的開(kāi)展。所以企業(yè)管理者在加強(qiáng)自身管理觀念轉(zhuǎn)變的同時(shí)，也加強(qiáng)對(duì)員工的教育工作，以此來(lái)提升整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制管理的意識(shí)。

（二）完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，要想加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，那么必須完善自身的內(nèi)部控制體系。企業(yè)需根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，以及自身企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)管理情況，制定完善的內(nèi)部控制體系，以此來(lái)從制度上保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的有效實(shí)施，為企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理工作的開(kāi)展提供基礎(chǔ)。利用完善的內(nèi)部控制體系在其中管理過(guò)程中形成事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督以及事后分析的流程，保證財(cái)務(wù)管理的有序化以及制度化。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)工作的有效管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的高效化。完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，能充分實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升。

（三）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的要求越加提高，因此企業(yè)必須做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷提升自身的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理能力，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，提高管理質(zhì)量。傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督力度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無(wú)法得到有效的開(kāi)展，相關(guān)管理者僅僅是重視形式上的監(jiān)督，為了應(yīng)付上級(jí)敷衍了事，監(jiān)督過(guò)程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，存在披露。并且部分管理者會(huì)利用自身的權(quán)利不按規(guī)章辦事，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，新時(shí)期企業(yè)必須加強(qiáng)監(jiān)督力度，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督力度，監(jiān)督部分屬于一個(gè)獨(dú)立的工作部門(mén)，避免其他部門(mén)影響到監(jiān)督人員的工作。監(jiān)督工作人員要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督，不可出現(xiàn)徇私枉法的現(xiàn)象。另外，企業(yè)不僅僅要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，同時(shí)也要重視外部監(jiān)督。企業(yè)可以建立問(wèn)責(zé)機(jī)制，將相關(guān)賬務(wù)及時(shí)公開(kāi)，保證賬務(wù)的透明化與公正化。明確相關(guān)人員的崗位職責(zé)，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，若是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行分析處理，降低風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，以此來(lái)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

（四）加強(qiáng)高素質(zhì)人才的引進(jìn)與培養(yǎng)

要想有效加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)高素質(zhì)人才的培養(yǎng)與引進(jìn)，要從各方面對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)員工開(kāi)展法制教育，增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員遵紀(jì)守法的意識(shí)，能夠保證在日常工作中按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展。管理者要?jiǎng)?chuàng)新自身人才管理制度，積極引進(jìn)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才，以此來(lái)保證自身內(nèi)部控制工作得到有效的實(shí)施。另外，企業(yè)可以和高校進(jìn)行合作，高校為企業(yè)推薦高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化會(huì)計(jì)人才，而企業(yè)為學(xué)校學(xué)生提供實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)，并優(yōu)先選擇高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化會(huì)計(jì)人才，以此來(lái)全方位提升自身財(cái)務(wù)管理工作人員的綜合素養(yǎng)。

（五）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的分工管理

在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中，企業(yè)必須優(yōu)化會(huì)計(jì)工作的分工管理，合理分配會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)，讓每個(gè)員工都明確自身的職責(zé)所在，復(fù)雜工作分組完成，簡(jiǎn)單工作落到個(gè)人身上，保證每個(gè)員工的工作都能更加合理，從而來(lái)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的高效化。同時(shí)員工之間相互合作又相互監(jiān)督，在完成自身工作的基礎(chǔ)上，對(duì)別人工作起到監(jiān)督作用，保證會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作的合理開(kāi)展，降低管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提升管理效率。針對(duì)違反會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的員工必須嚴(yán)懲不貸，加強(qiáng)制度的約束力，以便于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展。

結(jié)語(yǔ)：在企業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理工作直接影響著企業(yè)的管理質(zhì)量以及發(fā)展前途，在財(cái)務(wù)管理工作，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制屬于極其重要的一項(xiàng)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，有效保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部有序管理，促進(jìn)會(huì)計(jì)管理工作的真實(shí)有效。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，企業(yè)必須建立完善的管理制度，并且加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，加強(qiáng)約束力，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)高素質(zhì)人才的培養(yǎng)與引進(jìn)，不斷充實(shí)員工隊(duì)伍，以便于提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效率，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定進(jìn)行。