企業如何應對全員社保的探討

劉彥芬 青島建設裝飾集團節能保溫工程有限公司

引言 ：國務院印發《關于建立企業職工基本養老保險基金中央調劑制度的通知》，決定建立養老保險基金中央調劑制度，自2018年7月1日起實施。從發文之日起，所有社保違規的企業將追征社保費，公司全員社保問題已成企業“潛規則”，社保費不按時足額繳納，似乎是很多企業的“潛規則”！但是，國家正在重拳整治社保征管問題！自2019年1月1日起，全國社保中心與國家稅務總局合并，更是規范了企業養老保險參保繳費。

目前企業的員工必須全額繳納社保，從而使企業用工成本雪上加霜，苦不堪言，面對這種狀況，企業應該如何沖突突圍，更好地生存，這是所有企業面對的實際問題，下面這個案例應該是值得企業去如何應對全員社保的探討。

案例（一）：甲公司是一個我國第三板上市公司的運輸公司，2019年收入4000萬元，高層有五人（股東），月平均工資1萬元，繳納社保的基數是財務等關鍵工作崗位有員工20人，其余是司機75人。公司全部繳納社保，2019年增值稅的稅負率為2%，實現利潤280萬元，全年的成本費用是3720萬元。繳納企業所得稅100＊5%=5萬元。180＊10%=18萬元，共繳納企業所得部是5+18=23萬元。

分析：第一層次，五個股東月平均工資1萬元，全年是=1＊5＊12=60萬元，社保基數是社保按照青島市平均工資5493元上交，全年繳納的社保是=5493＊27%＊5＊12=88986.6元，全年的費用是60+8.9=68.9萬元。

第二層次人員（管理人員）月平均工資6000元，工資費用是=6000＊20＊12=144萬元，按青島市平均基數的60%交納社保就是3296＊27%＊12＊20=213580.80元，全年的費用是=144+21.36=165.36萬元。

第三層次人員（司機）75人，月平均工資1萬元，工資費用是=1＊75＊12=900萬元，按青島市平均基數的60%交納社保就是3296＊27%＊12＊75=800928元，全年的社保費用是=80.09+8.90+21.36=110.35萬元，公司全年的工資費用是60+144+900=1104萬元。公司全年的計提福利費是1104＊14%=154.56萬元。公司全年的計提教育經費是1104＊8%=88.32萬元。公司全年的計提工會經費是1104＊2%=22.08萬元。全年的油耗是911.25萬元=90000/100＊30＊4.5＊75。全年的過路過橋費是450萬元=6＊75全年的車保險是2.4＊75=180萬元。全年的車折舊是300萬元=40/10＊12。

公司2019年全年的費用是：

1104+110.35+154.56+88.32+22.08+911.25+450++180+300 =3320.56萬元。

2019年全年實現的利潤總額是4000-3320.5=679.5萬元。

上交的企業所得稅為679.5＊.25=169.88萬元。

按照目前的新形勢，可對對全員繳納社保進行的改革就是將企業的人員分為三個層次，分別為股東層次、管理層次、可替代層次，自己認為這是目前解決企業全員繳納社保的最好方式，也是企業的發展方向，特別是第三層次是外圍，將這一層次的可替代員工，全部改為個體戶，全民創業。

下面我就第一套方案是將整個公司分三個層次：股東、管理、可替代層，對甲公司2019年整個業務進行籌劃。

第一層次（股東）中有四個簽訂合同，分別以個人獨資企業作為股東，股東只參加最后的分紅，每年是100萬元，100萬元獨資只繳納經營所得稅100萬元＊10%=10萬元，10萬元＊10%=10000元。

一個股東月平均工資10000＊12=12萬元 社保按照青島市平均工資5493元上交，一個股東全年公司應承擔的社保費用是5493＊27%＊12=17797.32元。

一個股東現在全年的工資費用是1＊3＊12=36萬元。三個股東現在全年的繳納社保費用是5493＊27%＊5＊12=88986.60元。

收到四個股東的發票各是100萬元，共是400萬元。

第一層次（股東）全年的費用是=12+1.78=13.78萬元。

第二層次人員（管理人員）平均工資月平均工資6000元，工資費用是=6000＊20＊12=144萬元。按青島市的60%交納社保就是3296＊27%＊12＊20=213580.80元。

全年的費用是=144+21.36=165.36萬元。

第三層次人員，全部成立個體戶，75個個體戶每月開發票是3.3萬元，甲公司75個司機每個月是75＊3.3=247.5萬元費用，全年是247.5＊12=2970萬元的費用，這種方法既然解決了員工的社保費用，又完全可以用個體戶發票解決了公司的費用，選擇適當的繳費基數，這將大大減輕低收入人員負擔。

自己繳社保可享受2個利好：

(1)自由選擇不同的社保繳費標準，60%～300%；

(2)全口徑確定社保繳費基數后，部分地區社保費與去年相比有很大程度的降低。4個股東收到的發票是4＊100=400萬元，75個司機全年收到的發票是270＊12=2970萬元，公司全年的工資費用是12+144=156萬元，公司全年的計提福利費是156＊14%=21.84萬元，公司全年的計提教育經費是156＊8%=12.48萬元，公司全年的計提工會經費是56＊2%=3.12萬元，公司全年的房屋租賃費180萬元，公司全年的其他管理費用150萬元，公司經過分層后的費用是：400+2970+156+21.84+12.48+3.12+180+150=3896.44萬元，全年實現的利潤總額是：4000-3896.44=106.56萬元，全年繳納的企業所得稅是：100＊5%+6.56＊10%=5.66萬元，同樣都是一個上市企業但是人員經過分層后，少繳納企業所得稅是169.88-5.66=164.22萬元，社保問題的最好出路就是企業員工分層化。

綜上所述：企業在日常經營過程中應該了解社保政策的變化，企業如果不進行人工成本籌劃，就是要多交社保和稅金，還要接受處罰，而企業社保的涉稅風險80%不是在財務環節產生，而是針對不同的社保政策應該采取不同的措施進行會計處理,為自己即享受社保優惠待遇創造條件,又能達到節省人工成本的目的。